Решение по делу № 2А-123/2025 от 27.08.2025 | Тасеевский районный суд (Красноярский край)

Дело № 2а-123/2025

24RS0051-01-2025-000209-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Тасеево 27 августа 2025 года

Тасеевский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи ГУРОЧКИНОЙ И.Р.,

при секретаре УСОВОЙ М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца – межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (далее МИФНС России № 1 по Красноярскому краю) обратилась в Тасеевский районный суд Красноярского края к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени. Свои административные исковые требования мотивировала тем, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку он является собственником здания, расположенного по адресу: <адрес> За 2023 год административным ответчиком налог на имущество физических лиц, который согласно произведенного расчета составляет 2220 рублей, в установленный налоговым законодательством срок не оплачен.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку у него в собственности имеется земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> 2. За 2023 год административным ответчиком земельный налог, который согласно произведенного расчета составляет 723 рубля, в установленный налоговым законодательством срок не оплачен.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку у него в собственности имеется автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> За 2023 год административным ответчиком транспортный налог, который согласно произведенного расчета, составляет 11220 рублей, в установленный налоговым законодательством срок не оплачен.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку согласно представленных сведений налоговым агентом <данные изъяты> ФИО1 получил доход за 2023 год в размере 188 рублей 16 копеек – доход, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. За 2023 год административным ответчиком налог на доходы физических лиц, который согласно произведенного расчета, составляет 2 рубля, в установленный налоговым законодательством срок не оплачен.

На исчисленные ранее налоги налоговым органом сформированы требования об оплате налогов (№ № от 15 декабря 2022 года и № № от 23 июля 2023 года) и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, на которые в последствии исчисляются пени.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 6951 рубль 72 копейки.

14 февраля 2025 года мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании налогов и сборов по делу № №

Определением от 28 февраля 2025 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

До настоящего времени задолженность по вышеуказанным требованиям в полном объеме не уплачена.

По состоянию на 27 мая 2025 года на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 56372 рубля 27 копеек.

Просит взыскать с ФИО1 в доход государства 21116 рублей 72 копейки, из них:

транспортный налог за 2023 год в сумме 11220 рублей 00 копеек;

налог на имущество за 2023 год в сумме 2220 рублей 00 копеек;

земельный налог за 2023 год в сумме 723 рубля 00 копеек;

налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 2 рубля 00 копеек;

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 06 декабря 2023 года по 14 января 2025 года в сумме 2656 рублей 49 копеек;

пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 06 декабря 2023 года по 14 января 2025 года в сумме 2656 рублей 49 копеек;

пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 14 января 2025 года в сумме 337 рублей 71 копейка;

пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 06 декабря 2023 года по 14 января 2025 года в сумме 434 рубля 43 копейки;

пени по налогу на имущество за 2022 год за период с 06 декабря 2023 года по 14 января 2025 года в сумме 477 рублей 98 копеек;

пени по налогу на имущество за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 14 января 2025 года в сумме 66 рублей 81 копейка;

пени по земельному налогу за 2021 год за период с 06 декабря 2023 года по 14 января 2025 года в сумме 128 рублей 25 копеек;

пени по земельному налогу за 2022 год за период с 06 декабря 2023 года по 14 января 2025 года в сумме 171 рубль 74 копейки;

пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 14 января 2025 года в сумме 21 рубль 76 копеек;

пени по налогу на доходы за 2023 год за период с 03 декабря 2025 года по 14 января 2025 года в сумме 6 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 1 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела (согласно почтового уведомления судебное извещение о дате, времени и месте рассмотрения дела вручено адресату 29 июля 2025 года), не явился, согласно указаний в административном исковом заявлении представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности, она просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причине неявки не уведомил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил. Судебное извещение о времени и месте судебного заседания направлялось по адресу места регистрации административного ответчика, однако письмо возвращено из-за истечения срока хранения. Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. В силу п. 67 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Согласно п. 68 указанного Постановления ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное. Таким образом, суд находит, что административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о дате, времени и месте проведения судебного заседания.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте Тасеевского районного суда Красноярского края в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, административный ответчик об отложении дела не просил и доказательств уважительной причины неявки не представил.

Учитывая указанные обстоятельства, суд полагает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца, административного ответчика, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ).

Согласно положений ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из материалов административного дела следует, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании с административного ответчика суммы транспортного налога за 2023 год, суммы налога на имущество физических лиц за 2023 год, суммы земельного налога за 2023 год и суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год, суд приходит к следующему выводу:

Статьей 14 Налогового кодекса РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ, являются плательщиками транспортного налога.

Объектом обложения транспортным налогом на основании п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ определены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Законом Красноярского края от 8 ноября 2007 года № 3-676 «О транспортном налоге» (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) предусмотрены налоговые ставки (в рублях) на транспортные средства в зависимости от мощности двигателя, в том числе, автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): в том числе: свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 51 рубль (в 2021 году, в 2022 году и в 2023 году).

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В этой статье предусмотрено, что исходные данные для определения налоговым органом размера транспортного налога предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты> государственной регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя 220 л.с., дата возникновения права – 05 мая 2020 года по настоящее время, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, а также карточкой учета транспортного средства.

Согласно расчету, указанному в налоговом уведомлении, транспортный налог за 2023 год составил 11220 рублей.

Однако исследованными в судебном заседании доказательствами подтверждено, что обязанность по уплате налога административным ответчиком выполнена не была.

В соответствии с положениями ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов: налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ). Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Налогового кодекса РФ). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 Налогового кодекса РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ). Ставка налога на имущество физических лиц составляет 0,5 % (п. 3 ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является собственником здания, расположенного адресу: <данные изъяты> назначение объекта недвижимости – нежилое; кадастровый номер №; кадастровой (инвентаризационной) стоимостью на 01 января 2023 года 778020 рублей 61 копейка. Таким образом, в рассматриваемый период – 2023 год ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения. Ошибочное указание в налоговом уведомлении № № от 08 августа 2024 года адреса здания с кадастровым номером № как <данные изъяты> не свидетельствует об отсутствии у административного ответчика обязанности уплаты налога на имущество, поскольку согласно данных ЕГРН именно ФИО1 является собственником здания с кадастровым номером №

Согласно расчету, указанному в налоговом уведомлении, налог на имущество физических лиц за 2023 год составил 2220 рублей.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как указано в п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного адресу: <данные изъяты>; вид разрешенного использования объекта недвижимости – для общественно-деловых целей (эксплуатация здания магазина) кадастровый номер <данные изъяты> кадастровой (инвентаризационной) стоимостью на 01 января 2023 года 80884 рубля 32 копейка, что подтверждается исследованными судом документами. Таким образом, в рассматриваемый период – 2023 год ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения. Ошибочное указание в налоговом уведомлении № № от 08 августа 2024 года адреса земельного участка с кадастровым номером № как <данные изъяты> не свидетельствует об отсутствии у административного ответчика обязанности уплаты земельного налога, поскольку согласно данных ЕГРН именно ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №

Согласно расчету, указанному в налоговом уведомлении, земельный налог за 2023 год составил 723 рубля.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, помимо прочего являются полученные налогоплательщиком доходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В соответствии с п. 14 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Из общих положений п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ следует, что налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год № № от 23 февраля 2024 года, представленной в налоговый орган налоговым агентом <данные изъяты>, административным ответчиком ФИО1 был получен доход в общей сумме 188 рублей 16 копеек, с которого подлежит уплате налог на доходы физических лиц по ставке 13% в размере 2 рубля, который не был удержан с него налоговым агентом.

Согласно расчету, указанному в налоговом уведомлении, налог на доходы физических лиц за 2023 год составил 2 рубля.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен указанным Кодексом.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абзац 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из материалов дела налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, земельного налога за 2023 год и налога на доходы физических лиц за 2023 год № № от 08 августа 2024 года со сроком уплаты налогов до 02 декабря 2024 года направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, которое получено ФИО1 13 сентября 2024 года.

ФИО1 в установленный законом срок налоги уплачены не были, с 02 декабря 2023 года и на момент принятия решения по делу, налогоплательщик имеет отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика посредством направлялось требование об уплате задолженности № № по состоянию на 23 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов в размере 13781 рубль, пени в размере 3180 рублей 19 копеек со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года, через личный кабинет налогоплательщика, которое получено ФИО1 15 августа 2023 года.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № № налоговым органом в соответствии со статьями 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 Налогового кодекса РФ вынесено решение от 01 декабря 2023 № № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № № в размере 17712 рублей 34 копейки.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся, индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В целях взыскания задолженности, составляющей отрицательное сальдо по единому налоговому счету, в установленный законом срок с момента истечения срока для добровольной уплаты задолженности по налогам за 2023 год, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

14 февраля 2025 года <данные изъяты> вынесен судебный приказ по административному делу № № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 1 по Красноярскому краю задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 21116 рублей 72 копейки, в том числе: по налогам – 14165 рублей, по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 6951 рубль 72 копейки за период с 01 января 2023 года по 14 января 2025 года.

Определением <данные изъяты> от 28 февраля 2025 года судебный приказ от 14 февраля 20254 года, вынесенный по административному делу, № № был отменен по заявлению должника.

В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в суд с настоящим иском, подав иск 29 мая 2025 года. Таким образом, административное исковое заявление подано в суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд, оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ и установив, что административный ответчик в 2023 году являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на доходы физических лиц, которые им в установленный срок не уплачены, за ФИО1 числится задолженность по обязательным платежам в общем размере – 14165 рублей 00 копеек, из которых задолженность: по транспортному налогу за 2023 год в размере 11220 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2220 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2023 год в размере 723 рубля 00 копеек, по налогу на доходы физических лиц в размере 2 рубля 00 копеек приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании с административного ответчика суммы пеней: по транспортному налогу за 2021 года, 2022 года и 2023 года; по налогу на имущество физических лиц за 2021 года, 2022 года и 2023 года; по земельному налогу за 2021 года, 2022 года и 2023 года; по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, суд приходит к следующему:

На основании п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что 18 января 2024 года <данные изъяты>, временно исполняющим обязанности <данные изъяты> вынесен судебный приказ по административному делу № № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 8 по Красноярскому краю задолженности по налогам за период с 2021 года по 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 31729 рублей 83, в том числе: земельный налог в размере 1446 рублей 00 копеек за 2021-2022 годы; налог на доходы физических лиц в размере 03 рубля 00 копеек за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 3854 рубля 00 копеек за 2021-2022 годы; транспортный налог в размере 22440 рублей за 2021-2022 оды, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по плате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3986 рублей 95 копеек.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате транспортного налога за 2021 года, 2022 года и 2023 года; налог на имущество физических лиц за 2021 года, 2022 года и 2023 года; земельного налога за 2021 года, 2022 года и 2023 года; а также налога на доходы физических лиц за 2023 год, ФИО1 исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 06 декабря 2023 года по 14 января 2025 года в сумме 434 рубля 43 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 06 декабря 2023 года по 14 января 2025 года в сумме 477 рублей 98 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 14 января 2025 года в сумме 66 рублей 81 копейка;

пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 14 января 2025 года в сумме 21 рубль 76 копеек;

пени по налогу на доходы за 2023 год за период с 03 декабря 2025 года по 14 января 2025 года в сумме 6 копеек.

Таким образом, при отсутствии доказательств своевременной уплаты налогов со стороны административного ответчика, налоговым органом обоснованно произведено начисление пени по имеющейся задолженности, при этом, расчет пени произведен верно и не содержит в себе неточностей и арифметических ошибок.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В настоящем случае административным ответчиком не представлено доказательств оплаты имеющейся задолженности в полном объеме, при этом, возражений относительно расчета налоговых обязательств административным ответчиком не предъявлено.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 № 20-П, определение от 08 февраля 2007 № 381-О-П).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что исходя из наличии у ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, проверив соблюдение налоговым органом срока и порядка взыскания задолженности по обязательным платежам, приняв во внимание, что налоговый орган действовал в пределах предоставленных ему полномочий, с соблюдением установленной процедуры взыскания обязательных платежей, установив, что задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена, суд находит, что требования МИФНС № 1 по Красноярскому краю являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Также суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину, поскольку ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ устанавливает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 180, 237 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования административного истца – межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в доход государства

транспортный налог за 2023 год в сумме 11220 (одиннадцать тысяч двести двадцать) рублей 00 копеек;

налог на имущество за 2023 год в сумме 2220 рублей 00 копеек;

земельный налог за 2023 год в сумме 723 рубля 00 копеек;

налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 2 (два) рубля 00 копеек;

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 06 декабря 2023 года по 14 января 2025 года в сумме 2656 (две тысячи шестьсот пятьдесят шесть) рублей 49 копеек;

пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 06 декабря 2023 года по 14 января 2025 года в сумме 2656 (две тысячи шестьсот пятьдесят шесть) рублей 49 копеек;

пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 14 января 2025 года в сумме 337 (триста тридцать семь) рублей 71 копейка;

пени по земельному налогу за 2021 год за период с 06 декабря 2023 года по 14 января 2025 года в сумме 128 (сто двадцать восемь) рублей 25 копеек;

пени по земельному налогу за 2022 год за период с 06 декабря 2023 года по 14 января 2025 года в сумме 171 (сто семьдесят один) рубль 74 копейки;

пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 14 января 2025 года в сумме 21 рубль 76 копеек;

пени по налогу на доходы за 2023 год за период с 03 декабря 2025 года по 14 января 2025 года в сумме 6 копеек,

на общую сумму 21116 (двадцать одна тысяча сто шестнадцать) рублей 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Тасеевский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: И.Р. Гурочкина