УИД 10RS0001-01-2022-000524-66
Дело №2а-343/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 ноября 2022 г. г.Беломорск
Беломорский районный суд Республики Карелия в составе
председательствующего судьи
Захаровой М.В.,
при секретаре
ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Рысаку ДМ о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
22 августа 2022 г. Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС России по Республике Карелия) с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ответчик в период 2017 – 2019 гг. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в 2021 году являлся плательщиком налога на профессиональный доход. В связи с неуплатой в установленный срок налога и пени, указанных в налоговых требованиях № 3515 от 11 февраля 2019 г., № 16726 от 2 июля 2019 г., № 3208 от 3 февраля 2020 г., № 12381 от 26 июня 2020 г., № 2575 от 30 апреля 2021 г., № 9143 от 9 июля 2021 г., просят суд взыскать с ФИО2 недоимку:
– по транспортному налогу за 2017 год в сумме 750 руб., пени за период с 4 декабря 2018 г. по 10 февраля 2019 г. в сумме 13,29 руб., пени за период с 11 февраля 2019 г. по 1 июля 2019 г. в сумме 27,22 руб.,
– по транспортному налогу за 2018 год в сумме 750 руб., пени за период с 3 декабря 2019 г. по 2 февраля 2020 г. в сумме 9,77 руб., пени за период с 2 июля 2019 г. по 25 июня 2020 г. в сумме 57,66 руб.,
– по транспортному налогу за 2019 год в сумме 750 руб., пени за период с 2 декабря 2020 г. по 29 апреля 2021 г. в сумме 16,13 руб., пени за период с 3 февраля 2020 г. по 25 июня 2020 г. в сумме 20,79 руб.,
– по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 219 руб., пени за период с 4 декабря 2018 г. по 10 февраля 2019 г. в сумме 3,88 руб., пени за период с 11 февраля 2019 г. по 1 июля 2019 г. в сумме 7,95 руб.,
– по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 374 руб., пени за период с 3 декабря 2019 г. по 2 февраля 2020 г. в сумме 4,87 руб., пени за период 2 июля 2019 г. по 25 июня 2020 г. в сумме 16,84 руб.,
– по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 795 руб., пени за период с 2 декабря 2020 г. по 29 апреля 2021 г. в сумме 17,09 руб., пени за период с 3 февраля 2020 г. по 25 июня 2020 г. в сумме 10,36 руб.
– по налогу на профессиональный доход в сумме 6 400 руб., пени за период с 26 июня 2021 г. по 8 июля 2021 г. в сумме 15,25 руб.
Определением мирового судьи судебного участка Беломорского района Республики Карелия от 21 февраля 2022 г. отменен судебный приказ от 29 октября 2021 г. о взыскании указанной выше недоимки.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание, организованное посредством видеоконференц-связи, не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в телефонограмме сообщил суду, что на личном участии не настаивает, просит рассмотреть дело в его отсутствие. В письменных возражениях, не оспаривая произведенный расчет, просит отказать в иске в связи с пропуском срока на взыскание недоимки, кроме того, полагает, что у административного истца отсутствуют полномочия на обращение в суд.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено при данной явке.
Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 1, п. 2 ст. 44 НК РФ).
К региональным налогам относится транспортный налог (ст. ст. 14, 15 НК РФ).
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Согласно ст. 6 Закона РК от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК «О республиканских налогах (ставках налога) и сборах» (в редакции, действующей на дату возникновения правоотношений 2017 – 2019 гг.) для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (с каждой лошадиной силы) налоговая ставка с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно составляла 10 руб., с 1 января 2018 г. – 10 руб.
Материалами дела подтверждается, что на имя ФИО2 с 6 ноября 2007 г. по настоящее время зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> (налоговая база 75 лошадиных сил, налоговая ставка 10 руб., 12 месяцев владения в 2017, 2018, 2019 гг.).
За указанный налоговые периоды налог рассчитан в порядке ст. 362 НК РФ как произведение налоговой базы и налоговой ставки в сумме 750 руб. (75*10*12/12). Материалами дела подтверждается факт направления ФИО2 налоговых уведомлений.
Между тем, в установленный срок до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, налог не оплачен, чего ФИО2 при рассмотрении дела не отрицал.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 3, 4 статьи 75 НК РФ).
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой налога начислены пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 10 февраля 2019 г. в сумме 13,29 руб., за период с 11 февраля 2019 г. по 1 июля 2019 г. в сумме 27,22 руб., по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 г. по 2 февраля 2020 г. в сумме 9,77 руб., за период с 2 июля 2019 г. по 25 июня 2020 г. в сумме 57,66 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 г. по 29 апреля 2021 г. в сумме 16,13 руб., за период с 3 февраля 2020 г. по 25 июня 2020 г. в сумме 20,79 руб.
Расчет подлежащих взысканию сумм пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным.
В силу ч.ч. 1, 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Налоговым органом представлены доказательства регистрации ФИО2 в личном кабинете налогоплательщика 19 апреля 2021 г.
Материалами дела подтверждается факт направления ФИО2 требований № 3515 от 11 февраля 2019 г. (направлено почтой 26 февраля 2019 г.), № 3208 от 3 февраля 2020 г. (направлено почтой 18 февраля 2020 г.), № 2575 от 30 апреля 2021 г. (направлено 30 апреля 2021 г. через личный кабинет налогоплательщика), № 16726 от 2 июля 2019 г. (направлено почтой 14 июля 2019 г.).
Требования об уплате налога и пени в установленный срок не исполнены, в связи с чем суд полагает требования налогового органа обоснованными.
Разрешая требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 -2019 гг. и пени по ним, суд исходит из следующего.
К местным налогам относится налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; пр.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
При определении налоговой базы базовый размер налоговых ставок, установленный НК РФ, может быть уменьшен до нуля или увеличен не более чем в три раза местными нормативно-правовыми актами (п. п. 2, 3 ст. 406 НК РФ).
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ (в редакции, действующей на дату спорных правоотношений) сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
В силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в налоговые периоды 2017-2019 гг. установлена Решением Совета муниципального образования «Беломорское городское поселение» от 17 ноября 2016 г. № 130, Решением Петрозаводского городского совета 2 сессии 28 созыва от 24 ноября 2016 г. № 28/02-28. Ставки налога, определенные в данных нормативно-правовых актах не превышают предельные размеры налоговых ставок, установленных п.п. 2, 3 ст. 406 НК РФ.
Судом установлено и следует из материалов дела, в том числе представленных по запросу суда сведений регистрирующих органов, что административный ответчик ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�-�¦�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�????????????????��?j�???????????�?????????h�???j�???????????J???????Й?Й???????????�????Й??�?Й???????????�????Й?��?Й???????????J????????????????????????��??????????????????�?�?�?�?�?�?�?
Налог на имущество физических лиц за 2017 год по квартире в г. Беломорске составил 219 руб. (налоговая база (444825), доля в праве собственности 1/1, налоговая ставка 0,1 %, 3/12 месяцев владения, коэффициент к налоговому периоду 0,2). Налог на имущество за 2018 год по квартире в г. Беломорске составил 374 руб. (налоговая база (444825), доля в праве собственности 1/1, налоговая ставка 0,1 %, 12/12 месяцев владения, коэффициент к налоговому периоду 0,4). Налог на имущество за 2019 год по квартире в г. Беломорске составил 397 руб. (налоговая база (444825), доля в праве собственности 1/1, налоговая ставка 0,1 %, 12/12 месяцев владения, коэффициент к налоговому периоду 0,6). Налог на имущество за 2019 год по квартире в г. Петрозаводске составил 398 руб. (налоговая база (2169413), доля в праве собственности 1/1, налоговая ставка 0,1 %, 5/12 месяцев владения, коэффициент к налоговому периоду 0,6).
Данный расчет произведен с учетом положений ст.ст. 403, 406 и 408 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости объектов и налоговых ставок, установленных местным нормативно-правовом актом, в связи с чем признается судом арифметическим верным. Подробный расчет суммы налога приведен в административном иске.
В связи с не уплатой налога в установленный срок налоговым органом начислены пени по налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 10 февраля 2019 г. в сумме 3,88 руб., за период с 11 февраля 2019 г. по 1 июля 2019 г. в сумме 7,95 руб., по налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 г. по 2 февраля 2020 г. в сумме 4,87 руб., за период 2 июля 2019 г. по 25 июня 2020 г. в сумме 16,84 руб., по налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 г. по 29 апреля 2021 г. в сумме 17,09 руб., за период с 3 февраля 2020 г. по 25 июня 2020 г. в сумме 10,36 руб.
В связи с неуплатой недоимки и пени налогоплательщику направлены требования № 3515 от 11 февраля 2019 г. (направлено почтой 26 февраля 2019 г.), № 3208 от 3 февраля 2020 г. (направлено почтой 18 февраля 2020 г.), № 2575 от 30 апреля 2021 г. (направлено 30 апреля 2021 г. через личный кабинет налогоплательщика), № 16726 от 2 июля 2019 г. (направлено почтой 14 июля 2019 г.), № 12381 от 26 июня 2020 г. (направлено почтой 12 октября 2020 г.)
Требования об уплате налога и пени в установленный срок не исполнены, в связи с чем суд полагает требования налогового органа об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 – 2019 гг. и пени обоснованными.
Разрешая требования о взыскании с ФИО2 налога на профессиональный доход и пени по нему, суд руководствуется следующим.
Налог на профессиональный доход введен Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 425-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 425-ФЗ).
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 425-ФЗ).
Для постановки на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход необходимо подать установленные сведения через специальное мобильное приложение «Мой налог» (ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», далее – Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ),
подать только заявление через личный кабинет налогоплательщика (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ), подать в налоговую с помощью кредитной организации паспортные данные и заявление с применением ЭЦП кредитной организации (ч. 5 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ), подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика через Единый портал государственных услуг, который заверить УКЭП (ч. 5.1 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).
Порядок регистрации в мобильном приложении установлен приказом ФНС России от 14 февраля 2022 г. № ЕД-7-20/106@ «Об утверждении Порядка использования мобильного приложения «Мой налог».
ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 7 апреля 2021 г. по настоящее время, прошел регистрацию в порядке ч. 5.1 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ посредством ЕСИА (портал государственных услуг), вид деятельности — юридические услуги.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пункт 1 статья 6 ч. 5.1 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).
Пунктом 1 ст. 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ установлено, что датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход (ст. 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).
Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).
Лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном ст. 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящей статей.
Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:
1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 1 ст. 10, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;
2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 2 ст. 10, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).
Статьей 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ предусмотрен порядок передачи сведений при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».
Согласно сведениям специализированного информационного ресурса доход ФИО2 за период с 13 апреля 2021 г. по 12 мая 2021 г. составил 160 000 руб.
Налог, подлежащий уплате составляет 6400 руб. (160 000 руб.* 6 % (налоговая ставка) = 9600,00 руб. – 3200,00 руб. (налоговый вычет 160 000 руб. * 2%).
Расчет соответствует п. 1 ст. 11, п.1 ст. 10, пп.2 п. 2 ст. 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ и признается судом арифметически верным.
Пени по данному налогу за период с 26 июня 201 г. по 8 июля 2021 г. составляют 15,25 руб.
В связи с неуплатой недоимки в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика 9 июля 2021 г. направлено требование № 9143 от 9 июля 2021 г., которое до настоящего момента не исполнено, в связи с чем суд полагает исковые требования в указанной части обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (ч. 2 ст. 48 НК РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
Материалами дела подтверждается, что в пределах трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (требование № 3515 от 11 февраля 2019 г. – срок исполнения до 26 февраля 2019 г.) сумма недоимки превысила 10 000 рублей после выставления требования № 9143 от 9 июля 2021 г. со сроком исполнения до 17 августа 2021 г. Таким образом, административный истец своевременно 29 октября 2021 г. (шестимесячной срок истекал 17 февраля 2022 г.) обратился к мировому судье за взысканием недоимки, в связи с чем предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок соблюден.
Поскольку судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 21 февраля 2022 г., при этом настоящий административной иск сдан в отделение почтовой связи 22 августа 2022 г. (21 августа 2022 г. приходится на воскресенье), суд приходит к выводу о том, что установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок также не пропущен.
Основываясь на указанных обстоятельствах, суд отклоняет доводы ФИО2 о пропуске срока на взыскание недоимки.
В соответствии с требованием ч. 1 ст. 287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании недоимки и пени подписано руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия ФИО3 (л.д. 32).
Приказом Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2021 г. № ЕД-7-4/1080 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия» начата процедура реорганизации Инспекции ФНС России по г. Петрозаводску, Межрайонных инспекций ФНС России № 1, № 2, № 5, № 9, № 10 путем присоединения к УФНС по Республике Карелия. 28 марта 2022 г. завершена реорганизация территориальных инспекций, о чем внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц. С указанного момента УФНС по Республике Карелия является правопреемником в отношении задач, функций, прав и обязанностей по вопросам деятельности инспекций, в том числе МИФНС № 2 по Республике Карелия.
С учетом положений ст. 5 НК РФ и принимая во внимание, что расчет задолженности не оспаривается, доказательств своевременной уплаты налога, а также начисленных на сумму указанной недоимки пени административным ответчиком не представлено, как не представлено и доказательств того, что административный ответчик имеет какие-либо льготы по уплате налога либо у него отсутствуют объекты налогообложения на праве собственности, суд взыскивает с ФИО2 недоимку в заявленной сумме.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, разъяснениями абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» в сумме 410,36 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Рысака ДМ, <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность по налогам в сумме 10 259,1 руб., в том числе:
– транспортный налог за 2017 – 2019 годы в общей сумме 2 250 руб., который перечислить на счет УФК №
– пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 10 февраля 2019 г. в сумме 13,29 руб., за период с 11 февраля 2019 г. по 1 июля 2019 г. в сумме 27,22 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 г. по 2 февраля 2020 г. в сумме 9,77 руб., за период с 2 июля 2019 г. по 25 июня 2020 г. в сумме 57,66 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 г. по 29 апреля 2021 г. в сумме 16,13 руб., за период с 3 февраля 2020 г. по 25 июня 2020 г. в сумме 20,79 руб., общая сумма пени 144,86 руб., которые перечислить на счет №,
– налог на имущество физических лиц за 2017 – 2019 годы в общей сумме 1 388 руб., который перечислить на счет №,
– пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 10 февраля 2019 г. в сумме 3,88 руб., за период с 11 февраля 2019 г. по 1 июля 2019 г. в сумме 7,95 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 года за период с 3 декабря 2019 г. по 2 февраля 2020 г. в сумме 4,87 руб., за период 2 июля 2019 г. по 25 июня 2020 г. в сумме 16,84 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 г. по 29 апреля 2021 г. в сумме 17,09 руб., за период с 3 февраля 2020 г. по 25 июня 2020 г. в сумме 10,36 руб., общая сумма пени 60,99 руб., которые перечислить на счет №,
– налог на профессиональный доход в сумме 6 400 руб., который перечислить на счет №,
– пени по налогу на профессиональный доход за период с 26 июня 2021 г. по 8 июля 2021 г. в сумме 15,25 руб., которые перечислить на счет №.
Взыскать с Рысака ДМ, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в сумме 410,36 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Захарова