Решение по делу № 2А-1664/2022 от 26.09.2022 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-1664/2022

УИД 58RS0008-01-2022-003921-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2022 года г. Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе

председательствующего судьи Макушкиной Е.В.,

при секретаре Жмуркиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что согласно справке о доходах физического лица за 2014 г. № 13535458 от 28.05.2015 г. ФИО1 был получен доход в сумме 20000000 руб. от продажи земельного участка (код дохода 01).

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год ФИО1 была представлена в Инспекцию 28.05.2015 г., сумма налога, исчисленная к уплате, составила 69 225 руб. 00 коп.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, налогоплательщику необходимо было уплатить сумму налога в размере 69 225 руб. не позднее 15.07.2015 г.

В связи с тем, что налог на доходы физических лиц не был уплачен, основная сумма задолженности в сумме 69 225 руб. взыскана в порядке исполнительного производства (Исполнительный лист № от 07.12.2015 год, история взыскания задолженности прилагается).

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности, в том числе следующий объект недвижимости: квартиру, площадью 63,90 кв.м., расположенную по адресу: <адрес> с кадастровым номером №. Дата возникновения права собственности 30.09.2008. дата отчуждения - отсутствует. Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2016 - 2 690 529,95 руб., 01.01.2017 - 2 690 529,95 руб., 01.01.2018 - 2 690 529,95 руб.

В связи с чем, он является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №43864412 от 25.07.2019 (получено 13.09.2018), согласно которому, в том числе исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 547,00 руб. по объекту: квартира, площадью 63,90 кв.м., по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, рассчитанный как: (1848 423 (2 690 529.95 /73,7 кв.м.)*( 63,90 кв.м - 20 кв.м)* 1/2 * 0.3% *12/12), где 1848423,00руб. - кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на стоимость 20 кв.м., 1/2 - доля в праве, 0.3 % - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости).

Однако, сумма налога за 2018 год не может превышать сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (сумма налога за 2017 год составляет 1407,00 рублей.), в связи с чем, в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2018 год подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, то есть, в размере 1 547, 00 руб. (1407,00 (сумма налога за 2017 год *1,1).

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог на имущество за 2018 год в сумме 1 547 рублей не уплачен.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 были направлены требования:

№40057 (по состоянию на 10.12.2019 по сроку исполнения до 21.01.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 547,00 руб.; пени в размере 2,35 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 09.12.2019, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год;

№ 16540 (по состоянию на 08.07.2020, по сроку исполнения до 19.08.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: пени в размере 272, 63 руб., из них: пени в размере 63,5 руб., начисленные в период с 10.12.2019 по 07.07.2020, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 1547 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке приказного производства, судебный приказ 2а-653 от 03.03.2021, отменен 28.02.2022); пени в размере 111,06 руб., начисленные в период с 01.07.2019 по 07.07.2020, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 1407 руб., (основная сумма задолженности взыскана в порядке приказного судопроизводства, судебный приказ 2а-1236 от 16.05.2019); пени в размере 98,07 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 07.07.2020, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму недоимки 1279 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке приказного судопроизводства, судебный приказ 2а-1236 от 16.05.2019);

№ 21277 (по состоянию на 03.11.2020, по сроку исполнения 15.12.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: пени в размере 8491,73 руб., из них: пени в размере 8420,30 руб., начисленные в период с 25.12.2018 по 02.11.2020, за неуплату налога на доход физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 69 225 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке исполнительного производства, исполнительный лист № от 07.12.2015 г.); пени в размере 26,11 руб., начисленные в период с 08.07.2020 по 02.11.2020, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 1547 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке приказного производства, судебный приказ 2а-653 от 03.03.2021, отменен 28.02.2022); пени в размере 23,74 руб., начисленные в период с 08.07.2020 по 02.11.2020, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 1407 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке приказного судопроизводства, судебный приказ 2а-1236 от 16.05.2019); пени в размере 21,58 руб., начисленные в период с 08.07.2020 по 02.11.2020, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму недоимки 1279 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке приказного судопроизводства, судебный приказ 2а-1236 от 16.05.2019).

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 21277, со сроком исполнения до 15.12.2020, сумма задолженности превысила 3000 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 15.06.2021.

Мировым судьей 03.03.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по уплате налога на имущество и пени в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.02.2022.

Задолженность по налогу на имущество и пени в общей сумме 10 313,71 руб. должником не погашена до настоящего времени.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 28.08.2022.

Руководствуясь пп.9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ст.123.7, ст.ст. 124-126 п.3 ч.3. ст.1 ст.286, ст.287 КАС РФ, административный истец ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей 10 313,71 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 547,00 руб.;

- пени в размере 2,35 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 09.12.2019, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год;

- пени в размере 63,5 руб., начисленные в период с 10.12.2019 по 07.07.2020, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 1547 руб.;

- пени в размере 111,06 руб., начисленные в период с 01.07.2019 по 07.07.2020, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 1407 руб.;

- пени в размере 98,07 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 07.07.2020, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму недоимки 1279 руб.;

- пени в размере 8420, 30 руб., начисленные в период с 25.12.2018 по 02.11.2020, за неуплату налога на доход физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 69 225 руб.;

- пени в размере 26,11 руб., начисленные в период с 08.07.2020 по 02.11.2020, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 1547 руб.;

- пени в размере 23,74 руб., начисленные в период с 08.07.2020 по 02.11.2020, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 1407 руб.;

- пени в размере 21,58 руб., начисленные в период с 08.07.2020 по 02.11.2020, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму недоимки 1279 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании административный иск поддержала, просила его удовлетворить, ссылаясь на доводы, изложенные в нем.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности квартиру, площадью 63,90 кв.м., расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 1/2. Дата возникновения собственности 30.09.2008, дата отчуждения - отсутствует. Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2016 - 2 690 529,95 руб., 01.01.2017 - 2 690 529,95 руб., 01.01.2018 - 2 690 529,95 руб.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской обл. от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По смыслу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи ст. 406 НК РФ.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: 0,3 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1000000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей, исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 9 ст. 408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом (п.1. ст.409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Учитывая изложенное ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 и 2018 годы не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть 1 декабря 2017, 1 декабря 2018 и 1 декабря 2019.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п.4 ст. 31 НК РФ).

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика – ответчика ФИО1 через его личный кабинет было направлено налоговое уведомление №43864412 от 25.07.2019 (получено 13.09.2018), согласно которому исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 547,00 руб. по объекту: квартира, площадью 63,90 кв.м., по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 1/2.

В установленные сроки налог административным ответчиком не уплачен.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции срока уплаты налога) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ определено, что исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с гл. 23 НК РФ производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45, п.2 ст.58 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно справке о доходах физического лица за 2014 №13535458 от 28.05.2015 г.ФИО1 был получен доход в сумме 20000000 руб. от продажи земельного участка (код дохода 01).

Налоговая декларация по форме 3НДФЛ за 2014 г. ФИО1 была представлена в ИФНС 28.05.2015 г., сумма налога, исчисленная к уплате, составила 69225,00 руб.

Следовательно, налогоплательщику необходимо было уплатить налог на доходы физического лица в размере 69225 не позднее 15.07.2015.

В установленные сроки налог административным ответчиком не уплачен, в связи с чем, он был взыскан в судебном порядке (исполнительный лист № от 07.12.2015).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в адрес налогоплательщика через его личный кабинет инспекцией направлялись требования:

№40057 (по состоянию на 10.12.2019, по сроку исполнения до 21.01.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 547,00 руб.; пени в размере 2,35 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 09.12.2019 за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год;

№ 16540 (по состоянию на 08.07.2020, по сроку исполнения до 19.08.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: пени в размере 272, 63 руб., из них: пени в размере 63,5 руб., начисленные в период с 10.12.2019 по 07.07.2020 за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 1547 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке приказного производства, судебный приказ 2а-653 от 03.03.2021, отменен 28.02.2022); пени в размере 111,06 руб., начисленные в период с 01.07.2019 по 07.07.2020 за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 1407 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке приказного судопроизводства, судебный приказ 2а-1236 от 16.05.2019); пени в размере 98,07 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 07.07.2020 за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму недоимки 1279 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке приказного судопроизводства, судебный приказ 2а-1236 от 16.05.2019);

№ 21277 (по состоянию на 03.11.2020, по сроку исполнения 15.12.2020). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: пени в размере 8491,73 руб., из них: пени в размере 8420,30 руб., начисленные в период с 25.12.2018 по 02.11.2020 за неуплату налога на доход физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 69 225 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке исполнительного производства, исполнительный лист № от 07.12.2015 г.); пени в размере 26,11 руб., начисленные в период с 08.07.2020 по 02.11.2020 за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 1547 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке приказного производства, судебный приказ 2а-653 от 03.03.2021, отменен 28.02.2022); пени в размере 23,74 руб., начисленные в период с 08.07.2020 по 02.11.2020 за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 1407 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке приказного судопроизводства, судебный приказ 2а-1236 от 16.05.2019); пени в размере 21,58 руб., начисленные в период с 08.07.2020 по 02.11.2020 за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму недоимки 1279 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке приказного судопроизводства, судебный приказ 2а-1236 от 16.05.2019).

В установленные сроки налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счёта налогоплательщика.

Положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога.

Как видно из представленных суду документов в установленные сроки налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность по уплате налога на имущества физических лиц и пени за неуплату налогов не погашены до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности па уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 этой статьи (абзац третий пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 21277, со сроком исполнения до 15.12.2020 сумма задолженности превысила 3000 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 15.06.2021.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 24.08.2022, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию вышеуказанная задолженность.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в сумме 412,55 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (440000, <...>, ИНН: <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в общей 10 313,71 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 547,00 руб.;

- пени в размере 8420,30 руб., начисленные в период с 25.12.2018 по 02.11.2020, за неуплату налога на доход физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 69 225 руб.;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 412,55 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В. Макушкина

Мотивированное решение изготовлено 07.10.2022.