Решение по делу № 2А-709/2025 от 29.05.2025

Дело № 2а-709/2025

УИД 58RS0008-01-2025-000857-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Макушкиной Е.В.,

при секретаре Беляевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с названным иском к ФИО1., указав, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- гараж по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права 03.02.2010 г.;

- объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 01.11.2013 г.

На основании статей 403, 408 Кодекса налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2019 год на общую суму 35,00 руб. (за гараж); за 2020 год на общую суму 1118,00 руб. (за объект незавершенного строительства); за 2021 год на общую суму 1118,00 руб. (за объект незавершенного строительства); за 2022 год на общую суму 1164,00 руб. (за гараж в сумме 46,00 руб., за объект незавершенного строительства в сумме 1118,00 руб.).

УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п.4 ст.85 НК РФ в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1, а именно:

- автомобиль легковой, г.р.з. №, марка/модель: ГАЗ 33073, год выпуска 1993, дата регистрации права 14.05.1997.

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за указанное выше транспортное средство: за 2019 год в сумме 5000,00 руб.; за 2021 год в сумме 5000,00 руб.; за 2022 год в сумме 5000,00 руб.

ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 03.02.2010, дата прекращения права 04.12.2023.

Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 156,00 руб.; за 2022 год в сумме171,00 руб.

Расчет сумм налога содержатся в налоговых уведомлениях №74737803 от 01.09.2020, № 7133696 от 01.09.2022, №76332705 от 19.07.2023, приложенных к заявлению.

ФИО1 налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог за указанный выше налоговый период в установленный законом срок не оплатил.

В связи с несвоевременной оплатой налога в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование №7912 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 на общую сумму 11433,97 руб., в том числе налог в сумме 10104,00 руб., пени в сумме 1329,97 руб.: земельный налог за 2021 год в размере 69,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 35,00 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 5000,00 руб., за 2021 год в размере 5000,00 руб.; пени в сумме 1329,97 руб. Срок добровольной уплаты до 28.11.2023.

В связи с неисполнением требования № 7912 от 08.07.2023 об уплате задолженности, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ вынесено решение № 42605 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 07.04.2024 в сумме 21861,09 руб.

Факт направления решения №42605 от 07.04.2024 подтверждается копией реестра № 343 (Партия 53873) от 25.04.2024.

По данным информационного ресурса АИС «Налог-3» у ФИО1 по состоянию на 17.05.2024 (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма отрицательного сальдо по ЕНС, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляла 22259,49 руб., в т.ч.:

земельный налог за 2021 год в размере 69,00 руб., за 2022 год – 171,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 35,00 руб., за 2020 г. – 1118,00 руб., за 2021 г. – 1118,00 руб., за 2022 г. – 1164,00 руб.;

транспортный налог за 2019 г. в размере 5000,00 руб., за 2021 г. – 5000,00 руб., за 2022 г. – 5000,00 руб.;

пени в размере 3584,49 руб.

До настоящего времени сальдо единого налогового счета ФИО1 отрицательное.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №7912 по состоянию на 08.07.2023 со сроком исполнения 28.11.2023, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

И.о. мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного района г. Пензы 29.07.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1150/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в сумме 22259,49 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, и.о. мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 23.08.2024.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 23.02.2025.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Пензы (далее - Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст. 286, ст. 287 КАС РФ, УФНС России по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 22259,49 руб., в том числе:

- земельный налог за 2021 г. в размере 69,00 руб., за 2022 г. - 171,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 35,00 руб., за 2020 г. - 1118,00 руб., за 2021 г. - 1118,00 руб., за 2022 г. - 1164,00 руб.;

- транспортный налог за 2019 г. в размере 5000,00 руб., за 2021 г. - 5000,00 руб., за 2022 г. - 5000,00 руб.;

- пени в сумме 3584,49 руб., начисленные на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК., включающие:

пени в размере 135,56 руб., начисленные за период с 03.12.2019 г. по 08.12.2020 г., в связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2018 г. на сумму недоимки 5000,00 руб.,

пени в размере 675,67 руб., начисленные за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г., в связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2019 г. на сумму недоимки 5000,00 руб.,

пени в размере 37,50 руб., начисленные за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., в связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2021 г. на сумму недоимки 5000,00 руб.,

пени в размере 0,87 руб., начисленные за период с 02.12.2019 г. по 08.12.2020 г., в связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму недоимки 32,00 руб.,

пени в размере 4,74 руб., начисленные за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г., в связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму недоимки 35,00 руб.,

пени в размере 0,53 руб., начисленные за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., в связи с несвоевременной оплатой задолженности по земельному налогу за 2021 г. на сумму недоимки 69,00 руб.,

пени в размере 1066,30 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 10104,00 руб., состоящую из задолженности: по земельному налогу за 2021 год в размере 69,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 35,00 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 5000,00 руб., за 2021 год в размере 5000,00 руб.,

пени в размере 1663,32 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 18675,00 руб., состоящую из задолженности: по земельному налогу за 2021 год в размере 69,00 руб., за 2022 г. - 171,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 35,00 руб., за 2020 г. - 1118,00 руб., за 2021 г. - 1118,00 руб., за 2022 г. - 1164,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 5000,00 руб., за 2021 год - 5000,00 руб., за 2022 год - 5000,00 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме по доводам, изложенным в административном исковом заявлении и письменных пояснениях по делу, из которых следует, что задолженность по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы от 07.07.2020 по делу № 2а-1885/2020, которая была взыскана ОСФР по Пензенской области из пенсии ФИО1

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласен, суду пояснил, что налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог за спорный период им не уплачен. Не оспаривает принадлежность ему земельного участка, гаража и объекта незавершенного строительства. При этом оспаривает наличие у него автомобиля ГАЗ 33073, поскольку десять лет назад автомобиль сдан в металлолом и утилизирован. С учета в ГАИ не снят. Полагает, что административный истец пропустил срок обращения в суд с заявленными требованиями, что является основанием для отказа в их удовлетворении. Просит в иске отказать.

Заслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным УГИБДД по Пензенской области, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство:

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), г.р.з. №, марка/модель: ГАЗ 33073, год выпуска 1993, мощностью 125 лошадиных сил, дата регистрации права 14.05.1997, дата утраты права собственности отсутствует.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (действовавшего на период спорных правоотношений) ставки по транспортному налогу устанавливались в следующих размерах:

автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административный ответчик в судебном заседании пояснил, что транспортный налог за автомобиль ГАЗ 33073, год выпуска 1993, г.р.з. №, он не должен платить, так как десять лет назад автомобиль сдан в металлолом и утилизирован.

Вместе с тем, допустимых и достоверных доказательств, подтверждающих утилизацию транспортного средства и его уничтожения как объекта налогообложения, административным ответчиком суду не представлено.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации (пункт 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 за 2020 год).

Данных о том, что в спорные налоговые периоды автомобиль, в отношении которого исчислен транспортный налог, в натуре не существовал, судом не установлено, соответствующих сведений и доказательств ФИО1 в налоговый орган, как и в суд, не представил. Оснований считать, что право собственности на вещь (транспортное средство) прекращено ввиду полной и безвозвратной утраты не имеется.

С учетом этого названное транспортное средство, зарегистрированное за ФИО1, являлось объектом налогообложения, в отношении него обоснованно подлежал исчислению транспортный налог.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области, в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет на праве собственности следующее недвижимое имущество:

- гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве – 1/5, дата регистрации права 03.02.2010, дата утраты права собственности отсутствует;

- объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 01.11.2013, дата утраты права собственности отсутствует.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской обл. от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи ст. 406 НК РФ.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: 0,1 процента, кадастровая стоимость которых до 500 тыс. рублей (включительно); 0,2 процента, кадастровая стоимость которых свыше 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. включительно; 0,3 процента, кадастровая стоимость которых свыше 1000000 рублей, в отношении объектов налогообложения, в том числе хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, административный ответчик ФИО1 имел в собственности следующий земельный участок:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, категория земель: земли населенных пунктов, вид использования земель: для индивидуальной жилой застройки, площадью 696 кв.м., дата регистрации права 03.02.2010, дата снятия с регистрации факта владения 04.12.2023.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 85 НК РФ начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 394 Налогового кодекса РФ установлены предельные размеры ставок земельного налога: 1) 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы" (с последующими изменениями и дополнениями).

Ставки земельного налога на территории города Пензы установлены решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года N 238-16/4 и составляют 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (пункт 2.2), в отношении прочих земельных участков - 1,5 процента от кадастровой стоимости (пункт 2.5).

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая изложенное, ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежали уплате налогоплательщиком – физическим лицом в сроки, определенные абз.3 п.1 ст.363 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При этом пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика – административного ответчика ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

- №74737803 от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 5000 руб., сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 35,00 руб.;

- №7133696 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 5000 руб., сумму земельного налога за 2021 год в размере 69,00 руб.;

- №76332705 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 5000 руб., сумму земельного налога за 2022 год в размере 171 руб., сумму налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1164 руб., сумму перерасчета по налогу на имущество физических лиц по налоговым уведомлениям №58247468, №7133696 за 2020 год в размере 1118 руб., за 2021 год в размере 1118 руб.

Факт направления налоговых уведомлений №74737803 от 01.09.2020, №7133696 от 01.09.2022, №76332705 от 19.07.2023 подтверждается списками рассылок заказных писем.

В установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 14.07.2022 №263-ФЗ) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в адрес налогоплательщика инспекцией направлялось заказной корреспонденцией требование №7912 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты до 28.11.2023).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность на общую сумму 11433,97 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 35,00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 69,00 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 5000,00 руб., за 2021 год в размере 5000,00 руб.; а также пени в сумме 1329,97 руб.

Факт направления данного требования подтверждается списком рассылки заказных писем №41345 от 20.09.2023.

Положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В установленный срок требование не было исполнено, задолженность не погашена.

В связи с неисполнением требования №7912 от 08.07.2023 об уплате задолженности, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ вынесено решение №42605 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 07.04.2024 в сумме 21861,09 руб.

Факт направления решения №42605 от 07.04.2024 подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №343 (Партия 53873) от 25.04.2024.

- земельный налог за 2021 год в размере 69,00 руб., за 2022 год – 171,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 35,00 руб., за 2020 г. – 1118,00 руб., за 2021 г. – 1118,00 руб., за 2022 г. – 1164,00 руб.;

- транспортный налог за 2019 г. в размере 5000,00 руб., за 2021 г. – 5000,00 руб., за 2022 г. – 5000,00 руб.;

- пени в размере 3584,49 руб.

До настоящего времени сальдо единого налогового счета ФИО1 отрицательное.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности -

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №7912 налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 01.07.2024.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени было подано мировому судье судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы 28.06.2024, что подтверждается штампом мирового судьи на реестре административного истца от 26.06.2024 г., а также сообщением мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы.

И.о. мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы 29.07.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1150/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности по налогам и пени в соответствующей сумме.

23.08.2024 определением и.о. мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы данный судебный приказ отменен в связи с поступившим от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 23.02.2025.

Настоящий иск административный истец, являющийся правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»), подал в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа – 20.02.2025 (штамп входящей корреспонденции), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

Доводы налогоплательщика относительно пропуска налоговым органом срока взыскания налоговой задолженности судом отклоняются.

Несвоевременное направление налоговым органом требования об уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 5000 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 35,00 руб., в данном случае не может повлечь иного исхода дела. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате обязательных платежей, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, как составляющей совокупного срока принудительного взыскания, сам по себе не является препятствием для взыскания обязательного платежа.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац второй пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Вопреки доводам административного ответчика о пропуске срока налоговым органом на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам, сумма, заявленная к взысканию, превысила 10 000 руб. в момент направления требования N 7912, соответственно срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа согласно абзацу второму пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) истекал 1 июля 2024 года.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в части взыскания недоимки по уплате –

земельного налога за 2021 год в размере 69 руб., за 2022 г. в размере 171 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 35,00 руб., за 2020 г. – 1118,00 руб., за 2021 г. - 1118 руб., за 2022 г. – 1164 руб.;

транспортного налога за 2019 г. в размере 5000 руб., за 2021 г. – 5000 руб., за 2022 г. – 5000 руб.;

- пени в сумме 3448,06 руб., начисленные на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК., включающие:

являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Что касается требования о взыскании пени в размере 135,56 руб., начисленных за период с 03.12.2019 г. по 08.12.2020 г., в связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2018 г. на сумму недоимки 5000,00 руб., пени в размере 0,87 руб., начисленных за период с 02.12.2019 г. по 08.12.2020 г., в связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму недоимки 32,00 руб., то они удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ в редакции на период возникновения спорных правоотношений).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Взыскание транспортного налога за 2018 г. и налога на имущество физических лиц за 2018 г. производилось на основании судебного приказа №2а-1885/2020 от 07.07.2020 г., который был предъявлен к исполнению в ОСФР по Пензенской области. По сообщению ОСФР по Пензенской области на запрос суда на основании данного судебного приказа недоимка была удержана в срок с 01.10.2020 по 31.12.2020 г.

В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога были начислены пени за период с 03.12.2019 г. по 08.12.2020 г.

Из материалов дела следует, что требование о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. и налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с с 03.12.2019 г. по 08.12.2020 г. в адрес налогоплательщика не направлялось и не формировалось, тогда как в силу налогового законодательства, действующего на момент возникновения спорных правоотношений, такое требование должно быть сформировано и направлено налогоплательщику не позднее одного года с момента погашения задолженности по недоимки по налогу, то есть не позднее 31.12.2021.

В силу приведенных обстоятельств, непринятие инспекцией необходимых мер, направленных на направление требования в соответствии со ст.48 НК РФ влечет утрату у него права на принудительное взыскание указанной задолженности.

При таких обстоятельствах, суд, приходит к выводу, что отсутствуют основания для удовлетворения административных исковых требований о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. и налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 08.12.2020 г.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 22123,06 руб. в том числе:

- земельный налог за 2021 г. в размере 69,00 руб., за 2022 г. - 171,00 руб.;

- транспортный налог за 2019 г. в размере 5000,00 руб., за 2021 г. - 5000,00 руб., за 2022 г. - 5000,00 руб.;

В остальной части – исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В. Макушкина

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2025.