Административное дело № 2а-44/2023

УИД 62RS0020-01-2022-001200-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ряжск Рязанской области 31 января 2023 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе судьи Калабуховой О.В., при секретаре Кудрявцевой Е.А., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафа.

В обоснование административного иска указано, что по сведениям Росреестра ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ получил доход от продажи следующего имущества – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, находившегося в собственности не менее минимального предельного срока владения объектом (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), цена сделки – 1730000 рублей, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 2831535 рублей, кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 1982074 рубля 05 копеек. Сумма дохода в целях определения налоговой базы за ДД.ММ.ГГГГ составляет 1982074 рубля 05 копеек. В связи с отсутствием документально подтвержденных расходов, направленных на приобретение указанного имущества, налоговым органом применен вычет в размере 1000000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за ДД.ММ.ГГГГ по данным налогового органа составит: 1982074.5 – 1000000 * 13% = 127670 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации на основании с ч.1 ст.119 НК РФ ФИО1 начислен штраф в размере 38301 рубль. На сновании пю1 ст.122 НК РФ за совершенное налоговое правонарушение назначен штраф в размере 25534 руб. Налоговым органом принято решение о снижении налоговых санкций в 8 раз: по ст.119 НК РФ 38301 : 8 = 4787 рублей 62 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по ст.122 НК РФ 25534 : 8 = 3191 рубль 75 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок административным ответчиком не исполнено.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области просит взыскать с ФИО1 в консолидированный бюджет Рязанской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 127670 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф в сумме 3191 рубля 75 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф в сумме 4787 рублей 63 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а всего 135649 рублей 38 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, согласно представленному заявлению просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель - адвокат Саввин С.В. надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили и не просили отложить судебное заседание.

Представителем административного ответчика – адвокатом Саввиным С.В. были поданы возражения на административное исковое заявление, в которых указано, что приговором Раменского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в числе других лиц был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.4 ст.159 УК РФ, с назначением ему наказания в виде двух лет лишения свободы в исправительной колонии строгого режима. Из содержания описательно-мотивировочной части приговора Раменского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в действительности собственник земельного участка с кадастровым номером № ФИО8 (после ДД.ММ.ГГГГ ФИО9) ФИО10 каких-либо гражданско-правовых сделок с принадлежащим ей земельным участком не совершала, а договор от ДД.ММ.ГГГГ был подписан от ее имени не установленным следствием лицом. Принадлежащий ФИО4 земельный участок был у нее похищен группой лиц, а в последующем этими же лицами был продан ФИО5 ФИО6 обращалась в Раменский городской суд Московской области с иском к ФИО1 и ФИО5 о признании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельного участка площадью 1500 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, заключенный между ФИО2 и ФИО1 недействительным; о применении последствий недействительности ничтожной сделки и прекращении права собственности ФИО1 на вышеуказанный земельный участок; о признании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ данного земельного участка, заключенного между ФИО1 и ФИО5 недействительным; о применении последствий недействительности ничтожной сделки и прекращении права собственности ФИО5 на данный земельный участок, а также об истребовании из чужого незаконного владения ФИО5 в пользу ФИО6 принадлежащего ей на праве собственности указанного земельного участка. Так же считает, что налоговым органом был нарушен порядок привлечения ФИО1 к налоговой ответственности, так как решение о привлечении к налоговой ответственности направлено ФИО1 до вступления в законную силу.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явились в судебное заседание, извещались о времени и месте его рассмотрения, их явка не является и не признана обязательной, суд, на основании положений ч.2 ст.289, ч.7 ст.150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного истца, исследовав и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи (ч.1 ст.38 НК РФ).

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.5 ч.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой (ч.3 ст.210 НК РФ).

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п.1 ч.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000000 рублей.

В соответствии с ч.3 ст.217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.

В соответствии с ч.17.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц – доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В соответствии с ч.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов – если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В судебном заседании установлено, что согласно договору от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобрел земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, а ДД.ММ.ГГГГ за ним зарегистрировано право собственности на указанное недвижимое имущество.

ФИО1 продал земельный участок ФИО5 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Переход к последнему права собственности зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ за 1730000 рублей.

Таким образом, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником вышеуказанного земельного участка.

Приведенные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела документами, ответчиком не оспариваются.

В собственности ФИО1 указанное недвижимое имущество находилось менее трех лет.

Полученный от продажи земельного участка доход составил 1730000 рублей.

Кадастровая стоимость данного земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 2831535 руб., кадастровая стоимость на понижающий коэффициент 1982074.5 рублей.

В установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ) данный налог ФИО1 не уплачен.

В соответствии с ч.1.2. ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с п.п.2 ч.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества.

В соответствии со ст.88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная проверка.

Исходя из кадастровой стоимости земельного участка, понижающего коэффициента, а также имущественного налогового вычета налоговым органом была рассчитана сумма налога на доходы физических лиц подлежащей уплате ФИО1 в размере 127670 рублей из расчета (1982074,5 – 1000000) * 13% = 127670 руб.).

Согласно ст.106 НК РФ Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно расчету сумма штрафа составляет: 127670 * 30% = 38301 рубль.

В соответствии с ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно расчету сумма штрафа составляет: 127670 * 20% = 25534 рубля.

Налоговым органом было принято решение о снижении налоговых санкций в 8 раз, в связи с чем, сумма штрафа составила: по ст.119 НК РФ – 38301 : 8 = 4787 рублей 62 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по ст.122 НК РФ – 25534 : 8 = 3191 рубль 75 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, постановлено взыскать недоимку по НДФЛ в размере 127670 руб., штраф в размере 4687,63 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф 3191,75 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ с окончательным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

В добровольном порядке данное требование ФИО1 не исполнено.

В установленный срок Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 43 судебного района Ряжского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании задолженности.

Оценивая приведенные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафа являются обоснованными.

Из поступившего по запросу приговора Раменского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № принадлежал ФИО6 В результате мошеннических действий группы лиц, в состав которой входил и ФИО1, были совершены сделки купли-продажи, на основании которых ФИО1 приобрел данный земельный участок в собственность, а затем продал третьему лицу.

Решением того же суда от ДД.ММ.ГГГГ данные сделки были признаны недействительными.

Несмотря на то, что земельный участок приобретен административным ответчиком в собственность неправомерно, оснований для освобождения его от обязанности по уплате НДФЛ не имеется.

Довод административного ответчика о нарушении налоговым органом порядка привлечения ФИО1 к налоговой ответственности, выразившееся в направлении требования до вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, суд находит несостоятельным.

В силу пункта 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно части 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Согласно списку об отправлении почтовой корреспонденции вышеназванное решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ год направлено ответчику по почте заказным письмом с уведомлением ДД.ММ.ГГГГ и соответственно считается полученным ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку лицом, в отношении которого вынесено решение, ненормативный акт налогового органа в УФНС не обжалован, решение ИФНС вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ в порядке ч.2 ст.70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 20 дней с даты вступления в силу решения, направлено ФИО1

Таким образом, доводы административного ответчика в ходе рассмотрения административного дела своего подтверждения не нашли.

Поскольку налоговый орган на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования – Ряжский муниципальный район Рязанской области в силу абз.3 п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 3912 рублей 99 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № в консолидированный бюджет Рязанской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 127670 (сто двадцать семь тысяч шестьсот семьдесят) рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф в сумме 3191 (три тысячи сто девяносто один) рубля 75 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф в сумме 4787 (четыре тысячи семьсот восемьдесят семь) рублей 63 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а всего 135649 (сто тридцать пять тысяч шестьсот сорок девять) рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 № государственную пошлину в доход муниципального образования – Ряжский муниципальный район Рязанской области в размере 3912 (три тысячи девятьсот двенадцать) рублей 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Ряжский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья: подпись О.В. Калабухова

Копия верна: судья О.В. Калабухова