Решение по делу № 2А-252/2025 от 11.08.2025 | Борский городской суд (Нижегородская область)

дело № 2а-252/2025 (2а-3028/2024) (УИД 52RS0012-01-2024-002777-48)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., при секретаре Толордава А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования установлено, что за 2020 год ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10268,24 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 4258,3 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год.

Кроме того, административному ответчику начислен налог на единый вмененный доход в соответствии со ст. 346.26 НК РФ – в размере 248,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в размере 9059,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик также являлся плательщиком транспортного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежало транспортное средство ГАЗ31029, государственный регистрационный номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик являлся также плательщиком транспортного и земельного налога, поскольку ей на праве собственности ранее принадлежали земельный участок, расположеный по адресу: <адрес>, №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, 2-ой мкрн, 4686, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 2-ой мкрн., <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налоги по данным объектам движимого и недвижимого имущества были исчислены на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес налогоплательщика посредством почтового отпраления.

В связи с отсутствие уплаты налогов, в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени и решение о взыскании за счет № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование отправлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в Судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-141/2024.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ в размере 70926,3 рубля, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10268,24 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 4258,3 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 248,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9059,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог с физических лиц в размере 2025,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в городском округе <адрес> в размере 226,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере 363,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 44478,76 руб., начисленные на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов.

Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ образовалась по следующим налоговым обязательствам:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 15701,28 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 26545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 29354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 10268,24 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в данном производстве;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 4546 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 5840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 6884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 4258,3 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в данном производстве;

- по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год в размере 25913,02 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ; требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ; требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019 год в размере 33084,27 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ; требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ; требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 1088,77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1899/2020 от ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 2025 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 2025 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в данном производстве;

- по налогу на имущество за 2017 год в размере 218 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1418/2019 от ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество за 2018 год в размере 398 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1899/2020 от ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 226 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в данном производстве;

- по земельному налогу за 2016 год в размере 330 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1418/2019 от ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу за 2017 год в размере 330 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1418/2019 от ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 330 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1899/2020 от ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 363 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскивается в данном производстве.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в размере 70926,30 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10268,24 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 4258,3 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 248,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9059,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в размере 2025,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в городском округе <адрес> в размере 226,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере 363,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 44478,76 руб., начисленные на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов.

В процессе рассмотрения спора в суде Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением об уточнении заявленных требований, согласно которым просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по ЕНС в размере 42451,66 руб., в том числе сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 42451,66 руб., начисленных на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов.

В настоящее судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, представитель заинтересованного лица Министерства финансов России в лице УФК по <адрес>, представитель заинтересованного лица Борского РОСП ГУФССП России по <адрес>, представитель заинтересованного лица Главного УФССП по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном интернет-сайте Борского городского суда <адрес> - http://borsky.nnov.sudrf.ru. Ходатайств об отложении не заявляли.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также в порядке п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 - административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и обязана уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За время осуществления деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на нее законом.

В связи с тем, что в установленные законом сроки страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня.

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное медицинское страхование налоговым органом было выявлено, что ФИО1 несвоевременно оплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4258,3 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксируемом размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10268,24 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года; 34445 рублей за расчетный период 2022 года; 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года; 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Физические лица без регистрации в качестве ИП могут применять специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход (далее - НПД). Это возможно при соблюдении установленных ограничений, в частности, в отношении осуществляемых видов деятельности и размера их дохода в течение календарного года (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ; ч. 1, 6, 7 ст. 2, ст. 4, ч. 2 ст. 6 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).

Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория <адрес> в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом.

Не вправе применять специальный налоговый режим:

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации, и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;

6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;

8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;

9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход. Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки. При наличии оснований полагать, что доступ к информационному обмену при применении налогоплательщиком специального налогового режима имеют неуполномоченные лица, операции по корректировке в сторону уменьшения ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов могут быть ограничены налоговым органом до представления налогоплательщиком лично, в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика пояснений с указанием причин такой корректировки. Налогоплательщик также вправе представить подтверждающие документы.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Кроме того, административный ответчик также являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в спорный период на ее имя зарегистрировано транспортное средство ГАЗ31029, государственный регистрационный номер №, 1996 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела также усматривается, что ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество и земельного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество – квартира с кадастровым номером №, общей площадью 61,4 кв.м., расположенная по адресу: <...>, право собственности зарегистрировано 26.11.2003 года, гараж с кадастровым номером №, общей площадью ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>, 2-ой мкрн., 4686, а также земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: № 2-ой мкрн., 4686.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Кроме того, согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год на транспортное средство – транспортное средство ГАЗ31029, государственный регистрационный номер №, 1996 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 90,00, налоговая ставка 22,50 руб., количество месяцев владения – 12/12, в размере 2025,00 руб.; земельный налог за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, 2-й мкрн., 4686, налоговая база 24194,00, налоговая ставка 1,50 руб., количество месяцев владения – 12/12, в размере 363,00 руб.; налог на имущество за 2022 год на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, 2-й мкрн., <адрес>, налоговая база 1346462,00, налоговая ставка 0,30 руб., количество месяцев владения – 12/12, в размере 226,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было получено направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В ходе рассмотрения административного дела установлено, что в связи с отсутствием уплаты по налоговым обязательствам в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени, ШПИ 80529688123635.

Согласно материалам дела в требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 39622,24 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8771,61 руб., задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 9307,00 руб. штраф за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в размере 11734,00 руб., а также пени в размере 42995,12 руб.

Согласно положениям налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Требование об уплате формируется по форме (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком ФИО1 в ЛК «Налогоплательщик». Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Судом проверено соблюдение положений части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процессуального бездействия налоговым органом не допущено, регулярно и последовательно предпринимались меры ко взысканию недоимки, которая не признана безнадежной ко взысканию и отражается на едином налоговом счете налогоплательщика в виде задолженности, при этом в отношении задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, судебные акты об отказе в восстановлении срока их взыскания ввиду пропуска срока обращения в суд без уважительных причин отсутствуют.

Кроме того, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Последовательные действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО1 задолженности произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом №а-141/2024 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету в размере 70926,3 руб.

Как следует из материалов административного дела №а-141/2024 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом к заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, поступившего на судебный участка № Борского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, были приложены решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-141/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В процессе рассмотрения административного дела установлено, что в налоговый орган от ФИО1 поступили следующие платежи:

- от ДД.ММ.ГГГГ в размере 15513,24 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 2025 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу в размере 363,00 руб. по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество с физических лип, в размере 226,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9117,96 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в размере 3781,28 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года

- от ДД.ММ.ГГГГ в размере 26447,54 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 150,28 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в размере 477,02 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9307,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15486,22 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в размере 27,02 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, налоговым органом к ФИО1 в рамках рассмотрения настоящего дела предъявлены требования о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 42451,66 руб., начисленных на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов по следующим налоговым обязательствам:

- по страховым на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 15701,28 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 26545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 29354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 10268,24 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ в размпере 1150,28 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 9117,96 руб.;

- по страховым на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 4546 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 5840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 6884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 4258,3 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 477,02 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 3781,28 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 2025 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 2025 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 2025 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 226 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 226 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 363 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 363 руб.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

С внедрением института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо ЕНС влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и др.).

Вопрос соблюдения срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешен при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Согласно доводам налогового органа следует, в требование № от ДД.ММ.ГГГГ были включены в том числе задолженность, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15701,28 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4546 руб.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ года было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. В связи с уничтожением почтовых реестров, предоставление почтового идентификатора отправления не предоставляется возможным. В сроки, установленные законодательством, должник данные налоги в полном объеме не оплатил.

В связи с отсутствием оплаты имеющей задолженности налоговым органом было принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому постановлено произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек, а именно в размере 28105,69 руб., в том числе налог в размере 27990,00 руб., пени в сумме 115,69 руб.

Постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. В связи с уничтожением почтовых реестров, предоставление почтового идентификатора отправления не предоставляется возможным.

Постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговым органом на исполнение в Борский РОСП ГУФССП России по <адрес>. На основании данного постановления было возбуждено исполнительное производство, которое в дальнейшем было окончено на основании ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" содержащиеся в исполнительном документе требования должны быть исполнены судебным приставом-исполнителем в установленные частями 1 - 6 статьи 36 Закона об исполнительном производстве сроки.

Поступившие денежные средства подлежат учету в порядке исполнения решения налогового органа или решения суда. Возможное мнение налогового органа о том, что поступившие в ходе исполнительного производства от должника денежные средства представляют собой единый налоговый платеж и могут быть учтены в погашение задолженности за предшествующие налоговые периоды, судом не поддержано, поскольку правила, регулирующие порядок ведения единого налогового счета, в данном случае не применимы, поскольку они введены в действие с ДД.ММ.ГГГГ.

Поступление денежных средств по исполнительному производству, возбужденному на основании исполнительных документов, не исключает сохранение их целевого характера и направление на погашение той задолженности, в зачет которой они удержаны с должника.

Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств обоснованности включения в сформированное на основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (после ДД.ММ.ГГГГ) требование № от ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2017 год, а также по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год, начисленным на основании первоначально направленного в адрес налогоплательщика требования № от ДД.ММ.ГГГГ, исполненного в полном объеме на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, возбужденного на основании постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом указанного, принимая во внимание, что Постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ фактически исполнено, данное постановление было вынесено на основании неисполненного налогоплательщикам требования № от ДД.ММ.ГГГГ, включающего в том числе задолженность по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, а также пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования, суд приходит о том, что не может быть признано законным включение в требование № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, а также пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2017 год.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что недоимка по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, а также по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2017 год не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика, а также не должна быть включена в требование налогового органа № № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с вынесением Борским РОСП ГУФССП России по <адрес> постановления об окончании исполнительного производства в связи с полным погашением имеющихся задолженностей. Вынесенное налоговым органом решение о начислении пени по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2017 год фактически утратило силу в связи с его исполнением, повторное взыскание откорректированных в процессе судебного разбирательства сумм по тому же решению невозможно.

Согласно доводам административного истца в настоящее время за налогоплательщиком также числятся пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2018 год в размере 26545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в связи с возникновением у ответчика недоимки в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 первоначально было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. В связи с уничтожением почтовых реестров, предоставление почтового идентификатора отправления не предоставляется возможным. В сроки, установленные законодательством, должник данные налоги в полном объеме не оплатил.

Из представленного в материалы дела ответа Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> на судебный запрос №@ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что постановление № от ДД.ММ.ГГГГ выставлено в рамках ст. 47 Налогового кодекса РФ и направлено в Борское РОСП ГУФССП России по <адрес> для исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ Борским РОСП ГУФССП России по <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было оконченои на основании ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Учитывая изложенные выше положения, налоговым органом не представлено доказательств обоснованности включения в сформированное на основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (после ДД.ММ.ГГГГ) требование № от ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2018 год, а также по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год, начисленным на основании первоначально направленного в адрес налогоплательщика требования № от ДД.ММ.ГГГГ, исполненного в полном объеме на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, возбужденного на основании постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом указанного, принимая во внимание, что Постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ фактически исполнено, данное постановление было вынесено на основании неисполненного налогоплательщикам требования № от ДД.ММ.ГГГГ, включающего в том числе задолженность по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, а также пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования, суд приходит о том, что не может быть признано законным включение в требование № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год, а также пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2018 год.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что недоимка по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год, а также по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2018 год не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика, а также не должна быть включена в требование налогового органа № № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с вынесением Борским РОСП ГУФССП России по <адрес> постановления об окончании исполнительного производства в связи с полным погашением имеющихся задолженностей. Вынесенное налоговым органом решение о начислении пени по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2018 год фактически утратило силу в связи с его исполнением, повторное взыскание откорректированных в процессе судебного разбирательства сумм по тому же решению невозможно.

Также, согласно доводам административного истца в настоящее время за налогоплательщиком также числятся пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2019 год в размере 29354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в связи с возникновением у ответчика недоимки в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 первоначально было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием оплаты имеющей задолженности налоговым органом было принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому постановлено произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек, а именно в размере 36358,8 руб., в том числе налог в размере 36238,00 руб., пени в сумме 120,80 руб.

На основании данного постановления ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое в дальнейшем ДД.ММ.ГГГГ было окончено на основании ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением.

Исходя из толкования законодательства, налоговым органом не представлено доказательств обоснованности включения в сформированное на основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (после ДД.ММ.ГГГГ) требование № от ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2019 год, а также по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год, начисленным на основании первоначально направленного в адрес налогоплательщика требования № от ДД.ММ.ГГГГ, исполненного в полном объеме на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, возбужденного на основании постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом указанного, принимая во внимание, что Постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ фактически исполнено, данное постановление было вынесено на основании неисполненного налогоплательщикам требования № от ДД.ММ.ГГГГ, включающего в том числе задолженность по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, а также пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования, суд приходит о том, что не может быть признано законным включение в требование № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, а также пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2019 год.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что недоимка по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, а также по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2019 год не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика, а также не должна быть включена в требование налогового органа № № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с вынесением Борским РОСП ГУФССП России по <адрес> постановления об окончании исполнительного производства в связи с полным погашением имеющихся задолженностей. Вынесенное налоговым органом решение о начислении пени по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2019 год фактически утратило силу в связи с его исполнением, повторное взыскание откорректированных в процессе судебного разбирательства сумм по тому же решению невозможно.

В ходе рассмотрения административного дела также было установлено, что в производстве мирового судьи судебного участка № Борского судебного района находилось на рассмотрении заявление налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Борского судебного района по делу №а-1418/2019 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу в сумме 4050 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 77 руб. 50 коп., налог на имущество физических лиц в сумме 690 руб. 00 коп., земельный налог в сумме 660 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 12 руб. 63 коп.

Как следует из ответа налогового органа к заявлению о вынесении судебного приказа по делу №а-1418/2019 были приложены в том числе требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ были направлены в адрес административного ответчика заказным письмом. В связи с уничтожением почтовых реестров, предоставление почтового идентификатора отправления не предоставляется возможным. В сроки, установленные законодательством, должник данные налоги в полном объеме не оплатил.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Борского РОСП ГУФССП России по <адрес> на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство 14525/20/52016-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено на основании ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением.

Учитывая положения налогового законодательства, суд приходит о том, что не могут быть признаны обоснованными и подлежащими взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 218,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 330,00 руб., а также по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 330,00 руб., в связи с вынесением Борским РОСП ГУФСС России постановлений об окончании исполнительных производств в связи с полным погашением имеющихся задолженностей.

Из материалов дела следует, что в производстве мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> находилось заявление налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, пени по транспортному налогу, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Борского судебного района по делу №а-1899/2020 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность за 2018-2020 года по транспортному налогу в сумме 2025 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 26 руб.79 коп., налогу на имущество физических лиц в сумме 398 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 05 руб. 27 коп., по земельному налогу в сумме 330 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 04 руб. 37 коп., пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 505 руб. 64 коп., штраф по единому налогу на вмененный доход в сумме 1812 руб. 00 руб.

Как следует из ответа налогового органа к заявлению о вынесении судебного приказа по делу №а-1899/2020 было приложено в том числе требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая положения налогового законодательства, суд приходит о том, что не могут быть признаны обоснованными и подлежащими взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 398,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 330,00 руб., в связи с вынесением Борским РОСП ГУФСС России постановлений об окончании исполнительных производств в связи с полным погашением имеющихся задолженностей.

Из материалов настоящего дела следует, что налоговым органом также предъявлены требования о взыскании с налогоплательщика пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 2025 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченному требованием № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления, ШПИ 80535363203875.

Согласно сведениям, содержащимся в карточке расчета налогоплательщика с бюджетом, следует, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 произведено погашение задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2025 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченному требованием № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что налоговый орган к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2025 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не обращался. Заявление о взыскании данной задолженности в исковом производстве в суд не подавалось. Налоговый орган меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2025 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не принимал, исполнительное производство не возбуждалось.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000,00 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 руб.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10 000,00 руб.

Исходя из изложенного, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

В связи с этим юридически значимыми обстоятельствами, подлежащими выяснению при рассмотрении административных дел о взыскании недоимки по налогам, являются факт соблюдения административным истцом срока на обращения в суд, установленного положениями Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае его пропуска – факт наличия уважительных причин несоблюдения указанного срока. Пропуск срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам при отсутствии уважительных причин для этого является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2315-О указано, что налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации высказал позицию, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Соответственно, по истечении шести месяцев для взыскания задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административный истец должен был обратиться в суд с заявлением. Однако с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском установленного законом срока. Мер принудительного взыскания налоговой задолженности по транспортному налогу за 2019 год налоговым органом не осуществлялось.

Срок взыскания задолженности в судебном порядке начинает свое течение со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика.

К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится размещение налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств)

В постановлении Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 16705/10 отражено, что предусмотренные ст. 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Пропуск налоговым органом установленного ст. 70 НК РФ срока на направление требования об уплате налоговой задолженности не влечет изменения порядка определения начального момента исчисления и пролонгации предусмотренных ст. 46 и 47 НК РФ сроков для принятия решений об обращении взыскания как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика.

Таким образом, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок обращения налогового органа в суд пропущен, соответственно недоимка по нему не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

На основании указанных фактических обстоятельств суд приходит к выводу что возможность принудительного взыскания пени по транспортному налогу за 2019 год утрачена, поскольку налоговым органом не предпринимались меры по взысканию данного налога.

Однако, налоговым органом не представлено доказательств обоснованности включения в сформированное на основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (после ДД.ММ.ГГГГ) требование № от ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности по пени по транспортному налогу за 2019 год.

На основании п. 8 ст. 1 НК РФ, ст. 2,4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 являлась плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем в спорный период ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход в размере 25913,02 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченый требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ; требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ; требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в связи с возникновением у ответчика недоимки в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 первоначально было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по ЕНВД в размере 7565,00 руб., пени по ЕНВД в размере 293,52 руб., штрафа в размере 1513,00 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. В сроки, установленные законодательством, должник данные налоги в полном объеме не оплатил.

В связи с отсутствием оплаты имеющей задолженности налоговым органом было принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому постановлено произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек, а именно в размере 9371,52 руб., в том числе налог в размере 7565,00 руб., пени в сумме 293,52 руб., штраф в размере 1513,00 руб.

На основании данного постановления было возбуждено исполнительное производство, которое в дальнейшем было окончено на основании ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением.

Кроме того, в связи с возникновением у ответчика недоимки в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 первоначально было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по ЕНВД в размере 7565,00 руб., пени по ЕНВД в размере 317,86 руб., штрафа в размере 1513,00 руб.

В связи с отсутствием оплаты имеющей задолженности налоговым органом было принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому постановлено произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек, а именно в размере 9395,86 руб., в том числе налог в размере 7565,00 руб., пени в сумме 317,86 руб., штраф в размере 317,86 руб., проценты в размере 1513,00 руб.

Кроме того, в связи с возникновением у ответчика недоимки в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 первоначально было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по ЕНВД в размере 6997,00 руб., пени по ЕНВД в размере 278,36 руб., штрафа в размере 1399,40 руб.

В связи с отсутствием оплаты имеющей задолженности налоговым органом было принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому постановлено произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек, а именно в размере 8674,76 руб., в том числе налог в размере 6997,00 руб., пени в сумме 278,36 руб., штраф в размере 1399,40 руб.

На основании п. 8 ст. 1 НК РФ, ст. 2,4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» спорный период ФИО1 также был начислен налог на профессиональный доход за 2019 год в размере 33084,27 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ; требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ; требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в связи с возникновением у ответчика недоимки в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 первоначально было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по ЕНВД в размере 7566,00 руб., пени по ЕНВД в размере 354,41 руб., штрафа в размере 3026,00 руб.

В связи с отсутствием оплаты имеющей задолженности налоговым органом было принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому постановлено произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек, а именно в размере 10946,41 руб., в том числе налог в размере 7566,00 руб., пени в сумме 354,41 руб., штраф в размере 3026,00 руб.

Кроме того, в связи с возникновением у ответчика недоимки в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 первоначально было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по ЕНВД в размере 9059,00 руб., пени по ЕНВД в размере 355,26 руб., штрафа в размере 3624,00 руб.

В связи с возникновением у ответчика недоимки в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 первоначально было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по ЕНВД в размере 8096,00 руб., пени по ЕНВД в размере 505,73 руб., штрафа в размере 3272,00 руб.

В связи с отсутствием оплаты имеющей задолженности налоговым органом было принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому постановлено произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек, а именно в размере 24911,99 руб., в том числе налог в размере 17155,00 руб., пени в сумме 860,99 руб., штраф в размере 6896,00 руб.

Постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговым органом на исполнение в Борский РОСП ГУФССП России по <адрес>.

Исходя из толкования законодательства, налоговым органом не представлено доказательств обоснованности включения в сформированное на основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (после ДД.ММ.ГГГГ) требование № от ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату ЕНВД, начисленного на основании первоначально направленных в адрес налогоплательщика требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, исполненных в полном объеме на основании постановлений судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительных производств, возбужденных на основании постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом указанного, принимая во внимание, что Постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ фактически исполнены, данные постановления были вынесены на основании неисполненных налогоплательщиком требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, включающих в том числе задолженность по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход в размере 25913,02 руб. за 2018 год и налога на профессиональный доход за 2019 год в размере 33084,27 руб., суд приходит о том, что не может быть признано законным включение в требование № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход в размере 25913,02 руб. за 2018 год и налога на профессиональный доход за 2019 год в размере 33084,27 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что недоимка по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход в размере 25913,02 руб. за 2018 год и налога на профессиональный доход за 2019 год в размере 33084,27 руб., не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика, а также не должна быть включена в требование налогового органа № № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с вынесением Борским РОСП ГУФССП России по <адрес> постановлений об окончании исполнительного производства в связи с полным погашением имеющихся задолженностей. Вынесенные налоговым органом решения о начислении пени по налогу на профессиональный доход в размере 25913,02 руб. за 2018 год и налогу на профессиональный доход за 2019 год в размере 33084,27 руб., фактически утратило силу в связи с его исполнением, повторное взыскание откорректированных в процессе судебного разбирательства сумм по тому же решению невозможно.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налогов, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10268,24 руб., пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4258,3 руб., пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 2025,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество в размере 226,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2022 год в размере 363,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, являются обоснованными и подлежащими взысканию.

Оценивая представленный административным истцом расчет пеней, суд приходит к выводу о неверности данного расчета.

В соответствии с п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (далее для целей настоящей статьи - мораторий), на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации.

В акте Правительства Российской Федерации о введении моратория могут быть указаны отдельные виды экономической деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также отдельные категории лиц и (или) перечень лиц, пострадавших в результате обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория, на которых распространяется действие моратория.

Любое лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить об отказе от применения в отношении его моратория, внеся сведения об этом в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве. После опубликования заявления об отказе лица от применения в отношении его моратория действие моратория не распространяется на такое лицо, в отношении его самого и его кредиторов ограничения прав и обязанностей, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются.

Согласно п. 3 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется:

1) приостанавливаются обязанности должника и иных лиц, предусмотренные статьей 9 и пунктом 1 статьи 213.4 настоящего Федерального закона;

2) наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 настоящего Федерального закона;

3) не допускается обращение взыскания на заложенное имущество, в том числе во внесудебном порядке;

4) приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория (при этом не снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства).

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» в соответствии с п. 1 ст. 9.1 Закона о банкротстве введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении включенных в соответствующие перечни организаций, в частности в перечень системообразующих организаций российской экономики. Данный мораторий введен на 6 месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» срок действия моратория был продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что целью введения моратория, предусмотренного указанной статьей, является обеспечение стабильности экономики путем оказания поддержки отдельным хозяйствующим субъектам.

Как разъяснено в п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ), неустойка (ст. 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Вместе с тем, если при рассмотрении спора о взыскании пени, неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда ДД.ММ.ГГГГ, одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве).

По смыслу приведенных норм и в соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации) не начисляются.

Таким образом, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует исключить при расчете пени за просрочку уплаты страховых взносов, начисленную в порядке ст. 75 НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей на период с 01.04.2022г. по 01.10.2022г.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.04.2020г., одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Следовательно, принимая во внимание положения Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», а также вышеустановленные судом обстоятельства утраты налоговым органом права на начисление пеней по ряду налоговых обязательств, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, будет следующим:

- по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10268,24 руб. - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 3 169,03 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

№

- по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4258,3 руб. - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 1 314,23 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

08.01№

№

- по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 2025,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 10,13 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

10,13

- по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество в размере 226,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 1,13 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

1,13

- по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2022 год в размере 363,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 1,82 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

1,82

а всего в общей сумме 4496,34 руб., являются законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Порядок расчёта - сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, ИНН №, к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по ЕНС в размере 4496,34 руб., в том числе пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10268,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 169,03 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4258,3 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 314,23 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 2025,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,13 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество в размере 226,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,13 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2022 год в размере 363,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,82 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 11 августа 2025 года.

Судья (подпись) Е.С. Дмитриева

Копия верна.

<данные изъяты>