Дело № 2а-1031/2022 (УИД 42RS0019-01-2022-001551-81)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 16 сентября 2022 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Рябцевой Л.В., при секретаре судебного заседания Кривицкой О.В., рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области (ИФНС) к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС (в лице руководителя ФИО2) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 58 500 руб., пеню в размере 43, 88 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 462 руб., пеню в размере 27,53 руб., всего 59 033, 41 руб., мотивируя тем, что ответчик являлся собственником имущества: квартиры (<адрес>), комнаты (<адрес>), квартиры (<адрес>), при этом, за 2015 и 2016 года налоговым органом ему исчислен налог на имущество физических лиц (комната в квартире по адресу: <адрес>) - 321 руб. (79 руб. + 152 руб.), за 2017 год - 231 руб. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган ФИО1, им получен доход от продажи недвижимого имущества (комната в квартире по адресу: <адрес>) - 950 000 руб., с которого налоговым агентом не удержан налог с дохода от продажи недвижимого имущества в размере 58 500 руб. (налоговая ставка - 13%). До настоящего времени указанная задолженность по налогам не погашена ответчиком, которому в установленном законом порядке были направлены налоговые уведомления об уплате налогов, и были выставлены требования об уплате исчисленных ему налогов и начисленной пени за просрочку уплаты налогов.

Представитель административного истца (ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства ИФНС извещена надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик по делу ФИО1 в судебное заседание не явился, местонахождение его неизвестно, в порядке ст. 54 КАС РФ к участию в деле в качестве его представителя привлечен адвокат.

Адвокат Шварцман И.А., действующая на основании ордера, в судебном заседании возражала против заявленных исковых требований к ФИО1, просит удовлетворить заявленное налоговым органом ходатайство об отказе в восстановлении срока обращения в суд и отказать в исковых требованиях поскольку срок обращения в суд пропущен.

Руководствуясь ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд не находит оснований для отложения рассмотрения настоящего дела, учитывая, что неявка в суд лиц, участвующих в деле, в силу ст. 289 ч. 2 КАС РФ не является препятствием для рассмотрения и разрешения данного административного дела.

Суд, изучив материалы настоящего дела, считает, что заявленные по делу требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.2 ст.406 НК РФ, в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

При начислении налога на имущество физических лиц налоговые органы используют сведения о ставке налога, утвержденные Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 года № 15/139 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа», которая за 2015г., 2016г. и 2017 г. составляла 0,1%.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: … 5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; …

В соответствии с ч.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: … 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой; …

В соответствии с ч.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. (ч.3 ст.228 НК РФ)

В соответствии с ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;….

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

…Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на дату возникновения спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей… Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст. 286 КАС РФ).

Таким образом, законом предусмотрена процедура взыскания задолженности по налогам, пеням, предусматривающая последовательность и продолжительность совершения каждого этапа принудительного взыскания задолженности, что является гарантией прав налогоплательщика.

Из анализа вышеприведенных норм следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании задолженности по налогам в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей либо отмены выданного судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный ответчик – гражданин ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015-2017 года, поскольку в указанный период являлся собственником комнаты в квартире по адресу: <адрес>

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 года в общей сумме 231 руб., а также, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 231 руб. (л.д. 21, 22).

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, налогоплательщику были выставлены: Требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 231 руб. и пени в размере 7, 35 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; Требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) об уплате пени в размере 31,99 в срок до ДД.ММ.ГГГГ; Требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 231 руб. и пени в размере 0,52 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13,14,16).

Впоследствии административному ответчику было выставлено Требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 58 500 руб. и пени в размере 43,88 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Т.е., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам у ФИО1 превысила 3 000 руб.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в установленный в Требовании срок (до ДД.ММ.ГГГГ.) налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, соблюдая срок обращения, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с должника ФИО1, в выдаче которого определением мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Новокузнецка от ДД.ММ.ГГГГ было отказано (л.д.9)

Однако, с настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами установленного законом шестимесячного срока, начиная с ДД.ММ.ГГГГ

Об уважительных причинах срока налоговый орган суду не сообщил, напротив, в своем ходатайстве просит отказать в восстановлении срока обращения в суд. В связи с чем, данное ходатайство, по мнению суда, подлежит удовлетворению, так как срок обращения в суд с настоящим иском налоговым органом пропущен без уважительных причин.

Согласно же ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При этом, в силу ч. 5 ст. 138 КАС РФ суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд в предварительном судебном заседании. И в случае установления факта пропуска данного указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

При таких обстоятельствах, поскольку принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных законом, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд с настоящим иском у налогового органа отсутствуют, суд считает, что в удовлетворении заявленных по настоящему делу административных требований следует отказать в полном объеме в виду пропуска налоговым органом срока обращения в суд.

Руководствуясь ч. 5 ст. 138, 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных административных требований инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области к ФИО1 отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме составлено 30.09.2022 г.

Председательствующий Л.В. Рябцева