Решение по делу № 2А-2126/2025 от 23.12.2025 | Ленинский районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело № 2а-2126/2025

УИД 42RS0007-01-2025-003307-56

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Силкина А.Г.

при секретаре Шакировой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Кемерово

10 декабря 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 С,Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 С,Н. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области № 04-07/009@ от 14.02.2022, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2023 -**.**,**. Налоговой проверкой установлено непредставление ФИО2 налоговой декларацией за 2023 в налоговый орган по месту учета. По сведениям, представленным в соответствии п. 4 ст. 85 НК РФ ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра», право собственности на объекта возникло на основании договора дарения квартиры по закону от **.**,** от ФИО3, право собственности у ФИО3 возникло с **.**,**. Сведения о расходах на приобретение имущества у инспекции отсутствуют, в связи с чем налогоплательщик должен был указать сумму полученного дохода от продажи квартиры в размере 2 550 000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 201 500 рублей. ФИО2 не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 и уплате налога, тем самым совершил деяние, за которое НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. ФИО1 С,Н. начислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 15 112,50 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 10 075 рублей. Поскольку задолженность не была уплачена, ФИО1 С,Н. начислены пени.

ФИО2 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № ** от **.**,**. Срок уплаты налога на имущество за 2023 – не позднее **.**,**. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № ** от **.**,** с указанием суммы налога на имущество за 2023 в сумме 41 рубль. В установленный срок ФИО2 не уплатил задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в полном размере, инспекцией начислены пени.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком земельного налога, не исполнил обязанность по его уплате в 2023. Срок уплаты земельного налога за 2023 – не позднее **.**,**. Однако, в установленный срок ФИО2 не уплатил задолженность по земельному налогу за 2023 в сумме 184 рубля.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от **.**,** «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 **.**,** в сумме 225 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** в общей сумме 269 806,30 рублей, в том числе, пени 42 893,80 рублей. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**: 42 893,80 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления **.**,**) – 0 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=42 893,80 рублей.

С **.**,** начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Долговым центром в со соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,**. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1,2, 6 ст. 48 НК РФ долговым центром принято решение № ** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени не оплачены

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей на момент направления требования № **от **.**,**. Следовательно, крайним сроком на подачу заявления о взыскании задолженности является **.**,** (**.**,** +6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО2 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... **.**,** по делу № **а-1516/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности.

**.**,** мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № ** по ... – Кузбассу, задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 269 806,30 рублей, в том числе по требованию № ** от **.**,**, из них:

-задолженность по земельному налогу за 2021-2023 в сумме 184 рубля,

-задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 в сумме 201 500 рублей,

-штрафы за налоговые правонарушения за 2023 в сумме 15 112,50 рублей

-задолженность по налогу на имущество за 2023 в сумме 41 рубль,

-пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме 42 893,80 рублей,

-задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 в сумме 10 075 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, суду пояснил, что квартиру ему подарил отец по договору дарения, квартиру пришлось продать, чтобы загасить долг по ипотеке за ФИО4 Сделку по продаже квартиры и погашение им ипотеки, за счет средств проданной квартиры, считает единой сделкой, которая не принесла ему прибыли, в связи с чем, обязанности предоставлять декларацию у него не было, и налог не подлежит уплате. В части иной задолженности исковые требования признал.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку оснований для отложения рассмотрения дела не имеется, суд полагает, что верным будет рассмотрение дела по существу в отсутствие сторон.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней. В силу частей 3,5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

... от **.**,** № **-ОЗ установлена единой дата начала применения на территории ... порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с **.**,**.

Решение Кемеровского городского Совета народных депутатов от **.**,** № ** «Об установлении и введении в действие на территории ... налога на имущество физических лиц» определены ставки налога: п.3.2. Жилые помещения (квартиры, части квартир, комнаты), кадастровой стоимостью более 2 млн. рублей – 0,2 %; п.3.5. гаражи и машино-места, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации - в размере 0,1%.

В соответствии с частью 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования

В соответствии с частью 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 1 ст. 229 и пп. 2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ.

Из пункта 1.2 ст. 88 Кодекса следует, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии со статьей 82 НК РФ уполномоченными органами по контролю за соблюдением законодательства о налога и сборах проводится налоговый контроль посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом. Одним из видов налоговых проверок налогоплательщиков является камеральная проверка (подпункт 1 пункт 1 статьи 87 НК РФ).

Согласно пункта 2 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В соответствии с пунктами 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный законом срок (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ), камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентам РФ.

В силу статей 209,210 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статьи 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

С учетом норм пункта 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы на физических лиц за 2023 года должна быть представлена налогоплательщиком не позднее **.**,**.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

При этом пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № ** по ...-Кузбассу.

Согласно сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» ФИО2 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: ..., на основании договора дарения от **.**,**, дата регистрации права собственности **.**,**, дата прекращения права собственности **.**,**.

Из договора купли-продажи от **.**,** следует, что ФИО2 продал квартиру, расположенную по адресу: ..., за 2 550 000 рублей (л.д. 74-77).

ФИО2 указывает, что денежные средства, полученные от продажи квартиры направлены в счет погашения ипотеки ФИО4 в этот же день, в подтверждении чего представлены договор купли-продажи недвижимого имущества от **.**,**, решение Рудничного районного суда ... от **.**,**, кредитный договор от **.**,**, приходный кассовый ордер от **.**,** (л.д. 37-60).

С учетом п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год должна быть представлена налогоплательщиком не позднее **.**,**.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартира, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (абзац 1 подпункт 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Положениями статей 210 и 220 НК РФ предусмотрена возможность уменьшить доход от продажи имущества на размер имущественного налогового вычета в зависимости от вида проданного имущества (в частности, при продаже квартиры до 1 000 000 рублей) или на документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого имущества.

По сведениям налогового органа право собственности на данную квартиру возникло на основании договора дарения от **.**,** от ФИО3, отца ФИО2, при этом, сведения о расходах дарителя на приобретение данной квартиры отсутствуют, в суд не представлены.

В рассматриваемом случае, ФИО2 должен был указать сумму полученного дохода от продажи квартиры в размере 2 550 000 рублей. Разница между суммой, полученной от продажи, и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложению в соответствии с гл. 23 НК РФ: (2 550 000 (2 550 000*1/1)-1 000 000, (1 000 000*1/1( (имущественный вычет, согласно п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ)Х13%=201 500 рублей.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлена, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ, на основе имеющихся документов об указанных доходах, произведенных расходах.

По итогам проведения камеральной налоговой проверки ФИО2 на основании решения МИФНС № ** по ...-Кузбассу № ** от **.**,** привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафов (с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств) в размере по пункту 1 статьи 119 НК РФ – 15 112,50 рубля, пункту 1 статьи 122 НК РФ – 10 075 рублей. Кроме того, указанным решением налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в размере 201 500 рублей. (л.д. 67-70).

Уплата начисленных вышеуказанным решением сумм НДФЛ, пени, штрафов от ФИО2 не поступало, доказательства обратного в суд представлено не было.

Факт нахождения квартиры по адресу: ..., в собственности ФИО2 менее минимального срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, подтверждается данными Единого государственного реестра недвижимости. Таким образом, не имелось оснований для освобождения от налогообложения доходов от продажи данного недвижимого имущества, предусмотренных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности предоставлять декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, поскольку денежные средства, полученные от продажи квартиры пошли на погашение ипотеки, совершены в один день, основаны на неправильном восприятии норм материального права, регулирующих заявленный спор. Данная позиция, на которую ссылается административный ответчик, не относится к предмету рассматриваемого спора, поскольку доход получен ФИО2 в 2023 году не в порядке дарения квартиры, а от ее продажи. Действующими положениями НК Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных при продаже полученного по договору дарения недвижимого имущества или доли в нем, при соблюдении установленных условий, а именно нахождения такого недвижимого имущества в собственности налогоплательщиков три года и более. Решение № ** от **.**,** в установленном порядке ФИО2 оспорено не было.

Учитывая, что в установленный срок ФИО2 не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от продажи имущества, то у налогового органа имелись основания для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, а также для привлечения его к налоговой ответственности и назначению в соответствии со статьями 119, 122 НК РФ штрафов, суммы пени.

ФИО2 в 2023 являлся собственником недвижимого имущества- квартиры по адресу: ..., указанной в налоговом уведомлении № ** от **.**,**. Срок уплаты налога на имущество за 2023 – не позднее **.**,**. Однако в установленный срок ФИО2 не уплатил задолженность по налогу на имущество за 2023 в сумме 41 рубль.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком земельного налога, в собственности ФИО2 находились: земельный участок, расположенный по адресу: ..., ... (л.д. 17).

Административный ответчик не исполнил обязанность по его уплате в 2023. Срок уплаты земельного налога за 2023 – не позднее **.**,**. В установленный срок ФИО2 не уплатил задолженность по земельному налогу за 2023 в сумме 184 рубля.

Поскольку задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023, земельного налога за 2023, по уплате штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, задолженности по уплате штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ не была уплачены в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В пункте 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Учитывая вышеизложенное, пени являются правовосстановительной мерой, носящей компенсационный характер для бюджета Российской Федерации.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу пункта 2 статьи 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно пункта 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 **.**,** в сумме 225 рублей.

С **.**,** начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положением пунктом 9 статьи 4 Федерального закона № **-Ф3 от **.**,** требование об уплате задолженности, направленное после **.**,** в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов,- направленных до **.**,** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии недоимки (пункт 2 статьи 69).

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, после введения с **.**,** института единого налогового вычета было сформировано и направлено ФИО1 С,Н. требование № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,** погасить задолженность. (л.д. 22). В установленный срок задолженности по налогам и пене погашена не была.

В соответствии с п. 1,2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром принято решение № ** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. (л.д. 20). До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени не оплачены

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об оплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей на момент направления требования № ** от **.**,**, следовательно, крайним сроком на подачу заявления о взыскании задолженности является **.**,** (**.**,** +6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... в отношении ФИО2 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

**.**,** мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. (л.д. 18). С настоящим административным иском истец обратился **.**,** (л.д. 29), то есть в переделах шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, административный истец представил доказательства обоснованности требований о взыскании обязательных платежей и санкций. Административный ответчик доказательств в опровержение обоснованности требований налогового органа суду не предоставил.

Судом установлено, что взыскиваемая в настоящем иске сумма задолженности образовалась ввиду неуплаты: налога на доходы физических лиц, штрафов; суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного Кодекса РФ.

Ответчиком контррасчет суду не представлен, не оспорен, судом представленный административным истцом расчет признается верным и принимается.

Разрешая требования административного иска МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по налогам и пени, суд находит их обоснованными и подлежащими удовлетворению, при этом суд исходит из представленного административным истцом расчета задолженности по уплате налога, признавая его правильным, оснований взыскания в ином размере обязательных платежей и санкций суд не усматривает.

Анализируя представленные материалы дела, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены как требования досудебного урегулирования спора, так и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций, с учетом положений статьи 48 НК РФ.

На основании изложенного, суд считает необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 269 806,30 рублей, в том числе по требованию № ** от **.**,**, из них: задолженность по земельному налогу за 2021-2023 в сумме 184 рубля, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 в сумме 201 500 рублей, -штрафы за налоговые правонарушения за 2023 в сумме 15 112,50 рублей задолженность по налогу на имущество за 2023 в сумме 41 рубль, пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме 42 893,80 рублей, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 в сумме 10 075 рублей.

Оснований для снижения размера пени у суда не имеется. Доказательств оплаты административным ответчиком задолженности по налогам и пени в заявленном административным истцом размере суду не представлено.

Разрешая заявленные требования, суд считает необходимым разрешить вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии с положениями пункта 19 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В совокупности и взаимосвязи положений п. 19 ст. 333.36, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 9 094 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 С,Н. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, **.**,** года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 269 806,30 рублей, в том числе по требованию № ** от **.**,**, из них:

-задолженность по земельному налогу за 2021-2023 в сумме 184 рубля,

-задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 в сумме 201 500 рублей,

-штрафы за налоговые правонарушения за 2023 в сумме 15 112,50 рублей

-задолженность по налогу на имущества за 2023 в сумме 41 рубль,

-задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 в сумме 10 075 рублей.

Взыскать с ФИО2, **.**,** года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 9 094 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда путём принесения апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Кемерово в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения 23.12.2025.

Председательствующий А.Г. Силкин