Решение по делу № 2А-1459/2025 от 11.11.2025 | Фрунзенский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-1459/2025

УИД 64RS0048-01-2025-003791-52

Решение

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Кривовой А.С.,

при секретаре Шихмагомедове Р.А.,

С участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, в собственности ФИО1 жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, - кадастровый №, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, - кадастровый номер – №, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, - кадастровый номер – №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, - кадастровый №. Кроме того, административный ответчик не представил первичную декларацию 30.04.2021, в связи с получением дохода от продажи квартиры <адрес>. По данным налогового органа сумма дохода ФИО1, полученного от продажи квартиры составила 2600000руб., сумма налога к уплате по данным налогового органа по продаже объектов недвижимости <адрес> за год 2020 составляет 48 233рублей. После направления налоговых уведомлений и требования об уплате налоговых платежей, задолженность по налогам и по страховым взносам административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени. Ввиду изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по пени: на отрицательное сальдо в размере 245 663,55 руб., начисленные за период с 18.11.2023 по 17.12.2023 в размере 3 684,96 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 245 663,55 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 10 219,60 руб., а всего на общую сумму 13 904 руб. 56 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, заявил о пропуске истцом срока исковой давности на обращение с настоящим административным иском.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имуществ: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч. 3 ст. 403 НК РФ).

Как следует из ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст. 228 НК РФ предусмотрена обязанность представления физическими лицами декларации по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи либо дарения объектов имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в собственности административного ответчика находится жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, - кадастровый №

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога

- за 2015 год: 256 204*0,10*12/12*1 = 256,00 руб.,

- за 2016 год: 296 857*0,10*12/12*1 = 297,00 руб.,

- за 2017 год: 318 300*0,30*12/12*1 = 955,00 руб.

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, - кадастровый номер – №

- за 2015 год: 1 718 064*0,50*12/12*1 = 8 590,00 руб.,

- за 2016 год: 1 990 678*0,50*12/12*1 = 9 953,00 руб.,

- за 2017 год: 2 134 474*0,50*12/12*1 = 10 672,00 руб.,

- за 2018 год: 1 727 588*0,30*12/12*1 = 5 183,00 руб.,

- за 2019 год: 1 727 588*0,30*12/12*1 = 5 183,00 руб.,

- за 2020 год: 1 727 588*0,30*12/12*1 = 5 183,00 руб.

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2021 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период(2020 год) *коэффициент 1,1.

- за 2021 год: 5 183,00*1.1 = 5 701,00 руб.

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, - кадастровый номер – №

Налог на имущество физических лиц за 2019 год рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то H2=0);

К - коэффициент, равный 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

- за 2019 год: (4 456,65-0)0,4+0*8/12 = 1 188,00 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

К - коэффициент, равный 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

- за 2020 год: (5 182,76-0)0,6+0 = 1 188,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговые уведомления:

- № 67104334 от 29.07.2016 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в суме 8 846,00 руб.;

- № 5011570 от 04.07.2017 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в суме 10 250,00 руб.;

- № 16955984 от 14.07.2018 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в суме 11 627,00 руб.;

- № 27434868 от 10.07.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в суме 5 183,00 руб.;

- № 1272007 от 03.08.2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в суме 6 172,33 руб.;

- № 429492 от 01.09.2021 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в суме 6 980,00 руб.;

- № 11294500 от 01.09.2022 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в суме 5 701,00 руб.

После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, - кадастровый номер №

- за 2014 год: 1 875*0,30*12/12*1 = 6,00 руб.,

- за 2015 год: 1 875*0,30*12/12*1 = 6,00 руб.,

- за 2016 год: 1 875*0,30*12/12*1 = 6,00 руб.,

- за 2017 год: 1 875*0,30*12/12*1 = 6,00 руб.,

- за 2018 год: 1 875*0,30*12/12*1 = 6,00 руб.,

- за 2019 год: 1 875*0,30*12/12*1 = 6,00 руб.,

- за 2020 год: 57 512*0,30*5/12*1 = 3,00 руб.,

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:

- № 67104334 от 29.07.2016 года на уплату земельного налога за 2015 год в суме 6,00 руб.;

- № 5011570 от 04.07.2017 года на уплату земельного налога за 2016 год в суме 6,00 руб.;

- № 16955984 от 14.07.2018 года на уплату земельного налога за 2017 год в суме 6,00 руб.;

- № 27434868 от 10.07.2019 года на уплату земельного налога за 2018 год в суме 6,00 руб.;

- № 1272007 от 03.08.2020 года на уплату земельного налога за 2019 год в суме 6,00 руб.;

- № 429492 от 01.09.2021 года на уплату земельного налога за 2020 год в суме 3,00 руб.

После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления декларации за год 2020 – 30.04.2021.

Административный ответчик не представил первичную декларацию 30.04.2021., в связи с получением дохода от продажи квартиры <адрес>.

По данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ Указанная квартира была продана за 2600000руб. Сумма дохода, полученного от продажи квартиры составила 2600000руб. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартиры, но не превышающего 1000000 руб. (ст.220 НК РФ).

Таким образом сумма имущественного налогового вычета в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ, предоставляемого ФИО1 составляет 1000000руб,. Сумма дохода, облагаемого по ставке 13 % (налоговая база) составляет 1600000руб. (2600000руб. –1000000руб.), доначисление налога на доходы за 2020 год в сумме 208000 руб.,(1600000–1000000*13%). Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости <адрес> за год 2020 составляет 48 233рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренная ст. 228 НК РФ.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ уплата налога на доходы физических лиц производится налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По сроку уплаты сумма переплаты и недоимки составляет 0 рублей. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 122 НК РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление декларации за год 2020 составляет 62400рублей. (30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 – % *208000руб.* количество полных/неполных просроченных месяцев – 5).

С учетом смягчающих обстоятельств, размер штрафных санкций уменьшен в 16 раз.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество явилось основанием для начисления пени в порядке ст.75 НК РФ.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 245 663,55 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме - 255,98 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме - 297,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме - 3 857,10 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме - 955, 00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме - 10 672,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме - 5 183,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме – 989,33 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме – 5 182,92 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме – 5 183,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме – 1 797,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме – 5 701,00 руб.,

- земельный налог за 2014 год в сумме – 6,00 руб.,

- земельный налог за 2015 год в сумме – 6,00 руб.,

- земельный налог за 2016 год в сумме – 6,00 руб.,

- земельный налог за 2017 год в сумме – 6,00 руб.,

- земельный налог за 2018 год в сумме – 6,00 руб.,

- земельный налог за 2019 год в сумме – 6,00 руб.,

- земельный налог за 2020 год в сумме – 3,00 руб.

- НДФЛ за 2021 год в сумме – 205 551,22 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 13 904,56 руб., в т.ч.:

- на недоимку в размере 245 663,55 руб. начислены пени за период с 18.11.2023 по 17.12.2023 в размере 3 684,96 руб. (за 30 дня по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 245 663,55 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 10 219,60 руб. (за 78 дня по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 950 сформировано и направлено в установленный срок, в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г.Саратова от 16.07.2024 налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Как следует из материалов административного дела, Инспекция обращалась к мировому судье в июле 2024 года, а после отказа мировым судьей в принятии заявления о вынесении судебного приказа, 18.08.2025 с настоящим административным иском во Фрунзенский районный суд г.Саратова.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по истечении установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Статьей 95 (часть 1) КАС РФ определено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 марта 2016 года № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок», при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные). В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.

Вместе с тем, в административном исковом заявлении, содержащем в себе ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным иском, Инспекцией какие-либо уважительные причины пропуска указанного срока не указаны, доказательств наличия уважительных причин не представлено, на обстоятельства, указанные в п. 30 вышеуказанного постановления не ссылался, иные обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, судом не установлены.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд Инспекцией не представлено, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Анализ ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Несоблюдение Инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Установив, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган пропустил установленный шестимесячный срок, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 174 - 177 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 25 ноября 2025 года.

Судья А.С. Кривова