УИД № 23RS0051-01-2022-002766-65 Дело № 2а-1967/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 октября 2022 года г. Тимашевск
Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Муравленко Е.И.,
при секретаре Рудниченко И.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за 2020 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 325000 рублей и пени в размере 3623,75 рублей, указав, что административный ответчик подала налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма ее дохода составила 4 731 435,19 рублей, в том числе полученного от реализации недвижимого имущества: нежилого здания с кадастровым номером <№> и земельного участка с кадастровым номером <№> ФИО2 на сумму 4 144 983,19 рублей. По декларации сумма налоговых вычетов составила 1 664 583,19 рублей, удержанный налог 73 691 рубль, общая сумма, подлежащая уплате в бюджет 325 000 рублей, которые ФИО1 должна была уплатить не позднее 15 июля 2021 года. Однако, административный ответчик оплату данного налога не произвела. Административному ответчику направлено требование № 44371 от 07 сентября 2021 о добровольной оплате налога и пени, которое ей проигнорировано. Судебным приказом от 25 февраля 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогу и пени за 2020 год в общем размере 328 623,75 рублей, но по ее заявлению определением мирового судьи судебного участка № 210 Тимашевского района от 11 марта 2022 года судебный приказ отменен, поэтому инспекция вынуждена обратиться в суд.
Представитель административного истца МИФНС № 10 России по Краснодарскому краю в суд не явился, в административном иске заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась. В ее адрес дважды направлялись письма о вызове в судебное заседание, которые возвращены суду в связи с истечением срока хранения в почтовом отделении.
В силу ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Пунктом 68 постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что ст.165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.
Из п. 67 указанного постановления следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.
Из изложенного следует, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
В силу ст.ст.150 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны известить суд о причинах неявки и представить доказательства уважительности этих причин.
Суд считает, что были созданы все необходимые условия для обеспечения процессуальных гарантий прав административного ответчика, она уведомлена надлежащим образом о дне слушания дела, что усматривается из вернувшихся заказных писем, однако, в суд она не явилась. Медицинских документов, подтверждающих болезнь ответчика, суду не представлено. Указанные действия ответчика суд расценивает как умышленное уклонение от явки в суд, порождающие волокиту по делу, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.
Исследовав письменные доказательства, оценив их, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.
На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В силу п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
На основании подп.5 п.1 ст.208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» к доходам от источников в Российской Федерации относятся: 5) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
По общему правилу согласно подп.1 п.1 ст.223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Статьей 214.10 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имуществе.
Согласно п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.
В соответствии с подп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу п.17.1 ст.217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
В случае, если указанное имущество получено налогоплательщиком в порядке дарения либо наследования и находилось в собственности налогоплательщика три года и более, то доходы, полученные от его продажи, также освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. В случае нахождения иного имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
На основании п.3 ст.210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Подпунктом 1 п.1 ст.220 НК РФ установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в частности при продаже имущества.
На основании подп.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп.1 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Таким образом, доход физического лица, признаваемого налоговым резидентом РФ, от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, с учетом положений п.1 ст.222 НК РФ и п.3 ст.210 НК РФ облагается по ставке в размере 13 процентов с применением соответствующих налоговых вычетов.
В соответствии с п.2 и п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, 28 августа 2021 года ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 года, согласно которой она должна уплатить в бюджет НДФЛ в сумме 325 000 рублей.
Из данной декларации видно, что общая сумма дохода административного ответчика составила 4 731 435,19 рублей, в том числе полученного от реализации недвижимого имущества: нежилого здания с кадастровым номером <№> и земельного участка с кадастровым номером <№> ФИО2 на сумму 4 144 983,19 рублей; сумма налоговых вычетов составила 1 664 583,19 рублей, удержанный налог 73 691 рубль, общая сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 325 000 рублей, исходя из расчета ((4 731 435,19-1 664 583,19) х 13%) – 73 691 = 325 000 рублей, которые ФИО1 должна была уплатить на основании п.4 ст.228 НК РФ не позднее 15 июля 2021 года.
На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно представленным расчетам, административным истцом административному ответчику начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за период с 16 июля 2021 года по 06 сентября 2021 года в размере 3623,75 рублей.
Проверив указанный расчет, суд считает его выполненным верно, так как сумма пени начислена в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
Как следует из материалов дела в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора административным истцом ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 44371 по состоянию задолженности на 07 сентября 2021 года о добровольной уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 325 000 рубля и пени в размере 3623,75 рублей в срок до 26 октября 2021 года.
Как установлено в судебном заседании, административный ответчик в установленный срок указанный налог не уплатила, доказательств обратного ей суду не представлено.
Как видно из определения мирового судьи судебного участка № 210 Тимашевского района от 11 марта 2022 года, судебный приказ № 2а-382/2022 от 25 февраля 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №10 по Краснодарскому краю задолженности по налогу и пени в общей сумме 328 623,75 рублей отменен, поскольку от ФИО1 поступили письменные возражения.
Как установлено судом, требование административного истца об уплате налога за 2020 год до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, указанные суммы не оплачены, общая сумма задолженности в настоящее время составляет 328 623,75 рублей (325 000 + 3623,75).
Учитывая изложенное, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, а также пени в общем размере 328 623,75 рублей.
На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6486,24 рублей, исходя из взысканной суммы в размере 328 623,75 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в доход бюджетов задолженность за 2020 год в общей сумме 328 623,75 рублей, из которых налог на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 325 000 рублей и пени в размере 3623,75 рублей.
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тимашевский район Краснодарского края государственную пошлину по делу в размере 6486,24 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Полный текст решения составлен 25 октября 2022 года.
Председательствующий Справка: решение не вступило в законную силу.