Дело №а-3-76/2023
64RS0015-03-2023-000103-26
РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
6 апреля 2023 года р.п.Озинки Саратовская область
Ершовский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Федорцовой Ю.В.,
рассмотрев в суде в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,
установил:
в суд поступило административное исковое заявление представителя Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион, за период с 2017 года по 2019 год в размере 3 234 руб., пени в сумме 67 руб. 62 коп., по имущественному налогу за квартиру, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, за период с 2017 года по 2019 год в размере 306 руб. и пени в сумме 6 руб. 97 коп. Мотивировали свои требования тем, что административный ответчик в период с 2017 года по 2019 год являлся собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион, а также собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Однако имущественные налоги и пени в установленный законом срок административным ответчиком не оплачены. В адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налогов № 18033 от 12 февраля 2019 года; № 21469 от 10 февраля 2020 года; № 32304 от 21 июня 2021 года, которые ответчиком были оставлены без исполнения. Мировым судьей судебного участка № 1 Озинскогорайона Саратовской области 26 октября 2022 года был выдан судебный приказ, который определением того же мирового судьи от 27 октября 2022 года был отменен. С административным иском административный истец обратился в суд 21 февраля 2023 года (ШПИ 80099281021633) (л.д.4-6, 26).
Административный ответчик против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не возражал, доказательств добровольного исполнения требований административного истца до вынесения решения суда, в суд не представил (л.д. 46).
Суд приступил к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, так как административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, что согласуется с требованиями п. 2 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности в соответствии с положениями ст.ст. 13, 14, 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Из смысла ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В силу положений подп. 2 и 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерацииобъектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база, как установлено в подп. 1 п. 1 ст. 359Налогового кодекса Российской Федерации, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1 ст. 359Налогового кодекса Российской Федерации) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Пунктом 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД.
Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками согласно п.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Под налоговым периодом в силу положения ч.1 ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).
Направление налогового уведомления допускается в соответствии с п.3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Как следует из материалов дела, в налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 января 2019 года ФИО1 являлся собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион, с мощностью двигателя 77 л. (л.д.38), на которые исчислены соответствующие налоги, за соответствующие налоговые периоды.
В налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 января 2019 года ФИО1, являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.37,42-44), на которые исчислены соответствующие налоги, за соответствующие налоговые периоды.
Налоговым уведомлением № 16825850 от 14 июля 2018 года ФИО1 предложено в срок не позднее 3 декабря 2018 года оплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 1 078 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 55 руб. (л.д.8).
В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в его адрес направлялось требование № 18033 от 12 февраля 2019 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 9 мая 2019 года оплатить недоимку по налогам за 2017 год, а именно: по транспортному налогу в размере 1 078 руб. и пени в сумме 19 руб. 37 коп.; по налогу на имущество физических лиц в размере 55 руб., а также пени в сумме 00 руб. 99 коп. (л.д. 9-11).
Налоговым уведомлением № 26526141 от 10 июля 2019 года ФИО1 предложено в срок не позднее 2 декабря 2019 года оплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 1 078 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 102 руб. (л.д.12).
В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в его адрес направлялось требование № 21469 от 10 февраля 2020 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 6 апреля 2020 года оплатить недоимку по налогам за 2018 год, а именно: по транспортному налогу в размере 1 078 руб. и пени в сумме 15 руб. 62 коп.; по налогу на имущество физических лиц в размере 102 руб., а также пени в сумме 1 руб. 48 коп. (л.д. 13-15).
Налоговым уведомлением № 1522059 от 3 августа 2020 года ФИО1 предложено в срок не позднее 1 декабря 2020 года оплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 1 078 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 149 руб. (л.д.16).
В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в его адрес направлялось требование № 32304 от 21 июня 2021 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 29 ноября 2021 года оплатить недоимку по налогам за 2019 год, а именно: по транспортному налогу в размере 1 078 руб. и пени в сумме 32 руб. 63 коп.; по налогу на имущество физических лиц в размере 149 руб., а также пени в сумме 04 руб. 50 коп. (л.д. 17-19).
Поскольку административным ответчиком не исполнена в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, налоговый орган 26 октября 2022 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Озинского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения был отменен 27 октября 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 1 Озинского района Саратовской области (л.д.23, л.д.1, 16, 18, 19 гражданского дела № 2а-3194/2022).
По смыслу п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физическоголица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, что также согласуется с позицией Первого кассационного суда общей юрисдикции, изложенной в его кассационном определении от 17 августа 2021 года № 88а-18977/2021 по делу № 2а-1198/2020.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из представленных материалов усматривается, что налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного и имущественного налогов и начисленной пени в общей сумме, составляющей 3 614 руб. 54 коп.
В подтверждение заявленных требований налоговым органом представлены требования об уплате налогов от 12 февраля 2019 года в срок до 9 мая 2019 года, от 10 февраля 2020 года в срок до 6 апреля 2020 года, и от 21 июня 2021 года в срок до 29 ноября 2021 года, а также доказательства их отправки в адрес налогоплательщика.
Поскольку общая сумма налогов и пени, заявленная ко взысканию, не превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 9 мая 2019 года, иного, в соответствии с требованиями ч.1 ст. 62 Налогового кодекса Российской Федерации, суду ответчиком не представлено, то с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога, то есть в период, с 9 мая 2022 года по 9 ноября 2022 года.
Налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа 26 октября 2022 года, то есть с соблюдением положений абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а в районный суд с административным иском 21 февраля 2023 года, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть с соблюдением положений абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, суд приходит к выводу, что в данном случае административным истцом правомерно реализовано право на предъявление административных исковых требований с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд.
Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, а также пеня, рассчитаны налоговым органом математически верно, исходя из действующих: налоговой базы; налоговых ставок и сведений о регистрации недвижимого имущества на имя административного ответчика;исходя из их кадастровой стоимости и срока просрочки, мощности двигателя автомобиля в период наличия у административного ответчика права собственности на него, в связи с чем, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объёме, в связи с чем, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по обязательным налоговым платежам и санкциям в сумме 3 614 руб. 59 коп., из которой:в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2017-2019 года в размере 3 234 рублей; в счет уплаты пени по транспортному налогу в размере 67 рублей 62 копеек; в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических ли за 2017-2019 года в размере 306 рублей, и в счет уплаты пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 рублей 97 копеек.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как следует из положений п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.
При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, поскольку административный истец, в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, освобожден от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик от её уплаты не освобожден, то суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Озинского муниципального образования Озинского муниципального района Саратовской области государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 138, 175-180, 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области, расположенной по адресу: <...>, ИНН <***>, КПП 643901001, дата постановки на учёт 31 декабря 2004 года, к ФИО1, ИНН <***>, о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям удовлетворить в полном объёме.
Взыскать сФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области, в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2017-2019 года в размере 3 234 (Трех тысяч двухсот тридцати четырех) рублей, в счет уплаты пени по земельному налогу в размере 67 (Шестидесяти семи) рублей 62 копеек, в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических ли за 2017-2019 года в размере 306 (Трехсот шести) рублей, и в счет уплаты пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 (Шести) рублей 97 копеек перечислив их по реквизитам получателя: Единый казначейский счет № 40102810445370000059; счет- получателя № 03100643000000018500; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНК РОСИИ //УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983; Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>, КПП 770801001; КБК 18201061201010000510, ОКТМО 63632151.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Озинского муниципального образования Озинского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст. 310 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации. Мотивированное решение суда изготовлено 10 апреля 2023 года.
Председательствующий Ю.В. Федорцова