УИД: 77RS0010-02-2024-003530-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 декабря 2024 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А, рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-1469/24 по административному иску Инспекции ФНС России № 19 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС № 19 по адрес обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018, 2020-2021 года в размере сумма, налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, штрафов по НДФЛ в размере сумма, пени, начисленные на основании ст. 75 НК РФ в размере сумма

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО1 не представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 год.

По данным регистрирующих органов ФИО1 в 2020 году был получен доход от реализации недвижимого имущества: помещение по адресу: адрес, 2. Срок владения имуществом 23.03.2020 г. по 06.07.2020 г. Общая сумма полученного дохода по договору продажи составила сумма Сумма НДФЛ к уплате за 2020 год составила сумма

В соответствии со ст. 119 НК РФ налогоплательщику начислен штраф в размере сумма, который уменьшен до сумма В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ начислен штраф в размере сумма, который был уменьшен до сумма

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате обязательных платежей у административного ответчика по состоянию на 29.02.2024 г. образовалась задолженность в общем размере сумма По истечении срока уплаты административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 10.11.2023 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №2а-0036/300/2023, который отменен 07.02.2024 г. на основании возражений налогоплательщика. Обязанность по уплате задолженности в установленный срок административным ответчиком не исполнена.

Административный истец ИФНС № 19 по адрес в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, возражений на административный иск не представила, о причинах неявки в судебное заседание не сообщила.

В силу части 1 статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание административного истца и ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается, что мировым судьей судебного участка №301 адрес определение об отмене судебного приказа вынесено 07.02.2024 г., административный иск поступил в суд 17.03.2024 г., т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения, установлены ст. 401 ПК РФ.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.209 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пункту 1.1. статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Исчисление и уплату налога в соответствии с со статьей 288 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 288 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 288 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ, в виду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов Налоговым органом, вынесено Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 4872 от 07.07.2022 г.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящей на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сально ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сально ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 2,3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 75 Кодекса Российской Федерации).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 г. N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как усматривается из материалов дела, фио (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России № 19 по адрес.

По данным регистрирующих органов ФИО1 в 2020 году был получен доход от реализации недвижимого имущества, расположенного по адресу: адрес, 2. Срок владения 23.03.2020 по 06.07.2020.

Общая сумма полученного дохода по договору продажи составила сумма

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ фио приобрела статус налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц, в силу п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации должна была уплатить в бюджет сумма

Данную обязанность фио не исполнила.

По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией было вынесено решение № 4872 от 07.07.2022 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением №4872 от 07.07.2022 г. ИФНС России № 19 по адрес фио привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, установлена неуплата НДФЛ за данный налоговый период в сумме сумма, штраф по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации 3-НДФЛ за 2020 год в размере сумма, штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2020 год в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисполнении обязанности по исчислению и уплате налогоплательщиком НДФЛ в отношении дохода, полученного в 2020 году от продажи нежилого помещения, в размере сумма, заявителю предложено уплатить указанные суммы.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основание для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Срок представления декларации за 2020 года – 30.04.2021 г.

Судом установлено, что административный ответчик не представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год в срок до 30.04.2021 г. Выявлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф. 3-НДФЛ за 2020 год), установленной п. 1 ст. 229 НК РФ, в результате продажи нежилого помещения, расположенного по адресу: адрес, 2, доля собственности 1/1, кадастровый номер: 77:07:0013003:17812. Срок владения 23.03.2020 по 06.07.2020.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 и ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального установленного предельного срока владения, обязаны в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию о доходах (ф. 3-НДФЛ), самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно ч. 1 ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления №70366525 от 22.08.2019 г., №73135221 от 01.09.2021 г., № 44495502 от 01.09.2022 г. об уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что оплата налогов в добровольном порядке произведена не была.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, явилось основанием для направления налоговым органом требования №2202 от 25.05.2023г.

Из расчета административного истца следует, сумма задолженности составляет сумма, на которое производится начисление совокупной обязанности по уплате налога и пени состоит из: налог на имущество физических лиц за 2018, 2020-2021 годы в размере сумма, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма; штрафы по НДФЛ в размере сумма, пени, начисленные на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере сумма

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма.

Инспекцией сформировано и затем направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

10.11.2023 г. мировым судьей судебного участка №300 адрес вынесен судебный приказ №2а-0036/300/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС №19 России по адрес задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка №301 адрес от 07.02.2024 г. судебный приказ №2а-0036/300/2023 отменен в связи с поступлением возражений от должника ФИО1, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2018, 2020-2021 г.г. административным ответчиком до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России № 19 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России № 19 по адрес задолженность по налогу на имущество за 2018, 2020-2021 г.г. в размере сумма, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, штраф в размере сумма, пени в размере сумма

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В. Юдина

Мотивированное решение изготовлено 19.03.2025 года.