Решение по делу № 2А-4966/2024 от 10.04.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени.

Дело № 2а-890/2025

УИД 33RS0002-01-2024-008612-38

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Владимир 10 апреля 2025 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего Крыжановского К.С.,

при секретаре Степаненко В.В.,

с участием законного представителя административного ответчика

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 в лице его законных представителей ФИО3, ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в лице его законных представителей ФИО3, ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 832 рубля, налогу на имущество физических лиц в сумме 65 рублей, налогу на доходы физических лиц в сумме 24 895 рублей, пени в размере 3 188 рублей 01 копейка.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО5 и ФИО6 являются законными представителями несовершеннолетней ФИО7 Согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Владимирской области, исчислен земельный налог за 2022 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый ###, доля в праве 209/837. ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить земельный налог за 2022 год в размере 832 рубля. ФИО1 в 2022 году принадлежало недвижимое имущество – квартира с кадастровым номером ### расположенная по адресу: <...> (доля в праве ?). ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимы было уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 65 рублей. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 заказным письмо посредством Почты России направлено налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось ФИО1 о необходимости уплатить земельный налог за 2022 год в размере 832 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 65 рублей, не позднее срока, установленного законодательством о налога и сборах, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога в добровольном порядке ФИО1 не исполнена. В 2022 году ФИО1 реализовал объект недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, а именно земельный участок с кадастровым номером ### по адресу: <...>. ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц. Обязанность предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год ФИО1 на дату составления камеральной проверки не исполнена. Камеральная налоговая проверка проведена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ПО результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки ### от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ ### по факту непредставления налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год, а также содержащее в себе информацию о праве предоставления копий документов, подтверждающих расходы, возможно осуществленные налогоплательщиком при приобретении недвижимости, реализованной в 2022 году. Требование ### о предоставлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ проверяемым налогоплательщиком не исполнено, документы, подтверждающие расходы на приобретение реализованной недвижимости в налоговый орган не представлены. Акт налоговой проверки ### от ДД.ММ.ГГГГ получен лично ДД.ММ.ГГГГ. Возражения не представлены, на рассмотрение материалов налоговой проверки не явился, представителя, наделенного соответствующими полномочиями, не направил. О дате, времени и месте рассмотрения акта и материалов налоговой проверки налогоплательщик извещен надлежащим образом, что подтверждается извещением ### от ДД.ММ.ГГГГ, полученного ДД.ММ.ГГГГ лично. Сумма дохода по договору купли-продажи составила 441 971 рубль 33 копейки, из расчета: (1 770 000 * 209/837). Налоговая база по доходам, полученным ФИО1 от продажи квартиры составила 192 270 рублей 02 копейки, из расчета: 441 971 рубль 33 копейки – 249 701 рубль 31 копейка = 192 270 рублей 02 копейки. Сумма на доходы физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком по итогам 2022 года составила 24 995 рублей, из расчета: 192 270 рублей 02 копейки * 13 % = 24 995 рублей. Указанный налог ФИО1 не уплачен, что является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ. На дату совершения правонарушения ФИО1 не достиг 16-летнего возраста. ФИО1 решение по камеральной налоговой проверке в досудебном порядке не обжаловано. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога начислены пени в сумме 3 188 рублей 01 копейка. Управление выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией ### от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в срок указанный в требовании об уплате задолженности ### от ДД.ММ.ГГГГ не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем. УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка ### Октябрьского района <...> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. Сформировано заявление ### от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму 29 080 рублей 01 копейка. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 25 892 рубля, пени в сумме 3 188 рублей 01 копейка. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени. Который ДД.ММ.ГГГГ отменен. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сальдо ЕНС отрицательное, сумма к взысканию не изменилась.

Административный ответчик ФИО1 извещавшийся о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

Законный представитель административного ответчика ФИО1 ФИО2 административный иск признал, о чем представил письменное заявление, указал, что предъявленная к взысканию сумма налога и пени должна быть снята со счета его сына ФИО1 для исполнения обязательств. Налог на доходы физического лица исчислен в связи с продажей доли земельного участка, принадлежащей его сыну ФИО1

Законный представитель административного ответчика ФИО1 ФИО3, извещавшаяся о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась.

Исследовав письменные доказательства, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: 1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения; 2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета; 3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы; 4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления; 5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.п. 3, 6 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований п. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Основания, порядок определения и исчисления земельного налога, который относится к местному налогу в силу ст. 15 НК РФ, предусмотрены главам 31 и 32 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 - 392 НК РФ.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 7 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с требованиями абз 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество (п. 4 ст. 214.10 НК РФ).

В силу пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно пункту 1 статьи 217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2 статьи 217.1 НК РФ).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

В соответствии со ст. 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

П. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

П.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Ч. 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО3 и ФИО2 являются родителями ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

ФИО1 на основании постановления администрации <...> от ДД.ММ.ГГГГ ### являлся собственником 209/837 доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером ###, расположенного по адресу: <...>.

Право собственности на 209/837 доли квартиры зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

На основании договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО8, ФИО3, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетнего сына ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетнего сына ФИО9 с одной стороны, и ФИО10 с другой стороны, ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2. произведено отчуждение принадлежащей несовершеннолетнему доли земельного участка с кадастровым номером ### расположенного по адресу: <...>. Стороны оценили земельный участок в 1 770 000 рублей.

Датой прекращения государственной регистрации ФИО1 на указанный земельный участок является ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, по данным выписке из ЕГРН ФИО1 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности жилого помещения с кадастровым номером ###, расположенного по адресу: <...>.

Следовательно, административный ответчик ФИО1 являлся в спорный период (2022 г.) плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с тем, что ФИО1 в лице законных представителей в установленный законом срок не представил в налоговый орган декларацию о полученном доходе от реализации квартиры налоговым органом инициировано проведение налоговой проверки, о чем в материалы дела представлен акт ### от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением ### от ДД.ММ.ГГГГ отказано в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с не достижением ФИО1 к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста.

Названным решением налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в сумме 24 995 рублей.

Данных, свидетельствующих об оспаривании административным ответчиком в лице законных представителей решения ### от ДД.ММ.ГГГГ, суду не представлено и материалы дела не содержат.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате вышеназванных налогов не была исполнена, инспекцией начислены пени на общую сумму в 3 188 рублей 01 копейка.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что 209/837 доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером ### расположенного по адресу: <...>, находились в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации права) до ДД.ММ.ГГГГ (прекращение права собственности), то есть менее установленного п. 17.1 ст. 217 НК РФ трехлетнего срока, в связи с чем, доход полученный административным ответчиком от продажи названного объекта недвижимого имущества облагается НДФЛ.

Само по себе намерение законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 обратиться в органы опеки для получения соответствующего разрешения на получение денежных средств со счета ФИО1 с целью оплаты образовавшейся задолженности по налогу, не может являться основанием для освобождения от уплаты налога, пени налогоплательщика и отказа в удовлетворении заявленных требований.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено заказным письмом через (список заказных писем ### от ДД.ММ.ГГГГ) налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 65 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 832 рубля.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил требование ### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по уплате налога на доходы физических лиц.

Требование об уплате задолженности направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной почты.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 46 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, УФНС России по Владимирской области выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках в размере 29 052 рубля 39 копеек.

На момент рассмотрения спора задолженность по уплате налога, пени не погашена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского районного суда <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области земельного налога в сумме 832 рубля, налога на имущество физических лиц в сумме 65 рублей, налога на доходы физических лиц в сумме 24 995 рублей, пени в размере 3 188 рублей 01 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка ### Октябрьского района <...> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями законного представителя ФИО3 относительно его исполнения.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ и ст.48 НК РФ срок.

Поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени административным ответчиком не погашена, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

П. 2 ст. 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями, постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными).

В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов, что также изложено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П.

С учетом названных положений, с ФИО1 в лице ее законных представителей ФИО3, ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области подлежит взысканию в равных долях задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 832 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 65 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 24 895 рублей, пени в сумме 3 188 рублей 01 копейка.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика ФИО1 в лице его законных представителей ФИО3, ФИО2 на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию в равных долях государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 в лице его законных представителей ФИО3, ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ###), в лице его законных представителей ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ### ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ###), задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 832 рубля, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 65 рублей, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 24 895 рублей, пени в сумме 3 188 рублей 01 копейка, а всего 28 980 рублей 01 копейка в равных долях.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ###), в лице его законных представителей ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ###), ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ###), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей в равных долях.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий К.С. Крыжановский

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ