УИД 61RS0007-01-2023-002385-84
Дело №2а-2967/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июля 2023 года г. Ростов-на-Дону
Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Роговой Ю.П.
при секретаре Толстикове С.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговую инспекцию государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Ответчиком была предоставлена налоговая декларация по форме 6-НДФЛ, однако в установленный законом срок НДФЛ не оплачен. И в связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени.
На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №25 по Ростовской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 35 970,00 рублей, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период с 02.12.2021года по 09.12.2021года в размере 71,94 рублей, штраф за несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 121 рублей, а всего 36 162,94 рублей.
Представитель административного истца - МИФНС России № 25 по РО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен, по адресу указанному в исковом заявлении направлено заказное письмо с уведомлением о назначении судебного заседания, которое вернулось в адрес суда с уведомлением о невручении извещения с пометкой «истек срок хранения». Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте суда. Учитывая, что ответчик не совершает действий, направленных на получение судебных извещений, суд приходит к выводу о надлежащем извещении ответчика о времени и месте рассмотрения дела всеми доступными суду способами.
При указанных обстоятельствах, суд признает стороны надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания и не находит препятствий к рассмотрению дела в его отсутствие.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц на основании ст. 150 КАС РФ.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 46 Конституции РФ и Главой 32 КАС РФ граждане, организации, иные лица вправе обратиться в суд за защитой своих прав, свобод и (или) законных интересов с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенными в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальный предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредивший адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций Л Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 указанной статьи, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
В соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по форме, формату и в порядке, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и одержанных налоговым агентом, порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц».
Согласно п. 4 и п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить в налоговые органы суммы исчисленного и\или удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Судом установлено, что на основании представленных в Межрайонную ИФНС России № 25 по РО сведений ФИО1 осуществляет выплаты в пользу физических лиц, поскольку он был зарегистрирован с 14.11.2007 года по 07.04.2021 года в качестве индивидуального предпринимателя и применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Согласно представленных ФИО1 расчетов, по форме 6НДФЛ, за отчетный период 4 квартал 2020 года, уплате в бюджет подлежали следующие суммы налога: по сроку уплаты 16.10.2020 года - 181 рублей, по сроку уплаты 16.11.2023 года -425 рублей.
В соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка представленного расчета. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что в нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ перечисление в бюджет сумм налога, исчисленных исходя из представленного расчета налогоплательщиком произведено не было. Сумма неуплаченного налога согласно материалов камеральной налоговой проверки составила 606,00 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Обстоятельств исключающих, смягчающих или отягчающих ответственность установленных ст. 111, ст. 112, ст. 114, п.2 ст. 123 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки не установлено.
Таким образом ФИО1 исчислен штраф: 121,00 рублей.
Кроме того, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: транспортные средства - Автомобиль легковой, госзнак: № Марка/Модель: МИЦУБИСИ ФИО2, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 30.06.2015года, дата утраты права 25.11.2015 года; Автомобиль легковой, госзнак: № Марка/Модель:ВA3 21043, VIN: №, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль легковой, госзнак: № Марка/Модель:ВАЗ 21124, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), госзнак: №, Марка/Модель отсутствует № VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации прав 24.03.2017 года; Автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), госзнак: №, Марка/Модель: БЕЗ МАРКИ 69364S, VIN №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ плательщику налогов ФИО1 налоговым органом было выставлено и направлено требования об уплате сумм налога, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В связи с неуплатой исчисленных сумм налогов налоговый орган предлагал в добровольном порядке уплатить ФИО1 сумму задолженности, однако, исчисленный административному ответчику транспортный налог с физических лиц, за 2020 год не был внесен в установленные сроки. Доказательства обратного, суду представлено не было.
ФИО1 оплата транспортного налога до настоящего времени не произведена.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии с главой 11.1 КАС РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
В соответствии с п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 41/9 от 11.06.1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговые правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.
Определением мирового судьи судебного участка № 7 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 16.11.2022 года судебный приказ от 13.04.2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен, по заявлению должника. С административным иском истец обратился в суд 16.05.2023 года.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административный истец доказал законность своих административных исковых требований, в связи с чем, они подлежат удовлетворению.
Согласно п. 3 ст. 178 КАС РФ, п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ при принятии решения, суд также решает вопросы о распределении судебных расходов, резолютивная часть решения суда должна содержать: указание на распределение судебных расходов.
Учитывая тот факт, что на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины, рассчитав государственную пошлину с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пришел к выводу о взыскании государственной пошлины с административного ответчика в размере 1285,00 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-191 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области (ИНН <***>) - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 35 970,00 рублей, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период с 02.12.2021года по 09.12.2021года в размере 71,94 рублей, штраф за несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 121 рублей, а всего 36 162,94 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 285,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 24 июля 2023 года.
Судья Ю.П. Роговая