№ 2а-633/2025 (№ 2а-5033/2024)
УИД № 61RS0005-01-2025-008524-25
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«11» марта 2025 года г. Ростов-на-Дону
Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., с участием:
представителя административного истца – ФИО1 (доверенность от 05.11.2024 № 03-27/12475, диплом №1061244297122 от 18.01.2021),
представителя административного ответчика адвоката Коллегии адвокатов Ростовской области «Валеева и партнеры» Мигуля С.В. (ордер № 69070 от 12.02.2025),
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону (далее - ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее – ФИО2, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам и пени.
В обоснование доводов административный истец указывает на то, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН № которая обязана уплачивать законно установленные налоги.
ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21.07.2021 по 19.12.2023.
ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов - 61/642; статус - приостановленный).
Налогоплательщик ФИО2 является собственником ряда объектов недвижимого имущества на территории <...>: жилого дома, расположенного по адресу: <...>Б, кадастровый №, площадью 346,9 кв.м., дата регистрации права 30.11.2009; иного строения, помещения сооружения, расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 31,8 кв.м., дата регистрации права 11.11.2020; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <...>, №, площадью 61 кв.м., дата регистрации права 11.11.2020; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 51 кв.м., дата регистрация права 1.11.2020; квартиры, расположенной по адресу:344002, <...>, кадастровый №, площадью 35,7 кв.м., дата регистрации права 11.11.2020, дата утраты права 21.05.2021; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, площадью,122, кВ. 4, дата регистрации права 11.11.2020; гаража, расположенные по адресу: <...>, кадастровый номер №, площадью 1001,2 кв.м., дата регистрации права 11.11.2020, дата утраты 25.11.2021; на территории <...>: дома, расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, площадью, 182 кв.м., дата регистрации 23.06.2011, иного строения, помещения, сооружения, расположенного по адресу: <...>, кадастровый №;0201004:1596, площадью 34 кв.м., дата регистрации права 14.12.2020, дата утраты права 13.12.2022; земельного участка, расположенного по адресу: 354008, <...>, <...> кадастровый №, площадью 740 кв.м., дата регистрация права 15.03.2011; земельного участка, расположенного по адресу: <...>, <...> кадастровый №, площадью 694 кв.м., дата регистрации права 15.03.2011; земельного участка, расположенного по адресу: <...> (<...> №, площадью 695 кв.м., дата регистрации права 11.11.2020.
Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 266 от 23.01.2023 ФИО2, ИНН № доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, (в связи с продажей объекта недвижимости за 2021 год, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения) в размере 392 777 руб. (по сроку уплаты 15.07.2022), она привлечена к ответственности за правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 29 458,28 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 19 638,75 руб.
Руководствуясь ст.ст. 289, 363, 397, 409 НК РФ, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 57641315 от 16.11.2022 (перерасчет налога на имущество за 2021, со сроком уплаты 01.12.2023), № 57612366 от 11.11.2022 (перерасчет налога на имущество за 2020 год, со сроком уплаты 01.12.2013), № 57612399 от 11.11.2022 (перерасчет налога на имущество за 2021 год, со сроком уплаты 01.12.2023), № 57592599 от 09.11.2022 (перерасчет налога на имущество за 2021 год, со сроком уплаты 01.12.2023), № 61860458 от 05.10.2023 (расчет земельного налога за 2022 год, налога на имущество за 2020 год, 2022 год, перерасчет налога на имущество за 2021 год, срок уплаты 01.12.2023).
Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 08.04.2023 № 11 на сумму 585 172,20 руб. об уплате налога (срок уплаты по требованию 21.06.2023), в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
По состоянию на 13.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ в рамках данного административного иска, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 329330,70 рублей, в том числе налог – 171873,10 рублей, пени в размере 127999,35 рублей, штраф – 29458,28 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога физических лиц в границах городских округов в размере 2981,00 рублей за 2022 года (по сроку уплаты 01.12.2023); налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 8699,00 рублей за 2020 – 2022 налоговый период (по сроку платы 01.12.2023); штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 29458,28 рублей (по решению КНП № 266 от 23.01.2023); налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов (патент) в размере 64670,00 рублей за 2022 – 2023 года; страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, установленные отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842,00 рублей за 2023 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 6906,74 рубля за 2022 год (по сроку уплаты 09.01.2023), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 года в размере 42774,36 рублей за 2021 – 2023 года (по сроку уплаты 09.01.2023, 03.07.2023), суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 127999,35 рублей.
Первоначальное обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке ст. 48 НК РФ осуществлено в сроки, установленные пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, выдан судебный приказ № 2а-1-1594/2023 от 13.12.2023, который был отменен 08.11.2024, налоговым органом подано административное исковое заявление в порядке, установленном п. 4 ст. 48 НК РФ.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района от 08.05.2024 с ФИО2 взыскана задолженность по налогам, пеням и штрафу в размере 337948,57 рублей, однако определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 08.11.2024 судебный приказ 2а-1-1257/2024 отменен. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила.
На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО2, ИНН <***> недоимки по: земельному налогу физических лиц в границах городских округов в размере 2981,00 рублей за 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023); налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 8699,00 рублей за 2020 – 2022 налоговый период (по сроку уплаты 01.12.2023); штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 29458,28 рублей (по Решению КНП № 266 от 23.01.2023); налога в связи с применением патентной системы налогооблажения в бюджет городских округов (патент) в размере 64670,00 рублей за 2022 - 2023 годы; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842,00 рублей за 2023 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 6906,74 рублей за 2022 год (по сроку уплаты 09.01.2023); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 год в размере 42774, 36 рублей за 2021 – 2023 году (по сроку уплаты 09.01.2023, 03.07.2023), суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 127999,35 рублей, на общую сумму 329330,73 рублей. Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.
Представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить. В полном объеме, предоставила в письменном виде сведения с комплекса программного обеспечения об обеспечении взыскания задолженности с административного ответчика.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, место ее нахождения не известно, поскольку ФИО2 снята с регистрационного учета по адресу: <...>. <...>, в то время как сведения о её регистрации по какому-либо иному адресу в материалах дела отсутствует. Фактически по последнему известному месту жительства административный ответчик также не проживает, судебные извещения не получает, место ее настоящего нахождения не известно.
Суд рассматривает дело в отсутствие ответчика в порядке ст. 102 КАС РФ.
В порядке ч. 4 ст. 54 ГПК РФ суд назначил адвоката в качестве представителя административного ответчика, место жительства которого неизвестно. Интересы ответчика в судебном заседании представляла адвокат Мигуля С.В., который просил суд отказать в удовлетворении административных исковых требований.
Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения представителя истца и представителя административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.
Как установлено в судебном заседании, ФИО2, ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.
ФИО2, является плательщиком, в том числе налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе, на обязательное медицинское страхование и на обязательно пенсионное страхование.
Согласно данным государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав на недвижимое имущество, ФИО2 в 2019-2021 г.г. принадлежало (а также было частично отчуждено) следующее недвижимое имущество: жилой дом по адресу: <...> а, кадастровый №, дата регистрации права 23.06.2011; жилой дом по адресу<...> кадастровый №, дата регистрации права 30.11.2009; иное строение (помещение, сооружение) по адресу: г Ростов-на-Дону, <...>, кадастровый №, дата регистрации права 11.11.2020; иное строение (помещение, сооружение) по адресу: <...>, кадастровый №, дата регистрации права ... г.; иное строение (помещение, сооружение) по адресу: г <...>, кадастровый №, дата регистрации права ... г.; квартира по адресу: <...>, кадастровый №, дата регистрации права 11.11.2020, дата утраты права 21.05.2021; иное строение (помещение, сооружение) по адресу: <...> кадастровый №, дата регистрации права 11.11.2020, дата утраты права 12.10.2021; иное строение (помещение, сооружение) по адресу: <...> кадастровый №, дата регистрации права 11.11.2020; квартира по адресу: <...> <...> кадастровый номер №, дата регистрации права 11.11.2020, дата утраты права 02.09.2021; иное строение (помещение, сооружение) по адресу: <...>, <...>, кадастровый №, дата регистрации права 11.11.2020, дата утраты права 31.05.2021; гараж по адресу: <...>, кадастровый №, дата регистрации права 11.11.2020, дата утраты права 25.11.2021; квартира по адресу: <...>, кадастровый №, дата регистрации права 12.02.2021, дата утраты права 29.03.2021; иное строение (помещение, сооружение) по адрес: <...>, кадастровый №, дата регистрации права 14.12.2020, дата утраты права 13.12.2022; земельный участок по адресу: <...>, кадастровый №, дата регистрации права 15.03.2011; земельный участок по адресу: г Ростов-на-Дону, <...>, кадастровый №, дата регистрации права 08.11.2010; земельный участок по адресу: <...> кадастровый №, дата регистрации права 15.03.2011; земельный участок по адресу: <...> кадастровый №, дата регистрации права 11.11.2020.
Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 266 от 23.01.2023, вынесенным заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, ФИО2 доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 392 777 руб. со сроком уплаты 15.07.2022 (в связи с продажей в 2021 году квартир по адресам: <...>, кадастровый №; <...>, кадастровый №; <...>, кадастровый №, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения), кроме того она привлечена к ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ (не предоставление налоговой декларации в установленный срок за 2021 год), в виде штрафа в размере 29 458,28 руб., а также за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога на доходы физических лиц), в виде штрафа в размере 19 638,75 руб.
Указанное решение о доначислении налога и о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений ФИО2 обжаловано не было.
Кроме того, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону направлены в адрес ФИО2 налоговые уведомления № 57592599 от 09.11.2022, в котором ей сообщено о перерасчете налога на имущество физических лиц в размере 162,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2023; № 57612366 от 11.11.2022, в котором ей осуществлен перерасчет налог на имущество физических лиц в размере 610, 00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2023; № 57641315 от 16.11.2022, в котором ей за налоговый период 2021 года осуществлен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 789,00 рублей, со сроком оплата до 01.12.2023 года; № 57612399 от 11.11.2023, в котором ей за налоговый период 2021 года осуществлен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3022,00 рублей, со сроком оплата до 01.12.2023 года; № 61860458 от 05.10.2023, в котором содержится расчет начисления земельного налога в размере 2981,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 4116,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2023.
ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО2 выставлено требование от 08.04.2023 №11, согласно которому она была поставлена в известность о наличии задолженности по налогам и взносам в размере 478 366,52 рублей, по пене в размере 57 708,47 рублей, по штрафам в размере 49 097,93 руб., со сроком уплаты до 21.06.2023.
08.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-1-1257/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженности по налогу за период 2019 – 2022 года в размере 179141,86 рублей, пени в размере 129348,43 рублей, штраф в размере 29458,28 рублей, госпошлины в размере 3289,74 рублей, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 08.11.2024, после чего 18.12.2024 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Пунктом 2 части 1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами являются самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», физические лица, поставленные на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Таким образом, действующим законодательством на лиц, осуществляющих адвокатскую деятельность, возложена самостоятельная обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса, и прекращается с момента его прекращения.
В силу ч. 7 ст. 430 НК РФ, адвокаты не исчисляют уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за периоды, в которых статус адвоката приостановлен, при условии представления в налоговый орган по месту жительства заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 217.1 НК РФ).
В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (Форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
На основании же ст. 122 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Кроме того, статьей 119 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).
Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).
Исчисление земельного налога производится налоговым органом на основании сведений, предоставляемых ежегодно органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации (п. 13 ст. 396 Налогового кодекса РФ).
Федеральным законом от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2013 года была введена в действие глава 26.5 "Патентная система налогообложения".
В соответствии со статьей 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 поименованного Кодекса.
Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.
Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).
В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В данном случае судом установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком, в том числе, по налогу на доходы физических лиц, а также налога на имущество физических лиц и земельного налога, однако не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате таковых за 2020 -2022 годы, а также не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российсой Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 – 2023 года.
Расчеты задолженности ФИО3 по налогу на имущество за налоговые периоды 2020 - 2022 года, по земельному налогу за налоговый период 2022 год, по налогу на доходы физических лиц, произведенные ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, по штрафам, предусмотренным ст.ст. 119 и 122 НК РФ, по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов (патент), начислением страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 – 2023 года, проверены судом, не содержат ошибок, соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и действующему нормативному регулированию.
Согласно представленным расчетам не погашенная задолженность составляет: по налогу на имущество за налоговые периоды 2020 - 2022 годы - 8699,00 рублей; по земельному налогу за налоговые периоды за 2022 год в размере 2981,00 рублей; по штрафам - 29458,28 рублей; налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов (патент) за периоды 2022 – 2023 годы в размере 64670,00 рублей, страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 налоговый период в размере 6906,74 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 42774,36 рублей за налоговые периоды 2021 – 2023 года, и срок для взыскания таковой налоговым органом не пропущен.
В свою очередь ФИО2 указанные расчеты и доводы административного искового заявления ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону не оспорила и не опровергла, доказательств уплаты задолженности по налогам и штрафным санкциям не представила, заявление в налоговый орган, в соответствии с ч. 7 ст. 430 НК РФ, об освобождении от уплаты страховых взносов не предоставляла, в связи с чем, суд находит административное исковое заявление ИФНС по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону подлежащим удовлетворению полностью, а также считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 10733,27рублей (размер которой определен, исходя из правил ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец.
Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, место рождения <...>, не имеющей регистрации, ... г. снята с регистрационного учета по месту жительства: <...>, ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по:
- земельному налогу физических лиц в границах городских округов в размере 2981,00 рублей за 2022 год;
- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 8699,00 рублей за налоговый период 2020 – 2022 года;
- штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации (штрафы за не предоставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 29 458, 28 рублей;
- налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов (патент) в размере 64670,00 рублей за период 2022 – 2023 годы;
- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842,00 рублей за 2023 год;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 6906,74 рублей за 2022 год;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 42774,36 рублей за 2021 - 2023 годы;
- пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - в размере 127999,35 рублей,
На общую сумму 329330,73 рублей.
Взыскать с ФИО2(... г. года рождения, место рождения <...>, не имеющей регистрации, ... г. снята с регистрационного учета по месту жительства: <...>, ИНН №)в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10733,27рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 25 марта 2025 года
Председательствующий: подпись