Дело № 2а-889/2025

УИД 33RS0008-01-2025-000985-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 27 июня 2025 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Киселева А.О.,

при секретаре Карасевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просило взыскать с административного ответчика (с учетом отказа от части требований) единый налоговый платеж в общей сумме 7 816,58 руб., из них задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 212,65 руб., за 2022-2023 гг. в размере 294 руб. за каждый год, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 730,10 руб., за 2022-2023 гг. в размере 1 488 руб. за каждый год, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 2 309,83 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

Органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в электронном виде представлены сведения о зарегистрированном на ФИО1 недвижимом имуществе, а именно квартире, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. (дата регистрации факта владения 01.01.1999 - по настоящее время).

Также по сведениям ГИБДД УМВД России ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: легковой автомобиль марка1, государственный регистрационный знак №, мощностью 74,40 л.с. (период регистрации собственности – с 15.02.2020 по 12.09.2024); легковой автомобиль марка2, государственный регистрационный знак №, мощностью 67,80 л.с. (период регистрации собственности – с 21.05.2020 по 04.09.2021).

Наличие указанного имущества явилось основанием для начисления ФИО1 соответствующих налогов в 2021, 2022, 2023 годах, которые не были оплачены ею своевременно.

В связи с этим налоговым органом 22.09.2023 в адрес административного ответчика было направлено требование № от 07.07.2023 об уплате задолженности на сумму 5 233,24 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неоплатой спорной задолженности налоговым органом было вынесено решение № от 10.07.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 8 078,47 руб.

В связи с неоплатой задолженности налоговый орган обратился за ее взысканием с административного ответчика к мировому судье.

10.02.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании спорной задолженности, который был отменен определением от 20.02.2025 в связи с представлением возражений ФИО1 относительного его исполнения.

До настоящего времени спорная задолженность ФИО1 добровольно не оплачена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, представили ходатайство, в котором просили рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения была извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила. Ранее представила письменные возражения на административный иск, в которых просила рассмотреть данное дело в ее отсутствие, а также указала, что возражает в удовлетворении требований. Полагала, что налоговым органом пропущен срок для взыскания спорной задолженности. Также указала, что оплачивала спорную задолженность 06.02.2024 в размере 420 руб., 19.04.2025 в размере 2 300 руб., однако они были распределены налоговым органом в счет уплаты иной задолженности. Отметила, что продала автомобиль марка1 13.03.2020, в связи с чем полагала, что не обязана уплачивать налог за него за последующие годы. Кроме того, полагала, что уплата налогов носит добровольный характер. Сослалась на неполучение налоговых уведомлений, указав, что некоторое время не проживала по месту регистрации.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие неявившихся сторон, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поскольку их явка в судебное заседание не была признана обязательной.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.1, п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 данного пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1-2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Владимирской области от 27.11.2002 № 119-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

легковой автомобиль марка1, государственный регистрационный знак №, с мощность двигателя 74,40 л.с. (период регистрации собственности – с 15.02.2020 по 12.09.2024);

легковой автомобиль марка2, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 67,80 л.с. (период регистрации собственности – с 21.05.2020 по 04.09.2021).

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом (л.д.71-72), а также сведениями, полученными из органов ГИБДД по запросу суда (л.д.87-88).

Также из материалов дела следует и не оспаривалось административным ответчиком, что ей на праве собственности с 01.01.1999 принадлежит квартира, с кадастровым номером №, площадью 48,5 кв.м., расположенная по адресу: <адрес> (л.д.73-74).

По данным, представленным налоговым органом, кадастровая стоимость данной квартиры до 01.01.2021 составляла 1 013 216,90 руб., с указанной даты - 500 790,14 руб. (л.д.74).

Статьей 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 № 119-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога, в том числе в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 20 руб.

Решением Совета народных депутатов муниципального образования город Курлово (городское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области от 19.11.2019 № 306 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Курлово (городское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области» на территории МО г. Курлово установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, налоговая ставка определена в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости, в том числе квартир.

Налоговым органом в отношении указанного имущества были исчислены соответствующие налоги и в адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

№ от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 налогов за 2020 год в общем размере 2 575 руб., в том числе транспортного налога за 11 месяцев владения легковым автомобилем марка1 в размере 1 364 руб. и за 7 месяцев владения легковым автомобилем марка2 в размере 791 руб., а также налога на имущество физических лиц за год владения вышеуказанной квартирой в размере 420 руб., (л.д.18). Данное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции 24.09.2021 (л.д.19);

№ от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 налогов за 2021 год в общем размере 2 686 руб., в том числе транспортного налога за год владения легковым автомобилем марка1 в размере 1 488 руб. и за 8 месяцев владения легковым автомобилем марка2 в размере 904 руб., а также налога на имущество физических лиц за год владения вышеуказанной квартирой в размере 294 руб. (л.д.20). Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой корреспонденции 10.10.2022 (л.д.21).

№ от 25.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 налогов за 2022 год в общем размере 1 782 руб., в том числе транспортного налога за год владения легковым автомобилем марка1 в размере 1 488 руб. и налога на имущество физических за год владения вышеуказанной квартирой в размере 294 руб. (л.д.22). Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой корреспонденции 22.09.2023 (л.д.23).

№ от 24.07.2024 об уплате налогов за 2023 год в общем размере 1 782 руб., в том числе транспортного налога за год владения легковым автомобилем марка1 в размере 1 488 руб. и налога на имущество физических за год владения вышеуказанной квартирой в размере 294 руб., в срок до 01.12.2023 (л.д.22). Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой корреспонденции 04.10.2024 (л.д.25).

Расчет указанных налогов административным ответчиком не оспаривался, судом проверен и признается правильным, соответствующим действующему законодательству.

В связи с образованием у ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени 22.09.2023 посредством почтовой корреспонденции ей было направлено требование № от 07.07.2023 на сумму 5 233,24 руб., в котором сообщалось о наличии обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате транспортного и имущественного налогов в общем размере 4 830,75 руб., а также пени за их несвоевременную уплату в размере 402,49 руб., в срок до 28.11.2023 (л.д.26-27).

Поскольку в установленный срок указанная задолженность ФИО1 оплачена не была, 10.07.2024 налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности по данному требованию в размере 8 078,48 руб., с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д.31-32).

Учитывая, что по состоянию на 17.01.2025 сумма задолженности на отрицательном сальдо ЕНС ФИО1 составляла 10 117,30 руб., 20.01.2025 УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности за счет имущества налогоплательщика.

При этом увеличение суммы задолженности, исходя из заявления о вынесении судебного приказа, произошло за счет пени, размер которых составил 2 310,55 руб., а также транспортного и имущественного налогов за 2023 год (л.д.33).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района от 20.02.2025 был отменен судебный приказ № 2а-490-4/2025 от 10.02.2025 этого же мирового судьи о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, в связи с поступившими от нее возражениями (л.д.17).

Административное исковое заявление налогового органа о взыскании с ФИО1 спорной задолженности поступило в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области 10.04.2025 (л.д.5).

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд за принудительным взысканием спорной задолженности, суд отмечает, что такое обращение обусловлено необходимостью соблюдения налоговым органом совокупности условий и сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Так, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим данным, не превысила 10 тысяч рублей (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абз. 4 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Исходя из приведенных законоположений, исчисление сроков для обращения налоговым органом в суд за взысканием задолженности по налогам и пени зависит от обстоятельств формирования задолженности.

Как было отмечено выше, требование № от 07.07.2023 было направлено ФИО1 на сумму 5 233,24 руб.

Сумма задолженности ФИО1 по ЕНС превысила 10 тысяч рублей по состоянию на 01.01.2025.

В предыдущий налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности, на 01.01.2025 не истекло три года со срока исполнения требования об уплате.

Таким образом, в данном случае срок обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье необходимо исчислять в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности 20.01.2025 срок обращения с таким заявлением налоговым органом был соблюден.

При этом после отмены судебного приказа 20.02.2025 административное исковое заявление о взыскании спорной задолженности поступило в Гусь-Хрустальный городской суд 10.04.2025, то есть в пределах установленного законом 6 месячного срока.

Довод ответчика о неполучении налоговых уведомлений не может быть принят во внимание, учитывая, что материалами дела достоверно подтверждается направление ФИО1 указанных документов по адресу места жительства. Тот факт, что ФИО1 не проживала по месту регистрации и не получала налоговые уведомления не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что порядок и срок обращения к мировому судье, а также в суд с иском о взыскании спорной задолженности налоговым органом соблюдены.

Давая оценку заявленным требованиям, суд приходит к следующим выводам.

Задолженность по ЕНС ФИО1 уменьшалась с учетом вносимых платежей, что отражено представленными административным истцом скриншотами «отдельной карточки налоговых обязанностей» (л.д.67-70). В том числе отражена сумма 2 300 руб. поступившая на ЕНС 29.04.2025. Указание ФИО1 о том, что данная сумма была уплачена ею 19.04.2025 не может быть принято во внимание, поскольку представленный ею скриншот о перечислении этой суммы (л.д.53) не содержит даты платежа, иных доказательств, подтверждающих совершение данной операции именно 19.04.2025, в материалы дела не представлено. При этом необходимо отметить, что при взыскании спорной задолженности налоговым органом был учтен данный платеж, в ходе рассмотрения дела было представлено заявление об отказе от требований о взыскании задолженности по налогам на эту сумму.

Не представлено административным ответчиком и доказательств оплаты задолженности 06.02.2024 на сумму 420 руб. Из представленных в материалы дела сведений о начислениях и погашениях ФИО1 задолженности по налогам и сборам такой информации также не усматривается. При этом в карточке КРСБ имеются сведения об уплате налога 06.02.2022 в размере 430 руб. (л.д.64). В связи с этим указанный довод не может быть принят во внимание.

Довод о том, что уплаченные ФИО1 денежные средства были распределены по усмотрению налогового органа, подлежит отклонению по следующим основаниям.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Таким образом, исходя из действующей с 01.01.2023 редакции НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Поскольку оплата задолженности в размере 2 300 руб. произведена ФИО1 после вступления в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым регламентирована последовательность зачисления сумм на единый налоговый счет налогоплательщика, действия налогового органа, направившего данный платеж в погашение задолженности по предшествующим налоговым периодам, является правомерным, в связи с чем спорная задолженность за административным ответчиком сохранилась и подлежит взысканию в судебном порядке.

Давая оценку доводу административного ответчика о том, что автомобиль марка1 был продан ею 13.03.2020, в связи с чем транспортный налог за последующее время не подлежит взысканию, суд отмечает следующее.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Административным ответчиком представлена копия договора купли-продажи указанного транспортного средства от 13.03.2020 (л.д.54).

При этом как следует из материалов дела, на регистрационном учете на имя ФИО1 данный автомобиль находился с 15.02.2020 по 12.09.2024.

Длительность нахождения данного автомобиля на регистрационном учете в органах ГИБДД обусловлена исключительно поведением налогоплательщика и не может являться основанием для отказа во взыскании задолженности по транспортному налогу в соответствующие периоды.

Довод ФИО1 о том, что уплата налогов носит добровольный характер, основан на неверном понимании действующего налогового законодательства, в котором отсутствуют нормы освобождающие граждан, имеющих имущество, от обязанности по уплате налогов, установленной ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

С учетом частичной оплаты, общая сумма задолженности ФИО1 по налогам составила 5 506,75 руб. и включает в себя задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 212,65 руб., за 2022 год в размере 294 руб., за 2023 год в размере 294 руб., а также транспортному налогу за 2021 год в размере 1 730,10 руб., за 2022 год в размере 1 488 руб., за 2023 год в размере 1 488 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику также были начислены пени в общем размере 2 309,83 руб., которые согласно представленным расчетам состоят из:

пени в сумме 7,71 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 420 руб. за период с 02.12.2021 по 06.02.2022;

пени в сумме 2,20 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в размере 294 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

пени в сумме 147,94 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 2 155 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

пени в сумме 17,94 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 2 392 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

пени в сумме 2 134,04 руб., начисленные на совокупную обязанность по ЕНС (с учетом ее последовательного увеличения) за период с 01.01.2023 по 17.01.2025 (л.д.28).

Таким образом, общая задолженность ФИО2 по налогам и пени на дату рассмотрения дела составляет 7 816,58 руб. (5 506,75 руб. задолженность по налогам + 2 309,83 руб. задолженность по пени).

Проверив представленный налоговой инспекцией расчет спорных налогов и пени, суд полагает его верным. Административный ответчик возражений относительно данного расчета, взыскания с нее пени за несвоевременную уплату налогов и периода их начисления не представила.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению спорной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено, порядок и срок обращения в суд не нарушены, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика были приняты, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в суд был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области единый налоговый платеж в общей сумме 7 816,58 руб., из которой задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 212,65 руб., за 2022 год в размере 294 руб., за 2023 год в размере 294 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 730,10 руб., за 2022 год в размере 1 488 руб., за 2023 год в размере 1 488 руб., а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 2 309,83 руб., в том числе в сумме 7,71 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 420 руб. за период с 02.12.2021 по 06.02.2022; в сумме 2,20 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в размере 294 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; в сумме 147,94 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 2 155 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; в сумме 17,94 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 2 392 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; а также пени в сумме 2 134,04 руб., начисленные на совокупную обязанность по ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.01.2025.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Киселев

Мотивированное решение суда изготовлено 11.07.2025.

Судья А.О. Киселев