№ 2а-1926/2022
УИД 53RS0002-01-2022-003042-17
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Боровичи 13 декабря 2022 года
Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Степановой С.Н.,
при помощнике судьи Ермолаевой Е.Н.,
с участием административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
установил:
УФНС России по Новгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД Великого Новгорода, предоставленным в Инспекцию в порядке п.4 ст.85 НК РФ, на налогоплательщика в 2018-2020 г.г. были зарегистрированы транспортные средства, поименованные в налоговом уведомлении.
В соответствии со ст.357 НК РФ и Областным законом Новгородской области "О транспортном налоге" № 379-ОЗ от 30.09.2088 в 2018-2020 г.г. налогоплательщик являлся плательщиком транспортного налога, уплата которого производится владельцами транспорта в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Новгородской области, представленным в Управление в порядке п.4 ст.85 НК РФ, ответчик в 2020 году являлся собственником имущества, поименованного в налоговом уведомлении.
В соответствии со ст.400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, который подлежит уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 4013501 от 01.09.2021, в котором отражены суммы, доначисленные по НДФЛ в соответствии с п.6 ст.226 НК РФ, однако в установленный законом срок ФИО2 уплату налогов не произвел.
В соответствии со ст.69 НК РФ должнику выставлено требование об уплате задолженности от 16.12.2021 № 20873.
23.03.2022 года мировой судья судебного участка № 4 Боровичского судебного района вынес судебный приказ № 2а-724/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 30 777 руб. 24 коп., который был отменен 20.04.2022 в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.
До настоящего времени задолженность не погашена.
Ссылаясь на положения ст.ст.31, 48, 69, 75 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку в общем размере 30 777 руб. 24 коп., в том числе:
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 13 749 руб. за 2020 год, пени в размере 48 руб. 12 коп. с 02.12.2021-15.12.2021;
- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 16 657 руб. за 2018-2020гг., пени в размере 58 руб. 30 коп. с 02.12.2021-15.12.2021;
- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 264 руб. 82 коп. за 2020 год.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании иск признал частично, не оспаривал наличие и размер задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу. Доходов в 2020 году он не получал, в связи с чем, считает, что налог на доходы в размере 13 749 рублей и пени начислены необоснованно.
Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно п.п.1 п.1, п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.
В соответствии со ст.400-402 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, расположенное в пределах муниципального образования (жилой дом, квартира, комната, гараж и другое). Налоговая база в отношении объектов налогообложения исчисляется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 Налогового кодекса).
В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Налоговые ставки, применяемые на территории Новгородской области, установлены Областным Законом от 30.09.2008 г. № 379-ОЗ «О транспортном налоге».
В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.
В силу п.1 ч.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, если иное не предусмотрено названным подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Согласно пп.1 п.2 ст.212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 указанной статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Абзацем 4 пункта 2 статьи 212 НК РФ установлено, что определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с абз.5 п.2 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).
В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.
В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 (ИНН №).
ФИО2 на праве собственности в 2020 году принадлежали: строение (сооружение) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; в 2018-2020 г.г. транспортные средства: <данные изъяты> г.р.з. №, <данные изъяты> г.р.з. №, <данные изъяты> г.р.з. №, <данные изъяты> г.р.з. №, <данные изъяты> г.р.з. №, <данные изъяты> г.р.з. №, <данные изъяты> г.р.з. №, <данные изъяты> г.р.з. №, <данные изъяты> г.р.з. №
29 декабря 2020 года ООО "Коллекторское агентство "Пойдем!" (Кредитором) в лице ФИО3, действующего на основании доверенности № 442021 от 15.12.2020, и ФИО2 (Заемщиком) согласно Договору потребительского кредита <***>/15ф от 30.07.2015 подписано дополнительное соглашение к Договору потребительского кредита <***>/15ф от 30.07.2015, по условиям которого стороны подтверждают, что на день подписания настоящего Соглашения задолженность по кредитному договору составляет 135 761 руб. 93 коп., в том числе: задолженность по основному долгу - 110 868 руб. 90 коп., проценты за пользование кредитом, т.ч. просроченные - 21 859 руб. 83 коп., проценты за пользование просроченным основным долгом - 417 руб. 47 коп., гос.пошлина - 2 615 руб. 73 коп. В случае погашения Заемщиком задолженности по Кредитному договору в сумме 30 000 рублей Кредитор в соответствии со ст.415 ГК РФ освобождает Заемщика от обязанности по погашению остальной задолженности (осуществляет прощение задолженности) в сумме 105 761 руб. 93 коп. При этом в соответствии со ст.41 НК РФ вся сумма прощенного долга является экономической выгодой Заемщика и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
ООО "Коллекторское агентство "Пойдем!", являющимся налоговым агентом ФИО2, в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от 17 февраля 2021 года № 498, согласно которой ФИО2 в 2020 году получен доход в размере 105 761 руб. 93 коп., сумма не удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 13% составила 13749 рублей.
Таким образом, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на доходы физических лиц.
В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 18286733 от 04 июля 2019 года, № 5694331 от 03 августа 2020 года, № 4013501 от 01 сентября 2021 года об уплате вышеуказанных налогов.
В установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем в соответствии со ст.69 НК РФ должнику выставлено требование об уплате задолженности № 20873 от 16.12.2021 со сроком уплаты до 01.02.2022.
В соответствии с п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Поскольку требование об уплате задолженности налогоплательщик не исполнил, по заявлению налогового органа мировой судья судебного участка № 4 Боровичского судебного района Новгородской области выдал судебный приказ № 2а-724/2022 от 23.03.2022 года о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 30 777 руб. 24 коп.
20.04.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.
До настоящего времени задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.
Доводы административного ответчика о том, что он не являлся получателем дохода в 2020 году, суд находит не состоятельными, поскольку они опровергаются материалами дела.
Судом установлено, что поскольку ФИО2 получена материальная выгода от экономии по возврату задолженности по кредитному договору <***>/15ф от 30.07.2015, у налогового органа имелись основания для начисления ему налога на доходы физических лиц за 2020 год и направления в его адрес соответствующих налогового уведомления и требования.
Согласно расчету административного истца, сумма исковых требований составляет 30 777 руб. 24 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год - 13 749 руб., пени - 48 руб. 12 коп. с 02.12.2021-15.12.2021; транспортный налог с физических лиц - 16 657 руб. за 2018-2020гг., пени - 58 руб. 30 коп. с 02.12.2021-15.12.2021; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 264 руб. 82 коп. за 2020 год.
Представленный расчет задолженности принимается судом как верный, административным ответчиком не оспорен.
Срок, предусмотренный ч.3 ст.48 НК РФ для обращения с административным иском, налоговым органом не нарушен.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Поскольку административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, на основании ст.114 КАС РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в местный бюджет.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам в размере 30 777 руб. 24 коп., в том числе:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 13 749 рублей за 2020 год, пени в размере 48 руб. 12 коп. с 02.12.2021-15.12.2021;
- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 16 657 рублей за 2018-2020гг., пени в размере 58 руб. 30 коп. с 02.12.2021-15.12.2021;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 264 руб. 82 коп. за 2020 год.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 123 руб. 32 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения - 21 декабря 2022 года.
Судья: ФИО6