Решение по делу № 2А-42/2025 от 04.03.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени.

УИД №58RS0014-01-2025-000019-31 (дело №2а - 42/2025)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Колышлей 04 марта 2025 года

Колышлейский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Елизаровой С.Н.

при секретаре Савкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п. Колышлей Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Пензенской области обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением на том основании, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество по объектам: квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права – 05.09.2016 года по настоящее время; земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации права – 04.08.2016 года, дата прекращения владения - 06.09.2016 года. В отношении указанных объектов налогоплательщику исчислены: налог на имущество за 2016 год в размере 29 рублей, налог на имущество за 2017 год в размере 97 рублей, земельный налог за 2016 год в размере 34 рубля. Налоговым агентом – КБ «Ренессанс Кредит» представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2018 год, согласно которой налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц в размере 2 818 рублей с дохода, полученного ФИО1 в размере 21 679 рублей 60 копеек, облагаемого по ставке 13 %. МИФНС России № 4 по Пензенской области 01.12.2023 года начислен НДФЛ за 2022 год в размере 43 040 рублей. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления № от 10.08.2018 года и № от 25.07.2019 года, в которых сообщалась сумма начисленных налогов. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. ФИО1 выставлены требования от 14.03.2019 года №, 15.07.2019 года №, 11.02.2020 года № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. В связи с неисполнением ФИО1 требований об уплате задолженности по налогам и сборам МИФНС России № 4 по Пензенской области обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства, на основании которого 17.10.2022 года мировым судьей Колышлейского района Пензенской области вынесен судебный приказ №, который отменен в связи с заявлением должника об отмене судебного приказа. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 17.04.2023 года. Уважительной причиной пропуска срока обращения за взысканием в судебном порядке является большой объем поступающих сведений для анализа и невозможность своевременно проконтролировать правильность отнесения поступивших налоговых платежей. Административный истец просит суд восстановить пропущенный срок взыскания задолженности; взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 3 022 рубля 98 копеек, в том числе: налог на имущество за 2016 год в размере 29 рублей и пени в сумме 74 копейки; налог на имущество за 2017 год в размере 97 рублей и пени в сумме 91 копейка; земельный налог за 2016 год в размере 34 рубля и пени в сумме 1 рубль 95 копеек; налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 2 818 рублей и пени в сумме 41 рубль 38 копеек.

Представитель административного истца - УФНС по Пензенской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, просил рассмотреть данное дело в отсутствие представителя Управления, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, просила рассмотреть данное дело без её участия, с исковыми требованиями не согласна, просит применить срок исковой давности.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано в ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Частью 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ определено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 04.08.2016 года по 06.09.2016 года являлась собственником земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства с кадастровым № площадью – 7 000 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 54-57).

Решением Комитета местного самоуправления Казарского сельсовета Никольского района Пензенской области от 13.11.2020 года № на территории Казарского сельсовета Никольского района установлен земельный налог и ставки указанного налога в размере 0,3 % - в отношении земельных участков, в том числе, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества (л.д. 72).

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из положений ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из положений ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается, в том числе, квартира.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 72 НК РФ предусматривает, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ч.ч. 1, 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в рассматриваемых правоотношениях), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 05.09.2016 года является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 58-60).

Решением Комитета местного самоуправления р.п. Колышлей Пензенской области от 25.11.2014 года № установлен налог на имущество физических лиц и ставки указанного налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения: в отношении жилых помещений - 0,3 % (л.д. 71).

Из положений ст. 409 НК РФ следует, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 10.08.2018 года об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 34 рубля, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 29 рублей и за 2017 год в сумме 97 рублей в срок не позднее 03.12.2018 года (л.д. 8).

В связи с неуплатой налогов по указанному налоговому уведомлению на недоимку по налогам была начислена пеня: в сумме 74 копейки по налогу на имущество физических лиц, в сумме 87 копеек по земельному налогу (л.д. 13-14). На основании ч. 2 ст. 69, ч. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования: № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.03.2019 года: земельный налог в размере 34 рубля и пени в сумме 87 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 126 рублей и пени в размере 74 копейки в срок до 14.05.2019 года и № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.07.2019 года: земельный налог в размере 34 рубля и пени в сумме 1 рубль 08 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 29 рублей и пени в сумме 91 копейка в срок до 06.11.2019 года (л.д. 10, 11, 13-14).

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

В силу п. 1 ч. 1 ст. 223 НК РФ (в редакции, действовавшей в рассматриваемых правоотношениях), если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 224 НК РФ в редакции, действовавшей в рассматриваемых правоотношениях).

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ (в редакции, действовавшей в рассматриваемых правоотношениях), российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Как следует из п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Пунктом 5 ст. 226 НК (в редакции, действовавшей в рассматриваемых правоотношениях) установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ (в редакции, действовавшей в рассматриваемых правоотношениях) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Налоговым агентом – КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) в МИФНС России № 4 по Пензенской области была представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2018 год, согласно которой административный ответчик ФИО1 в феврале 2018 года получила доход в размере 21 679 рублей 60 копеек, облагаемый по ставке - 13 %, исчислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 2 818 рублей, которая налоговым агентом не удержана (л.д. 73).

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 2 818 рублей в срок не позднее 02.12.2018 года (л.д. 9).

В связи с неуплатой налога по указанному налоговому уведомлению на недоимку по налогам была начислена пеня в сумме 41 рубль 38 копеек (л.д. 15).

На основании ч. 2 ст. 69, ч. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате по состоянию на 11.02.2020 года налога на доходы физических лиц в сумме 2 818 рублей и пени в сумме 41 рубль 38 копеек в срок до 07.04.2020 года (л.д. 12).

В установленный в налоговых требованиях срок ФИО1 обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц не исполнила.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых событий) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ - в редакции, действовавшей в рассматриваемых правоотношениях).

12.10.2022 года МИФНС России № 4 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Колышлейского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и пени на общую сумму 3 022 рубля 98 копеек; соответствующий судебный приказ вынесен 17.10.2022 года и отменен по заявлению ФИО1 определением от 09.11.2022 года (л.д. 45-49, 50 -52).

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось с настоящим административным исковым заявлением в суд 27 января 2025 года, то есть, с пропуском срока подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций.

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока обращения с административным исковым заявлением на том основании, что срок пропущен по уважительной причине: ввиду большого объема поступающих сведений для анализа и невозможности своевременного контроля правильности отнесения поступивших налоговых платежей.

Оценивая доводы административного истца о причинах пропуска срока подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций, суд не считает указанные причины пропуска срока уважительными, поскольку доказательств наличия объективных препятствий для своевременного обращения в суд с указанным иском в установленный срок административным истцом не представлено.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, поэтому ему известны нормы законодательства, регулирующие порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, а также уважительных причин пропуска процессуального срока, УФНС по Пензенской области в суд не представлено.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд, уважительных причин для восстановления пропущенного срока не представлено, исковые требования истца удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, земельного налога, налога на доходы физических лиц и пени - отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в Пензенский областной суд через Колышлейский районный суд Пензенской области.

Судья С.Н. Елизарова