Дело №а-2941/2022
24RS0№-96
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ Р.Ф.
08 августа 2022 года
Железнодорожный районный суд в составе:
председательствующего судьи Каплеева В.А.,
при секретаре Ельцове И.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, пени по НДФЛ,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по обратилась в Советский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2019 год с доходов, полученных физическими лицами, в отношении которого налоговым агентом исчислен, но не удержан налог на доходы физических лиц, в размере 17810 руб. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени в размере 128,68 руб. В адрес налогоплательщика направлялось требование об оплате недоимки по указанному налогу, оставленное без исполнения, выданный судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика. Административный истец, уточнив исковые требования, просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 17 810 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 128,68 руб., а всего взыскать 17 938, 68 руб.
Определением Советского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело передано по подсудности в Железнодорожный районный суд , определением которого от ДД.ММ.ГГГГ дело принято к производству с присвоением нового номера 2а-2941/2022.
Представитель административного истца ИФНС России по в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом путем вручения ДД.ММ.ГГГГ судебного извещения почтовой связью.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, пояснила, что не считает полученную сумму штрафа своим доходом, потому что она много денег потратила на защиту своих прав, и по ее мнению, по сути это не доход, а компенсация ее расходов. На вопросы суда пояснила, что сумму штрафа 137 000 руб., взысканную судом, она получила, требование налогового органа об уплате НФДЛ также получила, данную сумму налога не уплатила.
Заинтересованные лица АО «СК «Резерв», АО « Страхование» в судебное заседание не направили своих представителей, о судебном заседании извещены путем направления заказной корреспонденции по юридическому адресу, а также по адресу, указанному в ходатайстве заинтересованного лица. Позиции по делу заинтересованные лица не выразили, ходатайств об отложении судебного заседания, о рассмотрении дела в отсутствие представителей не направили.
С учетом положений ст. 150 КАС РФ и надлежащего извещения сторон административного дела суд рассмотрел административное дело в отсутствие административного истца и заинтересованных лиц.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 19 НК РФ определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в установленный законодательством срок; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ обратиться в суд с иском о взыскании налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В силу п.1 и п.2 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1, 2).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
В силу положений ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).
Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.
Положениями статьи 24, пункта 1 статьи 226 НК РФ установлена обязанность Р. организаций и индивидуальных предпринимателей, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, причитающуюся к уплате с этих доходов.
Данная обязанность, согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ, распространяется на случаи выплаты всех доходов физического лица, источником которых являются указанные лица (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Пунктом 4 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункты 2, 4, 5 статьи 226 НК РФ).
Пунктом 6 статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из материалов административного дела установлено, что ФИО1 обратилась в суд с исковым заявлением к ЗАО Страховая компания «Резерв». Решением Железнодорожного районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № исковые требования ФИО1 к ЗАО СК «Резерв» удовлетворены. В пользу ФИО1 с Закрытого акционерного общества Страховая компания «Резерв» взыскана страховая сумма в размере 264 000 рублей, компенсация морального вреда 10 000 рублей, штраф по п. 6 ст. 13 Закона РФ «О защите прав потребителей» 137 000 рублей, судебные расходы по оплате проведения судебной медицинской экспертизы 22 915 рублей, расходы по оплате юридических услуг представителя 7 000 рублей, а всего 440 915 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по возбуждено в отношении ЗАО СК «Резерв» исполнительное производство №-ИП во исполнение названного решения. Указанное решение №» исполнено в полном объеме, в том числе в части выплаты штрафа, что подтверждается платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 440 915 рублей в пользу ОСП по . ФИО1 также подтвердила суду, что получила все присужденные ей суммы, включая сумму штрафа.
После исполнения решения Железнодорожного районного суда налоговым агентом АО «Страховая компания «Резерв» в ИФНС России по представлена справка по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ за №, согласно которой сумма дохода ФИО1 за 2019 год, облагаемая НДФЛ по ставке 13 %, составила 137 000 руб. Сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, составила 17 810 руб.
ИФНС России по направлено ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2019 год в размере 17 810 руб. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказной почтовой корреспонденции с отметкой ФГУП «Почта России».
Ввиду неоплаты НДФЛ за 2019 год в добровольном порядке налоговым органом ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 17 810 руб., а также пени по НДФЛ в размере 128,68 руб. (по налоговому периоду 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено ответчику заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказной почтовой корреспонденции со штампом ОПС ФГУП «Почта России».
Мировым судьей судебного участка № в ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по недоимки по НДФЛ за 2019 год, пени на общую сумму 17 938,68 руб.
Поскольку от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № – и.о. мирового судьи судебного участка № в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что материалами дела подтверждено, что АО «СК «Резерв» выплатило ФИО1 в 2019 году на основании решения Железнодорожного районного суда от ДД.ММ.ГГГГ штраф в размере 137 000 рублей.
Рассматривая вопрос о правомерности начисления налоговым органом налога на полученную ФИО1 сумму штрафа, суд принимает во внимание положения статьи 41 НК РФ, согласно которой под доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
В статье 208 НК РФ перечислены виды доходов от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации.
В силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению компенсационные выплаты, связанные с возмещением физическим лицам любых видов расходов, в случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления.
Согласно п. 4 ст. 213 НК РФ не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.
В пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ, разъяснено, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Таким образом, с учетом вышеприведённых правовых положений, на полученную ФИО1 сумму штрафа подлежит начислению НДФЛ, размер которого составляет: 137 000 руб. * 0,13 = 17 810 руб.
Проверив расчет суммы недоимки, представленный административным истцом, суд признает его верным, основанным на представленных сведениях от налогового агента о доходах. Со стороны административного ответчика мотивированных и подкрепленных доказательствами возражений относительно размера начисленных недоимки и пеней не представлено, уплата НДФЛ в установленные НК РФ сроки не доказана, напротив, ФИО1 пояснила суду, что НДФЛ по требованию налогового органа не уплатила.
Доводы административного ответчика о ее возрасте и состоянии здоровья сами по себе не могут служить основанием освобождения ее от налогообложения, поскольку для такого вида дохода глава 23 НК РФ соответствующих льгот не предусматривает.
Поскольку административный ответчик, получивший уведомление налогового органа, не оплатила в указанный в нем срок сумму налога, она обязана также к уплате пени на сумму недоимки. Расчет пени произведен налоговым органом верным образом с учетом суммы недоимки и размера ключевой ставки Банка России.
Оценивая соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения с требованием о взыскании недоимки по НФДЛ административным истцом не пропущен.
В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.
Срок для исполнения обязанности ФИО2 по уплате налога за 2019 установлен до ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ возникла просроченная недоимка). Требование № подлежало направлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направлено заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом трехмесячного срока. Поскольку требованием № установлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а сумма задолженности превышает 10 000 руб., шестимесячный срок обращения в суд по требованию о взыскании недоимки по налогу за 2019 год исчисляется со дня истечения срока исполнения обязанности по уплате задолженности, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен уже ДД.ММ.ГГГГ и срок обращения к мировому судье не пропущен.
После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ обращение в суд с административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом также не пропущен. Поскольку недоимка по налогам не уплачена, не пропущен также срок на обращение в суд по производным требованиям – о взыскании сумм пени.
Следовательно, с учетом доказанности наличия у административного ответчика недоимки по обязательным платежам и с учетом соблюдения порядка обращения в суд административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предусмотрено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 данной статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы. Пунктом 1 статьи 107 КАС РФ также предусмотрено, что от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.
ФИО1 по настоящему делу участвует в качестве административного ответчика. В материалах дела имеется вступившее в законную силу решение Железнодорожного районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что она является инвалидом II группы вследствие болезни бессрочно. При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик от уплаты государственной пошлины освобожден, так же, как и административный истец, государственная пошлина в доход местного бюджета судом не взыскивается.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 17 810 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128,68 руб., а всего взыскать 17 938 (семнадцать тысяч девятьсот тридцать восемь) рублей 68 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в вой суд через Железнодорожный районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья В.А. Каплеев
Решение принято в окончательной форме
ДД.ММ.ГГГГ