Дело № 2а-1615/2023

<номер обезличен>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Лысых Е.Н.,

при секретаре Гаврилове В.О.,

помощник судьи Соколовская М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС по ТО) обратилось в суд с административным иском, к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 в котором просит, с учетом уточнения административно исковых требований, взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб., и пени <номер обезличен> руб., налог на имущество физических лиц за <номер обезличен>. в размере <номер обезличен> руб., и пени в сумме 3,64 руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

В обоснование административного иска указано, что на основании сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Томской области, ФИО1 отчуждены <номер обезличен> доли в праве собственности на квартиру, тем самым являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в <номер обезличен> году. Также ФИО1 являлась в спорные налоговые периоды плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность уплатить законно установленные налоги в срок административным ответчиком не исполнена. Требования налогового органа об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также пени налогоплательщиком не исполнено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным.

Административный ответчик ФИО1, и ее законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались по адресам указанным в административно - исковом заявлении, почтовые отправления вернулись в суд с отметкой «истек срок хранения».

На основании ст. 150, 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административных ответчиков, явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Исходя из содержания п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (статья 406 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога регламентирован статьей 408 НК РФ, предусматривающей исчисление налога налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Кодекса относятся, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налоговым периодом признается календарный год, в силу ст. 216 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Учитывая изложенное, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом, пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено и как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, по адресу <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь <номер обезличен> дата регистрации права <дата обезличена>; принадлежала квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Из дела также видно, что на основании ст. 403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику ФИО1 налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2019 г. и на основании п. 2 ст. 409 НК РФ в ее адрес направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена>, с извещениями на уплату налогов. Однако в установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был, что послужило основанием для начисления налогоплательщику пени, которой в соответствии со ст. 75 НК РФ признаётся установленная упомянутой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 (одной трёхсотой) действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании приведенной выше ст. 75 НК РФ ФИО1 за каждый календарный день просрочки уплаты налога исчислены пени в сумме 3,64 руб.

В соответствии с порядком, установленным ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование о наличии задолженности по налогам и пени и об обязанности указанную задолженность погасить в установленный срок, а именно требование <номер обезличен> по состоянию на <дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц, со сроком исполнения до <дата обезличена>

В установленный срок задолженность по налогам и пени, указанные в требовании, не погашены.

Также судом установлено и как следует из представленного в материалы дела решения <номер обезличен> от <дата обезличена> ФИО1 в 2020 году являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, на основании сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Томской области, представляемых в налоговые органы в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 <дата обезличена> отчуждены 1/5 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес обезличен>, принадлежащее налогоплательщику с <дата обезличена> на основании соглашения о выделении долей б/н от <дата обезличена>.

В связи с установлением указанного факта в адрес ФИО1 направлялось требование <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости представления пояснений и налоговой декларации, вместе с тем запрашиваемые документы в инспекцию не поступали. Кадастровая стоимость квартиры, расположенной по адресу <адрес обезличен>, по состоянию на <дата обезличена> составляет <номер обезличен> руб., таким образом кадастровая стоимость, с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет <номер обезличен> рублей. Согласно представленным сведениям Росреестра, сумма сделки по договору купли продажи квартиры от <дата обезличена> составляет <номер обезличен> руб., стоимость <номер обезличен> доли в праве собственности на квартиру составляет <номер обезличен> рублей. Учитывая изложенное, для целей налогообложения дохода, полученного налогоплательщиком ФИО1 от продажи <номер обезличен> доли в праве собственности на квартиру, принимается кадастровая стоимость объектов недвижимости на <дата обезличена> В связи с тем, что имущество перешло налогоплательщику по соглашению и расходы на его приобретение в информационных ресурсах налоговых органах отсутствуют, налогоплательщик ФИО1 вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом от продажи квартиры в размере <номер обезличен> рублей.

В результате вышеизложенного, в нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база за 2020 год от продажи <номер обезличен> доли в праве собственности на квартиру занижена на <номер обезличен> что привело к не исчислению НДФЛ к уплате в бюджет в размере <номер обезличен>

Поскольку в установленный срок налог на доход физических лиц уплачены не были, что послужило основанием для начисления налогоплательщику пени.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 за каждый календарный день просрочки уплаты налога исчислены пени по налогу на доходы физических лиц подлежащего уплате, по состоянию на <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб.

В соответствии с порядком, установленным ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование от <дата обезличена> <номер обезличен>. В установленный срок задолженность по налогам и пени, указанные в перечисленных выше требованиях, не погашены.

Суд, проверив представленные административным истцом расчеты задолженности по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц и пени приходит к выводу о том, что они произведены арифметически верно.

Доказательств с достоверностью свидетельствующих об исполнения требования налогового органа, административным ответчиком не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В материалы дела представлено определение мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен> от <дата обезличена> об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен>, от <дата обезличена> о взыскании с ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 задолженности по налогам и пени, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился до истечения процессуального срока.

Исковое заявление направлено в суд налоговым органом <дата обезличена>.

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени.

Статьей 26 НК РФ определено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного и уполномоченного представителя.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Таким образом, обязанность по уплате задолженности по налогам возлагается на законного представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьями 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика, в лице законных представителей в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 923,22 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> г.р., в лице законного представителя ФИО2, <дата обезличена> г.р., место <данные изъяты>, <адрес обезличен> в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен> руб., из которых налог на доходы физических лиц за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб., и пени <номер обезличен> руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <номер обезличен> руб., и пени 3,64 руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Тульской области (Управление Федерального казначейства по Тульской области) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, ИНН<***>; КПП 770801001. Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г. Тула. Расчётный счёт <***>, БИК017003983, КБК18201061201010000510, Корсчет 03100643000000018500

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> г.р., в лице законного представителя ФИО2, <дата обезличена> г.р., место рождения <адрес обезличен> в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере 923,22 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Ленинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Лысых

Мотивированный текст решения изготовлен <дата обезличена>