УИД 55RS0№-97

2а-215/2023

Решение

Именем Российской Федерации

28 апреля 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания ФИО2, помощник судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 19 226,74 рублей, в том числе по уплате:

- налога на имущество физических лиц за 2016 год – 204,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13,16 руб.,

- налога на доходы физических лиц за 2020 год – 18 948,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 61,58 руб.

К участию в рассмотрении административного дела привлечено в качестве заинтересованного лица АО «АЛЬФА-БАНК».

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. В представленных в материалы дела письменных заявлениях (л.д. 63, 92-93, 115-117) административный ответчик просит отказать в удовлетворении административного иска: в части взыскания задолженности за 2016 год и пени со ссылкой на пропуск налоговым органом срока обращения с заявлением о взыскании задолженности, в части взыскания налога на доходы физических лиц просит отказать со ссылкой на то, что заключенные между ним и АО «АЛЬФА-БАНК» кредитные договоры являются действующими, требования о расторжении договоров не заявлялись. В судебных заседаниях ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исковые требования не признал, пояснил, что уведомления за 2017 год от налогового органа посредством почтовой связи не получал, получил их в 2019 году через личный кабинет налогоплательщика. Квартира по адресу <адрес> была в его собственности в период с 2000-2015 г.<адрес> указал, что не получал уведомлений о прощении долга от АО «АЛЬФА-БАНК».

Заинтересованное лицо АО «АЛЬФА-БАНК» своего представителя в судебное заседание не направило, извещено о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщило, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовало. Согласно письменным пояснениям представителя ФИО4 (л.д. 68, 209) в связи с длительным невыполнением обязательств по соглашениям о кредитовании от ДД.ММ.ГГГГ №VCU№ и от ДД.ММ.ГГГГ №VCU№ произведено прощение задолженности (амнистия) ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно в общей сумме 145 750,48 руб. ФИО1 направлено персональное сообщение о невозможности удержания налога и о сумме налога в размере 18 948,00 руб. Возражения против прощения долга от ФИО1 в банк не поступали. В письменных пояснениях представителя ФИО5 (л.д. 143) дополнительно указано, что реестр почтовых отправлений, содержащий трек-номер почтового отправления о направлении ФИО1 персонального сообщения о невозможности удержания налога, в АО «АЛЬФА-БАНК» отсутствует, поскольку подготовка уведомлений проводится ООО «BSPost». В банк поступает только реестр отправленной корреспонденции с указанием даты передачи писем АО «Почта России». Согласно письменным пояснениям представителя ФИО5 между АО «АЛЬФА-БАНК» и ФИО1 заключены договоры, предусматривающие выдачу кредитной карты: от ДД.ММ.ГГГГ №VCU№ (установленный лимит 365500 руб.) и от ДД.ММ.ГГГГ №VCU№ (установленный лимит 262500 руб.). По указанным соглашениям о кредитовании задолженность на основании исполнительных документов не взыскивалась. ФИО1 был предложен дисконт по погашению кредитной задолженности и после согласия клиента предоставлен индивидуальный дисконт в размере 0,25% по погашению кредитной задолженности по указанным кредитным соглашениям. ДД.ММ.ГГГГ на счет клиента осуществлено внесение денежных средств в размере 144004,00 руб. Клиенты, которые оплачивают задолженность в рамках дисконтирования, не подписывают никаких дополнительных документов. На основании решения Правления Банка от ДД.ММ.ГГГГ № произведено прощение задолженности по соглашению от ДД.ММ.ГГГГ №VCU№ в размере 96 399,11 руб., по соглашению от ДД.ММ.ГГГГ №VCU№ в размере 43 676,84 руб. Суммы прощённой задолженности относились к просроченному основному долгу. На указанную сумму получен доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц в размере 18 948,00 руб. В адрес ФИО1 направлено персональное сообщение о невозможности удержания налога и о сумме налога.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (положение НК РФ здесь и далее в редакции, действовавшей в спорные периоды) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, согласно информации МИФНС России № по <адрес> и филиала ППК «Роскадастр» по <адрес>, ФИО1 в налоговые периоды 2015-2016 годов принадлежало следующее недвижимое имущество:

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ),

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ).

Соответственно административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу положений пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу положений п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ между АО «АЛЬФА-БАНК» и ФИО1 заключен договор потребительского кредита, предусматривающий выдачу кредитной карты, открытие и кредитование счета кредитной карты №VCU№, определены индивидуальные условия кредитования, ФИО1 выдана расписка о получении банковской карты (л.д. 126-133).

Кроме того ДД.ММ.ГГГГ между АО «АЛЬФА-БАНК» и ФИО1 заключен договор потребительского кредита, предусматривающий выдачу кредитной карты, открытие и кредитование счета кредитной карты №VCU№, определены индивидуальные условия кредитования, ФИО1 выдана расписка о получении банковской карты (л.д. 149-155).

Согласно письменным пояснениям представителей АО «АЛЬФА-БАНК» ДД.ММ.ГГГГ по договору №VCU№ и ДД.ММ.ГГГГ по договору №VCU№ было произведено прощение задолженности в общей сумме 145 750,48 руб. На указанную сумму административным ответчиком получен доход в размере 18 948,00 руб., подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц. Административному ответчику направлено персональное сообщение о невозможности удержания налога и сумме налога, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.134-136).

В соответствии с представленным в материалы дела мемориальным ордером от ДД.ММ.ГГГГ № произведено списание задолженности по договору №VCU№ в размере 96 399,11 руб.

Согласно представленному в материалы дела мемориальному ордеру от ДД.ММ.ГГГГ № произведено списание задолженности по договору №VCU№ в размере 43 676,84 руб.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации дохода в виде суммы списанной безнадежной задолженности (в том числе основного долга по кредиту, процентов, штрафов и пени) кредитная организация на основании п. 1 ст. 24, ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные ст.ст. 226, 230 НК РФ.

Из представленной АО «АЛЬФА-БАНК» в налоговый орган справки о доходах и суммах налога физического лица формы 2-НДФЛ за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 следует, что сумма дохода по итогам налогового периода составила 145 750,48 руб. (в октябре 2020 года – 102 073,64 руб., в ноябре 2020 года – 43 676,84 руб.), налоговая база – 145 750,48 руб., исчисленная сумма налога 18 948,00 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, 18 948,00 руб., удержанная налоговым агентом сумма налога 0 руб.

В связи с получением налоговым органом указанной справки, а также в связи с наличием в собственности недвижимого имущества в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2016 год в отношении квартиры с кадастровым номером 55:36:000000:92336 в размере 2014 руб. (за 2015 год в отношении указанного недвижимого имущества указана льгота в размере 140,00 руб., в отношении квартиры с кадастровым номером 55:36:090204:4500 за 2016 год указана льгота в размере 294,00 руб.),

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 18 948,00 руб. (сумма дохода 145 750,48 руб., источник дохода - АО «АЛЬФА-БАНК»).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Вследствие неисполнения административным ответчиком в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей, налоговым органом начислены пени и в порядке ст.69 НК РФ выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 204,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,43 руб. (в связи с частичным погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ остаток долга 13,16 руб.),

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в размере 18 948,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,58 руб.

Указанные налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлены административному ответчику заказными письмами ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, что подтверждается списками заказных писем.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлены административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Административным истцом представлены сведения из АИС Налог-3 ПРОМ о регистрации ФИО1 в сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ через ЕСИА.

Из ответа Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ от ДД.ММ.ГГГГ № П№ следует, что учетная запись ФИО1 зарегистрирована в ЕСИА ДД.ММ.ГГГГ, статус учетной записи – подтвержденная. Учетная запись подтверждена ДД.ММ.ГГГГ через онлайн банк «Сбербанк».

Дополнительно указано о том, что учетная запись ЕСИА позволяет производить авторизацию на сторонних ресурсах, которым ЕСИА обеспечивает информационно-технологическое взаимодействие. Гражданин – физическое лицо – может авторизоваться в личном кабинете налогоплательщика физического лица ФНС России используя подтвержденную учетную запись ЕСИА, при условии, что учетная запись не была подтверждена посредством кода подтверждения личности, направленного АО «Почта России».

Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее также - ЕСИА).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случае, указанном в подпункте 3 пункта 8 Порядка, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически (последний абзац пункта 8 Порядка).

Согласно Приложению № к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика содержит сведения о том, что по истечении трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика налоговые органы будут направлять все документы (информацию) и сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.

Исходя из п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 и ст. 69 НК РФ).

Таким образом, суд считает, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления налоговых уведомлений и требований об уплате указанных обязательных платежей.

В соответствии ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

В связи с неисполнением указанных требований налогоплательщиком, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока, МИФНС № по <адрес> направила мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 19 226,74 руб.: налог на имущество физических лиц – 204,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 13,16 руб., налог на доходы физических лиц – 18 948,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц - 61,58 руб.

Мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-626/2022 (64) о взыскании с ФИО1 данной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению частично, а именно в части взыскания задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год – 18 948,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 61,58 руб.

Материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления и требования об уплате указанных обязательных платежей, а также предусмотренных ст. 48 НК РФ сроков обращения в суд за взысканием данной задолженности.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и пени, суд считает заявленные требования в указанной части подлежащими удовлетворению.

В части требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 204,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13,16 руб. административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В материалы дела ФИО1 представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налоговой задолженности в размере 217,16 руб. Из приложенной квитанции следует, что произведена оплата налога на имущество физических лиц в размере 204,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 13,16 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о погашении ФИО1 спорной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 204,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13,16 руб.

Довод ФИО1 о пропуске налоговым органом срока обращения с заявлением о взыскании задолженности за 2016 год суд считает необоснованным.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Поскольку сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату истечения срока исполнения по требованию №) не превысила 3000 рублей, то в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании задолженности в приказном порядке могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования, то есть до ДД.ММ.ГГГГ (11.12.2018+3 года+6 месяцев).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату истечения срока исполнения по требованию №) сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 руб., что в соответствии с ч 2. ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ обязывало налоговой орган обратиться с заявлением о взыскании задолженности в приказном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Ссылка административного ответчика на отсутствие обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени в связи с неполучением налоговых уведомлений и требований посредством почтовой связи является несостоятельной, поскольку положения статей 52 и 69 НК РФ устанавливают презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов (определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных требований, в размере 760,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность на общую сумму 19 009,58 рублей, из которых:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год – 18 948,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 61,58 руб.

Отказать в удовлетворении требований о взыскании задолженности по уплате:

- налога на имущество физических лиц за 2016 год – 204,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13,16 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 760,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Т.<адрес>

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Т.<адрес>