Решение по делу № 2А-36/2023 от 23.01.2023 | Нижнеломовский районный суд (Пензенская область)

Дело (УИД) №58RS0025-01-2022-001497-10

Производство №2а-36/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Нижний Ломов 23 января 2023 года

Нижнеломовский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Богдановой О.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представившей доверенность №02-07/06789 от 19 октября 2022 года,

административного ответчика ФИО2,

при помощнике судьи Веденяпиной Г.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

Установил:

Межрайонная ИФНС России №6 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, указав, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО2 имеет в собственности транспортные средства: автомобиль ВАЗ - 2101 (дата регистрации транспортного средства 29 ноября 2005 года), автомобиль ЛАДА ГРАНТА (дата регистрации транспортного средства 23 декабря 2016 года), автомобиль УАЗ 3303-01 (дата регистрации транспортного средства 02 ноября 2017 года). Административный ответчик обязан оплатить транспортный налог за 2019 год по сроку 01 декабря 2020 года в размере 2 712 рублей; за 2020 год по сроку 01 декабря 2021 года в размере 4712 рублей. Кроме того, ФИО2 имеет в собственности земельные участки, местоположение которых: <адрес>, кадастровый №, право собственности, на который возникло 04 марта 2011 года; <адрес>, кадастровый №, право собственности, на который возникло 08 июля 2013 года; <адрес>, кадастровый №, право собственности, на который возникло 16 октября 2013 года; <адрес>, кадастровый №, право собственности на который возникло 03 апреля 2017 года; <адрес>, кадастровый №, право собственности на который возникло 13 марта 2018 года. Административный ответчик обязан уплатить земельный налог за 2019 год по сроку 01 декабря 2019 года в размере 2169 рублей (1440 рублей по ОКТМО 56651101, 729 рублей по ОКТМО 56651437); за 2020 год по сроку 01 декабря 2021 года в размере 2308 рублей (1506 рублей по ОКТМО 56651101, 802 рубля по ОКТМО 56651437). Также ФИО2 имеет в собственности: гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, право собственности 21 февраля 2013 года, гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, право собственности 21 февраля 2013 года; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, право собственности 14 января 2011 года. Административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку 01 декабря 2019 года в размере 951 рубля, за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 1046 рублей. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: №74937318 заказным письмом 19 сентября 2020 года; №58309011 заказным письмом 14 октября 2021 года. В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику ФИО2 направлялись требования: №19152 от 29 июня 2020 года заказным письмом 19 сентября 2020 года, №1029 от 09 февраля 2021 года заказным письмом 15 февраля 2021 года, №15793 от 17 декабря 2021 года заказным письмом 27 декабря 2021 года, которые до настоящего времени не исполнены. В требовании №19152 по состоянию на 29 июня 2020 года административному ответчику предложено уплатить пени по транспортному налогу в размере 70 рублей 82 копеек; по земельному налогу - 15 рублей 97 копеек по OKTМО 56651437, 32 рубля 54 копейки по ОКТМО 56651101. В требовании №1029 по состоянию на 09 февраля 2021 года административному ответчику предложено уплатить пени по транспортному налогу в размере 26 рублей 51 копейки; по земельному налогу - 7 рублей 13 копеек по OKTМО 56651437, 14 рублей 08 копеек по ОКТМО 56651101; по налогу на имущество физических лиц – 9 рублей 30 копеек. В требовании №15793 по состоянию на 17 декабря 2021 года административному ответчику предложено уплатить пени по транспортному налогу в размере 33 рублей 92 копеек; по земельному налогу - 3 рубля 01 копейка по OKTМО 56651437, 5 рублей 65 копеек по ОКТМО 56651101; по налогу на имущество физических лиц – 3 рубля 92 копейки. Недоимка для пени по сроку 02 декабря 2019 года взыскана по решению Нижнеломовского районного суда от 03 февраля 2021 года по сроку 01 декабря 2020 года, а недоимка по сроку 01 декабря 2021 года взыскивается по настоящему делу. Согласно данных КРСБ налогоплательщика задолженность по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц ФИО2 до настоящего времени не оплачена. 15 апреля 2022 года мировым судьёй судебного участка №3 Нижнеломовского района Пензенской области был вынесен судебный приказ по делу №2а-438/2022, который был отменён на основании определения мирового судьи судебного участка №3 Нижнеломовского района от 06 июня 2022 года. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2712 рублей; за 2020 год – 4712 рублей и пени на ранее неуплаченную задолженность в установленный законом срок за период с 13 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 70 рублей 82 копеек; за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 26 рублей 51 копейки; за период со 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2021 года в размере 17 рублей 67 копеек; земельному налогу за 2019 год в размере 729 рублей по ОКТМО 56651437, в размере 1 440 рублей по ОКТМО 56651101; за 2020 год в размере 802 рублей по ОКТМО 56651437, в размере 1506 рублей по ОКТМО 56651101 и пени на ранее неуплаченную задолженность в установленный законом срок за период с 13 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 15 рублей 97 копеек по ОКТМО 56651437, в размере 32 рублей 54 копеек по ОКТМО 56651101; за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 7 рублей 13 копеек по ОКТМО 56651437, в размере 14 рублей 08 копеек по ОКТМО 56651101; за период со 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 3 рублей 01 копейки по ОКТМО 56651437, в размере 5 рублей 65 копеек по ОКТМО 56651101; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 951 рубля, за 2020 год в размере 1046 рублей и пени на ранее неуплаченную задолженность в установленный законом срок за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 9 рублей 30 копеек; за период со 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 3 рублей 92 копеек, а всего на общую сумму 14104 рублей 60 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области – ФИО1, действующая по доверенности №02-07/06789 от 19 октября 2022 года, имеющая высшее юридическое образование, что подтверждается дипломом серии ВСГ №2076028 от 18 июня 2007 года, заявленные административные исковые требования поддержала, сославшись на доводы, изложенные в административном исковом заявлении. Дополнительно пояснила, что до настоящего времени ФИО2 задолженность по налогам и пеням не уплачена. Несмотря на не получение административным ответчиком направляемых в его адрес налоговых уведомление и требований, у ФИО2 имеется обязанность по уплате налогов, о которой он знает, так как имеет в собственности движимое и недвижимое имущество.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, поскольку административным истцом не представлены доказательства, подтверждающие полномочия налогового органа на взыскание налогов и пеней. С учётом приказа Минфина России №25н от 18 февраля 2015 года налоговый орган имеет ОГРН, который начинается на «1», что указывает на то, что МИ ФНС России №6 по Пензенской области является коммерческой организацией, а не органом государственной власти, иным государственным органом, иным органом или организацией, которые наделены в соответствии с федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, в том числе функциями контроля за уплатой обязательных платежей. Кроме того, 1 или 2 года назад он обращался в налоговый орган с заявлением, в котором просил направлять всю корреспонденцию по месту его регистрации (<адрес>), куда он приезжает 1-2 раза в неделю, чтобы забирать почтовую корреспонденцию. Он не получал от налогового органа ни налоговые уведомления, ни требования об уплате налогов, так как они направлялись не адресу его регистрации. Сам он в налоговый орган для получения налоговых уведомлений и требований об уплате налогов не обращался, так как проживает в <адрес>, не имеет материальной возможности ездить в город, а также по этой же причине уплачивать налоги. Его единственным источником дохода является пенсия по выслуге лет. Он не имеет свободного времени для самостоятельного расчёта размера налогов, так как занят подсобным хозяйством. В удовлетворении заявленных требований просил отказать.

Выслушав объяснения представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

в соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьёй 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 п.п. 1.1).

В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

Как установлено в судебном заседании, по информации, представленной МРЭО ГИБДД УМВД России по Пензенской области (г. Нижний Ломов), за административным ответчиком ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: с 29 ноября 2005 года и по настоящее время автомашина ВАЗ-2101, 1973 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; с 23 декабря 2016 года и по настоящее время автомашина ЛАДА 219010 ЛАДА ГРАНТА, 2016 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, автомашина УАЗ 3303-01, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, со 02 ноября 2017 года и по настоящее время (л.д. 53).

При этом, сведения о наличии, виде и сроках права собственности на объекты движимого имущества (как и недвижимого имущества) физического лица налоговому органу сообщают соответствующие регистрирующие органы, оснований не доверять которым у налогового органа не имеется.

Следовательно, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статья 14 НК РФ указывает на то, что транспортный налог является региональным налогом.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Налоговые ставки, сроки и порядок уплаты транспортного налога установлены Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

Так, налоговая ставка на объект налогообложения (действующая в момент возникновения спорных правоотношений), в частности на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 21 рубль; до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 рублей; на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

По данным налогового уведомления №74937318 от 01 сентября 2020 года ФИО2 был начислен транспортный налог за 2019 год на транспортные средства:

- автомобиль ВАЗ – 2101, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 59 лошадиных сил в размере 885 рублей: 59 (налоговая база) * 15,00 (налоговая ставка)/12 (количество месяцев владения в году) = 885 рублей;

- автомобиль ЛАДА ГРАНТА 219010, государственный регистрационный знак <данные изъяты>: мощность двигателя 87 лошадиных сил в размере 1 827 рублей: 87 (налоговая база) * 21,00 (налоговая ставка) = 1 827 рублей (л.д. 16-18).

По данным налогового уведомления №5830901 от 01 сентября 2021 года ФИО2 был начислен транспортный налог за 2020 год на транспортные средства:

- автомобиль УАЗ 3303-01, государственный регистрационный знак <данные изъяты>: мощность двигателя 80 лошадиных сил в размере 2 000 рублей: 80 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) = 2 000 рублей (л.д. 20-22).

Частью 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как следует из материалов дела, МИ ФНС России №6 по Пензенской области в адрес административного ответчика ФИО2 были направлены налоговые уведомления: №74937318 от 01 сентября 2020 года об уплате транспортного налога в размере 2712 рублей за 2019 год в срок не позднее 01 декабря 2020 года, №58309011 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога в размере 4 712 рублей за 2020 год в срок не позднее 01 декабря 2021 года, что подтверждается списками заказных писем №1384715 от 19 сентября 2020 года, №1635231 от 14 октября 2021 года (л.д. 19, 23).

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из данных КРСБ, в счёт уплаты налога административным ответчиком ФИО2 каких-либо операций по выплате транспортного налога по вышеуказанным транспортным средствам до настоящего времени не производилось (л.д. 24-25, 89-91).

Данное обстоятельство свидетельствует об имеющейся задолженности ФИО2 перед налоговым органом по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы.

При этом, довод административного ответчика ФИО2 о том, что направляемые в его адрес налоговые уведомления он не получал, так как налоговые уведомления направлялись не по адресу его регистрации, подлежат отклонению, поскольку в отношении физических лиц сведения, необходимые для постановки их на налоговый учёт, налоговому органу предоставляют органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учёт) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

При этом административный ответчик, имея в собственности имущество и являясь гражданином Российской Федерации, достоверно знал о наличии у него публичной обязанности по уплате налогов, которая им не исполнена, в связи с чем его доводы фактически направлены на уклонение от исполнения такой обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Вследствие неисполнения обязанности по уплате транспортного налога в сроки, указанные в налоговых уведомлениях в адрес административного ответчика ФИО2 15 февраля 2021 года заказным почтовым отправлением было направлено требование №1029 по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате, в том числе транспортного налога за 2019 год в размере 2 712 рублей (л.д. 35-36, 37); 27 декабря 2021 года заказным почтовым отправлением было направлено требование №15793 по состоянию на 17 декабря 2021 года об уплате, в том числе транспортного налога за 2020 год в размере 9045 рублей (л.д. 38-41, 42).

Абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2712 рублей и за 2020 год в размере 4712 рублей административным ответчиком не уплачена, что подтверждается данными КРСБ (л.д. 24-25, 89-91).

Указанное обстоятельство административным ответчиком ФИО2 не оспаривалось. Доказательства обратного административным ответчиком в судебное заседание не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (ч. 5).

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П и определении от 4 июля 2002 года №202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства Налоговым органом в связи с неуплатой административным ответчиком ФИО2 транспортного налога за 2018 год, а также за 2019-2020 годы были начислены пени на ранее неуплаченную задолженность в установленный законом срок за период с 13 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года (требование №19152) в размере 70 рублей 82 копеек (40 рублей 13 копеек (2 712 рублей (сумма недоимки по налогу за 2018 год) х 74 (количество дней просрочки) х 0,0600 (ставка рефинансирования) х 1/300) + 27 рублей 84 копейки (2 712 рублей (сумма недоимки по налогу за 2018 год) х 56 (количество дней просрочки) * 0,0550 (ставка рефинансирования) х 1/300) + 2 рубля 85 копеек (2 712 рублей (сумма недоимки по налогу за 2018 год) х 7 (количество дней просрочки) х 0,0450 (ставка рефинансирования) х 1/300); за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года (требование №1029) в размере 26 рублей 51 копейки (2 712 рублей (сумма недоимки по налогу за 2019 год) х 69 (количество дней просрочки) х 0,0425 (ставка рефинансирования) х 1/300) = 26,51); за период со 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2021 года в размере 17 рублей 67 копеек (4 712 рублей (сумма недоимки по налогу за 2020 год) х 15 (количество дней просрочки) х 0,0750 (ставка рефинансирования) х 1/300 = 17,67).

Указанные расчёты пеней произведён административным истцом верно, оснований не согласиться с указанными расчётами пеней у суда не имеется, административным ответчиком указанные расчёты не опровергнуты.

Как указывалось ранее, в адрес административного ответчика ФИО2 19 сентября 2020 года заказным почтовым отправлением было направлено требование №19152 об уплате, в том числе пени по транспортному налогу в размере 70 рублей 82 копеек (л.д. 32-33,34), 15 февраля 2021 года заказным почтовым отправлением было направлено требование №1029 по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате, в том числе пени по транспортному налогу в размере 26 рублей 51 копейки (л.д. 35-36, 37); 27 декабря 2021 года заказным почтовым отправлением было направлено требование №15793 по состоянию на 17 декабря 2021 года об уплате, в том числе пени по транспортному налогу в размере 33 рублей 92 копеек (л.д. 38-41, 42).

Однако до настоящего времени пени по транспортному налогу за указанные выше периоды на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок административным ответчиком ФИО2 не уплачена, что подтверждается данными КРСБ (л.д. 24-25, 89-91).

Следовательно, к уплате административным ответчиком подлежат пени за период с 13 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 70 рублей 82 копеек; за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 26 рублей 51 копейки; за период со 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 17 рублей 67 копеек.

Одновременно административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу и пени.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Статьёй 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

Частью 2 статьи 66 НК РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определённых пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога (ч. 2).

Решением Собрания представителей г. Нижнего ФИО3 Нижнеломовского района от 27 сентября 2016 года №213-34/5 (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и утратившей силу с 01 января 2021 года) налоговая ставка в отношении земельных участков, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков (п.п. «а» п. 2); земельных участков, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства, установлена в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земельных участков (п.п. «б» п. 2).

В силу ч. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (за исключением объектов, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

- <адрес>, кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый № (л.д. 46-52).

Следовательно, являясь лицом, которому принадлежат на праве собственности земельные участки, административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

По данным налогового уведомления №74937318 от 01 сентября 2020 года ФИО2 был начислен земельный налог за 2019 год на земельные участки:

- <адрес>, кадастровый № (28359 (налоговая база) * 1 (доля в праве)*1,50% (налоговая ставка)=425 рублей. В связи с применением п. 17 ст. 396 НК РФ земельный налог за 2019 год рассчитан следующим образом: сумма земельного налога в отношении указанного объекта за 2018 год = 370 рублей*1,1 (коэффициент) = 407 рублей);

- <адрес>, кадастровый № (36762 (налоговая база)*1 (доля в праве)*1,50% (налоговая ставка) = 551 рубль);

- <адрес>, кадастровый № (36762 (налоговая база)*1 (доля в праве)*1,50% (налоговая ставка) = 551 рубль. В связи с применением п. 17 ст. 396 НК РФ земельный налог за 2019 год рассчитан следующим образом: сумма земельного налога в отношении указанного объекта за 2018 год = 438 рублей*1,1 (коэффициент) = 482 рубля);

- <адрес>, кадастровый № (391 088 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,30% (налоговая ставка) = 957 рублей. В связи с применением п. 17 ст. 396 НК РФ земельный налог за 2019 год рассчитан следующим образом: сумма земельного налога в отношении указанного объекта за 2018 год = 363 рубля*1,1 (коэффициент) = 399 рублей);

- <адрес>, кадастровый № (264190 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,30% (налоговая ставка) = 792 рубля. В связи с применением п. 17 ст. 396 НК РФ земельный налог за 2019 год рассчитан следующим образом: сумма земельного налога в отношении указанного объекта за 2018 год = 300 рублей*1,1 (коэффициент) = 330 рублей).

По данным налогового уведомления №5830901 от 01 сентября 2021 года ФИО2 был начислен земельный налог за 2020 год на земельные участки:

- <адрес> (28359 (налоговая база)*1 (доля в праве)*1,50% (налоговая ставка) = 425 рублей);

- <адрес>, кадастровый № (36762 (налоговая база)*1 (доля в праве)*1,50% (налоговая ставка) = 551 рубль);

- <адрес>, кадастровый № (36762 (налоговая база)*1 (доля в праве)*1,50% (налоговая ставка) = 551 рубль. В связи с применением п. 17 ст. 396 НК РФ земельный налог за 2020 год рассчитан следующим образом: сумма земельного налога в отношении указанного объекта за 2019 год = 482 рубля * 1,1 (коэффициент) = 530 рублей);

- <адрес>, кадастровый № (391 088 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,30% (налоговая ставка) = 957 рублей. В связи с применением п. 17 ст. 396 НК РФ земельный налог за 2020 год рассчитан следующим образом: сумма земельного налога в отношении указанного объекта за 2019 год = 399 рублей*1,1 (коэффициент) = 439 рублей);

- <адрес>, кадастровый № (264190 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,30% (налоговая ставка) = 792 рубля. В связи с применением п. 17 ст. 396 НК РФ земельный налог за 2020 год рассчитан следующим образом: сумма земельного налога в отношении указанного объекта за 2019 год = 330 рублей*1,1 (коэффициент)=363 рубля).

Как следует из материалов дела, административным истцом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: №74937318 от 01 сентября 2020 года об уплате транспортного налога в размере 2712 рублей за 2019 год в срок не позднее 01 декабря 2020 года, №58309011 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога в размере 4 712 рублей за 2020 год в срок не позднее 01 декабря 2021 года, что подтверждается списками заказных писем №1384715 от 19 сентября 2020 года, №1635231 от 14 октября 2021 года (л.д. 19, 23).

Таким образом, за административным ответчиком числится задолженность за 2019 год по земельному налогу в размере 729 рублей по ОКТМО 56651437 и в размере 1 440 рублей по ОКТМО 5665101, за 2020 год – в размере 802 рублей по ОКТМО 56651437 и в размере 1506 рублей по ОКТМО 5665101.

Данный факт административным ответчиком в судебном заседании не отрицался, доказательств уплаты земельного налога за 2019 и 2020 годы в указанном размере административным ответчиком ФИО2 не представлено.

Расчёт земельного налога произведён административным истцом с учётом кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих административному ответчику, оснований не согласиться с указанным расчётом у суда не имеется. Указанный расчёт административным ответчиком в судебном заседании не оспаривался, самостоятельный расчёт земельного налога ФИО2 представлен не был.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате земельного налога в сроки, указанные в налоговых уведомлениях в адрес административного ответчика ФИО2 были направлены заказным почтовым отправлением требования: №1029 об уплате, в том числе земельного налога в размере 729 рублей по ОКТМО 56651437 и в размере 1 440 рублей по ОКТМО 5665101 (за 2019 год). ФИО2 был установлен срок для уплаты налога до 06 апреля 2021 года (л.д. 35-36, 37); №15793 об уплате, в том числе земельного налога в размере 802 рублей по ОКТМО 56651437 и в размере 1506 рублей по ОКТМО 5665101 (л.д. 38-41, 42).

Однако до настоящего времени задолженность по земельному налогу за 2019 и 2020 годы административным ответчиком ФИО2 не уплачена, что подтверждается данными КРСБ (л.д. 26-27, 92-96).

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства и в связи с неуплатой административным ответчиком ФИО2 земельного налога по сроку 02 декабря 2019 года за 2018 год, административным истцом были начислены пени (л.д. 54-58) на ранее неуплаченную задолженность в установленный законом срок за период с 13 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года (требование №19152) в размере 15 рублей 97 копеек по ОКТМО 56651437 (9,05 (612 (сумма недоимки по налогу)*74 (количество дней просрочки)*0,0600 (переведённая в число процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ)*1/300) + 6,28 (612 (сумма недоимки по налогу)*56 (количество дней просрочки)*0,0550 (переведённая в число процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ)*1/300) + 0,46 (612 (сумма недоимки по налогу)*7 (количество дней просрочки)*0,0450 (переведённая в число процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ) *1/300)); в размере 32 рублей 54 копеек по ОКТМО 56651101 (18,44 (1 246 (сумма недоимки по налогу)*74 (количество дней просрочки)*0,0600 (переведённая в число процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ)*1/300) + 12,79 ((1 246 (сумма недоимки по налогу)*56 (количество дней просрочки)*0,0550 (переведённая в число процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ) *1/300) + 1,31 ((1 246 (сумма недоимки по налогу)*7 (количество дней просрочки)*0,0450 (переведённая в число процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ)*1/300)); за период со 02 февраля 2021 года по 08 февраля 2021 года (требование №1029) в размере 7 рублей 13 копеек по ОКТМО 56651437 (729 (сумма недоимки по налогу)*69 (количество дней просрочки)*0,0425 (переведённая в число процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ)*1/300 = 7,13); в размере 14 рублей 08 копеек по ОКТМО 56651101 (1440 (сумма недоимки по налогу)*69 (количество дней просрочки)*0,0425 (переведённая в число процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ) *1/300 = 14,08); за период со 02 февраля 2021 года по 16 декабря 2021 года (требование №15793) в размере 3 рублей 01 копейка по ОКТМО 56651437 (802 (сумма недоимки по налогу)*15 (количество дней просрочки)*0,0750 (переведённая в число процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ) *1/300 = 3,01); в размере 5 рублей 65 копеек по ОКТМО 56651101 (1 506 (сумма недоимки по налогу)*15 (количество дней просрочки)*0,0750 (переведённая в число процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ) *1/300 = 5,65).

Однако до настоящего времени пени за указанные периоды административным ответчиком не уплачены, что подтверждается данными КРСБ (л.д. 26-27, 92-96).

Указанные расчёты произведены административным истцом верно, оснований не согласиться с указанными расчётами пеней у суда не имеется, административным ответчиком указанные расчёты не опровергнуты.

Следовательно, к уплате административным ответчиком подлежит земельный налог за 2019 год в размере 729 рублей по ОКТМО 56651437, в размере 1 440 рублей по ОКТМО 56651101; за 2020 год в размере 802 рублей по ОКТМО 56651437, в размере 1506 рублей по ОКТМО 56651101, и пени на ранее неуплаченную задолженность в установленный законом срок за период с 13 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 15 рублей 97 копеек по ОКТМО 56651437, в размере 32 рублей 54 копеек по ОКТМО 56651101; за период со 02 февраля 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 7 рублей 13 копеек по ОКТМО 56651437, в размере 14 рублей 08 копеек по ОКТМО 56651101; за период со 02 февраля 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 3 рублей 01 копейки по ОКТМО 56651437, в размере 5 рублей 65 копеек по ОКТМО 56651101.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В силу ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 61 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты городских поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1, 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьёй 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ч. 5).

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, а также с учётом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, применённых к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (ч. 8.1).

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании административный ответчик ФИО2 является собственником недвижимого имущества:

- гаража, расположенного по <адрес> 56, кадастровый №;

- гаража, расположенного по <адрес> кадастровый №;

- гаража, расположенного по <адрес>, кадастровый № (л.д. 43-45).

Следовательно, являясь лицом, которому принадлежит на праве собственности указанное выше недвижимое имущество, административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По данным налогового уведомления №74937318 от 01 сентября 2020 года ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год на недвижимое имущество:

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (230550 (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0,30% (налоговая ставка) = 692 рубля. В связи с применением п. 8.1 ст. 408 НК РФ налог на имущество за 2019 год рассчитан следующим образом: сумма налога на имущество в отношении указанного объекта за 2018 год = 335 рублей*1,1 (коэффициент) = 369 рублей);

- гаража, расположенного по <адрес>, кадастровый № (230550 (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0,30% (налоговая ставка) = 692 рубля. В связи с применением п. 8.1 ст. 408 НК РФ налог на имущество за 2019 год рассчитан следующим образом: сумма налога на имущество в отношении указанного объекта за 2018 год = 335 рублей*1,1 (коэффициент) = 369 рублей);

- гаража, расположенного по <адрес>, кадастровый № (133667,50 (кадастровая стоимость)* 1 (доля в праве)*0,30% (налоговая ставка)=401 рубль. В связи с применением п. 8.1 ст. 408 НК РФ налог на имущество за 2019 год рассчитан следующим образом: сумма налога на имущество в отношении указанного объекта за 2018 год = 194 рубля*1,1 (коэффициент) = 213 рублей).

По данным налогового уведомления №5830901 от 01 сентября 2021 года ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год на недвижимое имущество:

- гаража, расположенного по <адрес>, кадастровый № (238424,04 (кадастровая стоимость)* 1 (доля в праве)*0,30% (налоговая ставка)=715 рублей. В связи с применением п. 8.1 ст. 408 НК РФ налог на имущество за 2020 год рассчитан следующим образом: сумма налога на имущество в отношении указанного объекта за 2019 год = 369 рублей * 1,1 (коэффициент) = 406 рублей);

- гаража, расположенного по <адрес>, кадастровый № (244100,80 (кадастровая стоимость)* 1 (доля в праве)*0,30% (налоговая ставка)=732 рубля. В связи с применением п. 8.1 ст. 408 НК РФ налог на имущество за 2020 год рассчитан следующим образом: сумма налога на имущество в отношении указанного объекта за 2019 год = 369 рублей * 1,1 (коэффициент) = 406 рублей);

- гаража, расположенного по <адрес>, кадастровый № (181833,81 (кадастровая стоимость)* 1 (доля в праве)*0,30% (налоговая ставка)=546 рублей. В связи с применением п. 8.1 ст. 408 НК РФ налог на имущество за 2020 год рассчитан следующим образом: сумма налога на имущество в отношении указанного объекта за 2019 год = 213 рублей * 1,1 (коэффициент) = 234 рубля).

Направленные в адрес административного ответчика налоговые уведомления №74937318 от 01 сентября 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 951 рубля и №5830901 от 01 сентября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1046 рублей (л.д. 19, 23) не были исполнены ФИО2 в добровольном порядке, в связи с чем, в силу требований ст.ст. 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования №1029 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в указанном размере и №15793 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в указанном размере (л.д. 37, 42).

Однако до настоящего времени задолженность по налогу на имущество за 2019, 2020 годы административным ответчиком не уплачена, что подтверждается данными КРСБ (л.д. 28-31, 97-98).

Суд соглашается с расчётом налога на имущество физических лиц, представленным административным истцом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства достоверно установлен факт не исполнения административным ответчиком обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок.

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства и в связи с неуплатой административным ответчиком ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2019 год и за 2020 год, административным истцом были начислены пени (л.д. 56-58) на ранее неуплаченную задолженность в установленный законом срок за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года (требование №1029) в размере 9 рублей 30 копеек (951 (сумма недоимки по налогу)*69 (количество дней просрочки)*0,0425 (переведённая в число процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ)*1/300=9,30); за период со 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года (требование №15793) в размере 3 рублей 92 копеек (1046 (сумма недоимки по налогу)*15 (количество дней просрочки)*0,0750 (переведённая в число процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ)*1/300=3,92).

Однако до настоящего времени пени за указанные периоды административным ответчиком не уплачены, что подтверждается данными КРСБ (л.д. 28-31, 97-98).

При таких обстоятельствах, административному ответчику ФИО2 необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 951 рубля и за 2020 год в размере 1046 рублей, а также пени на ранее неуплаченную задолженность в установленный законом срок за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 9 рублей 30 копеек; за период со 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 3 рублей 92 копеек.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней и штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, регламентирован ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (ч. 1).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3).

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года, в ч. 3 ст. 48 НК РФ были внесены изменения.

Так, в силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (ч. 1 ст. 94 КАС РФ).

Пунктом 4 части 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены требования №19152 от 29 июня 2020 года со сроком исполнения до 27 ноября 2020 года на сумму 119 рублей 33 копейки (сумма, не превышающая 3000 рублей – абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), №1029 от 09 февраля 2021 года со сроком исполнения до 06 апреля 2021 года на сумму 5889 рублей 02 копейки (6008,35 (119,33+5 889,02) сумма, не превышающая 10000 рублей, однако, на момент исполнения указанного требования условия, предусмотренные ч. 3 ст. 48 НК РФ (сумма задолженности, превышающая 10000 рублей, не наступили), №15793 от 17 декабря 2021 года со сроком исполнения до 09 февраля 2022 года на сумму 12445 рублей 50 копеек (18453,85 – сумма, превышающая 10000 рублей, установленные ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй судебного участка.

Из представленных материалов следует, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Нижнеломовского района с заявлением о выдаче судебного приказа 15 апреля 2022 года (л.д. 70-72).

15 апреля 2022 года мировым судьёй судебного участка №3 Нижнеломовского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИ ФНС России №6 по Пензенской области земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, всего на общую сумму 18453 рубля 85 копеек (л.д. 73).

Определением мирового судьи судебного участка №3 Нижнеломовского района Пензенской области от 06 июня 2022 года судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Нижнеломовского района Пензенской области от 15 апреля 2022 года отменён в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 75).

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Как указывалось ранее, судебный приказ №2а-438/2022 от 15 апреля 2022 года отменён мировым судьёй в соответствии с ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно его исполнения, а не в порядке главы 35 поименованного Кодекса.

Из материалов дела усматривается, что 05 декабря 2022 года налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая, что процедура судебного взыскания страховых взносов и пеней, связанная с подачей заявления о вынесении судебного приказа, налоговым органом была начата до внесения изменений в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом №374-ФЗ, который был опубликован на официальном интернет-портале правовой информации 23 ноября 2020 года, а 26 ноября 2020 года - в издании «Российская газета», №267, при этом каких-либо указаний на распространение внесённых изменений к правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования, Федеральным законом №374-ФЗ не предусмотрено, то к спорным правоотношениям применимы положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ), а, следовательно, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 09 августа 2022 года (по требованию №19152 от 29 июня 2020 года со сроком исполнения до 27 ноября 2020 года сумма, не превысила 3000 рублей (119 рублей 33 копейки), что исключало у налогового органа возможность обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения трёхлетнего срока), по требованию №1029 от 09 февраля 2021 года со сроком исполнения до 06 апреля 2021 года на сумму 5889 рублей 02 копейки, а всего на общую сумму 6008 рублей 35 копеек (119,33+5 889,02), которая не превышала 10000 рублей, соответственно условия, предусмотренные ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона №374-ФЗ от 23 ноября 2020 года), не наступили, что вновь лишало налоговый орган на обращение с суд), по требованию №15793 от 17 декабря 2021 года со сроком исполнения до 09 февраля 2022 года + 6 месяцев (срок, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности №15793 от 17 декабря 2021 года, поскольку размер задолженности превышает 10 000 рублей)), а в районный суд с административным иском - не позднее 06 декабря 2022 года (в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа).

Таким образом, административным истцом срок для обращения в суд не нарушен.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомление и требование об уплате налога и пени направлены налогоплательщику заказным почтовым отправлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, доказательств уплаты транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы и пени за неуплату транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц за спорные периоды, административным ответчиком суду не представлено, факт неоплаты задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени ФИО2 не оспорен, расчёт транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени административным истцом произведён правильно с учётом требований Налогового кодекса РФ, административным ответчиком не оспорен, а потому суд приходит к выводу что о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

При этом ссылки административного ответчика ФИО2 об отсутствии оснований для уплаты недоимки по налогам и пени вследствие неполучения им налоговых уведомлений и требований основаны на неверном толковании административным ответчиком норм права, в частности положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым направление налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления с установлением презумпции получения его адресатом.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что МИ ФНС России №6 по Пензенской области является коммерческой организацией, а не государственным органом, который наделён в соответствии с федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, в том числе функциями контроля за уплатой обязательных платежей, поскольку с учётом приказа Минфина России №25н от 18 февраля 2015 года налоговый орган имеет ОГРН, который начинается на «1», подлежит отклонению, так как основан на ошибочном толковании норм права. Более того, как указывалось ранее, положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобождён, взыскивается с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объёме, а в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 564 рублей 18 копеек, которая исчисляется на основании п.п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Решил:

административные исковые требования М ИФНС России №6 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, фактически проживающего по <адрес>, задолженность по:

- транспортному налогу за 2019 год в размере 2712 (две тысячи семьсот двенадцать) рублей; за 2020 год – 4712 (четыре тысячи семьсот двенадцать) рублей и пени на ранее неуплаченную задолженность в установленный законом срок за период с 13 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 70 (семьдесят) рублей 82 копеек; за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 26 (двадцать шесть) рублей 51 копейки; за период со 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2021 года в размере 17 (семнадцать) рублей 67 копеек;

- земельному налогу за 2019 год в размере 729 (семьсот двадцать девять) рублей по ОКТМО 56651437, в размере 1 440 (одна тысяча четыреста сорок) рублей по ОКТМО 56651101; за 2020 год в размере 802 (восемьсот два) рублей по ОКТМО 56651437, в размере 1506 (одна тысяча пятьсот шесть) рублей по ОКТМО 56651101 и пени на ранее неуплаченную задолженность в установленный законом срок за период с 13 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 15 (пятнадцать) рублей 97 копеек по ОКТМО 56651437, в размере 32 (тридцать два) рублей 54 копеек по ОКТМО 56651101; за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 7 (семь) рублей 13 копеек по ОКТМО 56651437, в размере 14 (четырнадцать) рублей 08 копеек по ОКТМО 56651101; за период со 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 3 (три) рублей 01 копейки по ОКТМО 56651437, в размере 5 (пять) рублей 65 копеек по ОКТМО 56651101;

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 951 (девятьсот пятьдесят один) рубля, за 2020 год в размере 1046 (одна тысяча сорок шесть) рублей и пени на ранее неуплаченную задолженность в установленный законом срок за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 9 (девять) рублей 30 копеек; за период со 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 3 (три) рублей 92 копеек,

а всего на общую сумму 14104 (четырнадцать тысяч сто четыре) 60 копеек.

Взысканную сумму задолженности перечислять на счёт №03100643000000015500, ИНН <***> (Межрайонная ИФНС РФ №6 по Пензенской области), КПП Межрайонная ИФНС РФ №6 по Пензенской области 582701001, ОКТМО получателя 56651101, номер счёта банка получателя 03100643000000015500, корреспондентский счёт банка получателя 40102810045370000047, получатель: УФК по Пензенской области (Межрайонная ИФНС РФ №6 по Пензенской области), БИК 015655003 Отделение Пенза Банка России// УФК по Пензенской области г. Пенза, КБК по транспортному налогу: 18210604012021000110, КБК пени по транспортному налогу: 18210604012022100110, КБК по земельному налогу: 18210606043101000110 (ОКТМО 56651437), КБК по земельному налогу: 18210606043131000110 (ОКТМО 56651101), КБК пени по земельному налогу: 18210606043102100110 (ОКТМО 56651437), КБК пени по земельному налогу: 18210606043132100110 (ОКТМО 56651101), КБК по налогу на имущество: 18210601030131000110.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, фактически проживающего по <адрес>, государственную пошлину в размере 564 (пятьсот шестьдесят четыре) рублей 18 копеек, зачислив её в бюджет Нижнеломовского района Пензенской области.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Богданова

Решение в окончательной форме принято 27 января 2023 года.

Судья О.А. Богданова