Решение по делу № 2А-1368/2025 от 05.06.2025 | Промышленный районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

№2а-1368/2025

УИД 56RS0030-01-2025-001315-98

Решение

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 22 мая 2025 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Парфеновой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 15 Оренбургской области обратились в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, штрафа и пени, указав следующее.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В силу ст. 209 и ст. 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает дохода, то есть, экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Административный ответчик не представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее – декларация по форме 3-НДФЛ) за 2020 год в связи с получением дохода от продажи, либо дарения объектов недвижимости.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц.

За 2020 год сумма НДФЛ составила 39000 рубля.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные п.1 ст.119 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации).

В силу пункта 1 статьи 229 Кодекса налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц представляются налогоплательщиками не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик нарушил срок представления налоговой декларации за 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 9262,50 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В силу пункта 3 статьи 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

На основании п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются обстоятельства, которые налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с размером, установленной соответствующей статьей.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок, Межрайонная ИФНС №13 по Оренбургской области вынесено следующее решение: от 18.03.2022 № 1900. Начислен штраф в соот. со с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2925 рублей и в соот. с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3900рубл. за 2020 год.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок налог, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в том числе:

- пени за 2020 год по НДФЛ в сумме 2685,80 р. за период с 18.03.2022 -11.05.2022 (по требованию №27507 от 11.05.2022);

Налог на имущество с физических лиц.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 НК РФ, административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- УН объекта: 72436483719 Вид собственности: Квартиры Адрес: <данные изъяты><данные изъяты> Стоимость: 301312 Доля: 1 / 2 Право собственности с: 22.07.2015.

- УН объекта: 72531684030 Вид собственности: Жилые дома Адрес: <данные изъяты> Доля: 1 / 1 Право собственности с: 22.08.2017 по: 31.07.2020 Дата начала расчета (Сообщение ФЛ):

На основании положений ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 7,00 руб. (((279103,20000 - 174439,50000) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,20 + 0) * 1 * 4.

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 42,00 руб. (279103,20000 - 174439,50000) * 1 * 0,10 * 12 / 1200.

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 46,00 руб. (279103,20000 - 174439,50000) * 1 * 0,10 * 12 / 1200.0

- налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 30,00 руб. ((279103,2000 - 174439,5000) * 1 * 0,1 * 7 / 1200.0

- налог на имущество физических лиц в границах городских поселений за 2020 г. в размере 10,00 руб. (61317 - 0) * 1 * 0,1 * 4 / 1200.0

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по земельному налогу:

- пени по имущественному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 0,28 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 (требование №41788 от 26.06.2020);

- пени по имущественному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 1,72 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 (требование №41788 от 26.06.2020);

- пени по имущественному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 0,55 рублей за период с 02.12.2020 по 23.02.2021 (требование №23246 от 24.02.2021);

- пени на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 0,59 р. за период с 02.12.2021 по 10.02.2022(требование №9918 от 11.02.2022).

- пени на имущество физических лиц в границах городских поселений за 2020 г. в размере 0,19 р. за период с 02.12.2021 по 10.02.2022(требование №9918 от 11.02.2022).

Земельный налог с физических лиц.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно сведениям органов Росрегистрации административный ответчик является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

УН объекта: 72548492440 Земельная собственность: Земельные объекты (участки) ОКАТО: 53234856001 Стоимость: 111138,75 Площадь: 675 Кадастровый номер: <данные изъяты> Адрес: <данные изъяты>, Право собственности с 22.08.2017 по: 31.07.2020 Дата начала расчета (Сообщение ФЛ):

Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. В силу п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- земельный налог за 2017 года: в сумме 71,00 рублей (71070,75 * 1 - 0) * 0,30 * 4 / 1200.0

- земельный налог за 2018 года: в сумме 213,00 рублей (71070,75 * 1 - 0) * 0,30 * 12 / 1200.0

- земельный налог за 2019 года: в сумме 213,00 рублей (71070,75 * 1 - 0) * 0,30 * 12 / 1200.0

- земельный налог за 2020 год в размере 137 рублей (111168,53 * 1 - 0) * 0,3 * 7 / 1200.0

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.З ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 2,89 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 (требование №41788 от 26.06.2020);

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 8,68 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 (требование №41788 от 26.06.2020);

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 2,53 рублей за период с 02.12.2020 по 23.02.2021 (требование №23246 от 24.02.2021);

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 2,68 рубл. за период с 02.12.2021 по 10.02.2022(требование №9918 от 11.02.2022).

Транспортный налог.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:

УН объекта: 72658766851 Транспортное средство: Автомобили легковые Марка т/с: <данные изъяты> Мощность двигателя: 139 Владение с: 05.12.2020 Дата начала расчета (Сообщение ФЛ):

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В силу ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога в отношении в отношении одного легкого автомобиля мощностью до 100 л.с. включительно, а также в отношении одного транспортного средства, имеющего наиболее мощный двигатель (при наличии нескольких транспортных средств в собственности) 0,00 рублей, в отношении второго и последующего легкового автомобиля мощностью от 100л.с. до 150 л.с. включительно 15,00 рублей; с мощность двигателя свыше 150 л/с до 200 л/с в размере 50,00 рублей, в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя мощностью двигателя до 100 л.с. в размере 25,00 рублей, с мощностью двигателя мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 включительно в размере 40,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен

- транспортный налог за 2020 год в размере 174 рубля 139 * 15 * 1 * 1 * 1 / 12.0

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 3,39 рублей за период с 02.12.2021 по 10.02.2022 (требование №9918 от 11.02.2022).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 31.01.2020 №3600 в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до11.03.2020.

В указанный в требовании срок задолженность по налогам и пени не уплачена.

П. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, налоговый орган своевременно обратился в суд в порядке искового производства.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Инспекция в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд Судебный участок № 10 Промышленного района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

11.10.2024 г. мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа <данные изъяты> от 24.10.2022.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 49477,30 рублей, в том числе:

- НДФЛ за 2020 год в размере 39 000 рублей.

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2 925 рублей за 2020 год.

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3 900рублей за 2020 год.

- пени за 2020 год по НДФЛ в сумме 2685,80 р. за период с 18.03.2022 -11.05.2022 (по требованию №27507 от 11.05.2022);

- налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 7,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 42,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 46,00 руб.

- налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 30,00 руб.

- налог на имущество физических лиц в границах городских поселений за 2020 г. в размере 10,00 руб.

- земельный налог за 2017 года: в сумме 71,00 рублей за 2018 год,

- земельный налог за 2018 года: в сумме 213,00 рублей за 2018 год,

- земельный налог за 2019 года: в сумме 213,00 рублей.

- земельный налог за 2020 год в размере 137 рублей.

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 2,68 руб. за период с 02.12.2021 по 10.02.2022(требование №9918 от 11.02.2022).

- транспортный налог за 2020 год в размере 174 рубля

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом своевременно о дате, месте и времени судебного заседания по последнему известному адресу.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Согласно ч.1 ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно, положения ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» предусматривают, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ. Осуществляя регистрацию проживания по тому или иному месту жительства, гражданин подтверждает свое волеизъявление на постоянное или преимущественное проживание по адресу регистрации и принимает на себя обязанность получения судебных извещений по этому адресу.

Частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из изложенного, с учетом того, что ответчик, извещаемый о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, каких-либо мер для получения почтовой корреспонденции не предпринимала, учитывая, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, затягивать судебное разбирательство, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

За 2020 год сумма НДФЛ составила 39 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с размером, установленной соответствующей статьей.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок, Межрайонная ИФНС №13 по Оренбургской области вынесено следующее решение: от 18.03.2022 № 1900. Начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2925 рублей и в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3 900рублей за 2020 год.

- пени за 2020 год по НДФЛ в сумме 2685,80 р. за период с 18.03.2022 -11.05.2022 (по требованию №27507 от 11.05.2022).

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- квартира по адресу: <данные изъяты>, доля в праве 1/2, право собственности с 22.07.2015.

- жилой дом по адресу: <данные изъяты>, доля в праве 1, право собственности с: 22.08.2017 по: 31.07.2020.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 7,00 руб. (((279103,20000 - 174439,50000) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,20 + 0) * 1 * 4.

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 42,00 руб. (279103,20000 - 174439,50000) * 1 * 0,10 * 12 / 1200.

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 46,00 руб. (279103,20000 - 174439,50000) * 1 * 0,10 * 12 / 1200.0

Также административный ответчик являлась собственником земельного участка по адресу: <данные изъяты>, право собственности с: 22.08.2017 по: 31.07.2020.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- земельный налог за 2017 года: в сумме 71,00 рублей,. (71070,75 * 1 - 0) * 0,30 * 4 / 1200.0

- земельный налог за 2018 года: в сумме 213,00 рублей. (71070,75 * 1 - 0) * 0,30 * 12 / 1200.0

- земельный налог за 2019 года: в сумме 213,00 рублей. (71070,75 * 1 - 0) * 0,30 * 12 / 1200.0

- земельный налог за 2020 год в размере 137 рублей (111 168,53 * 1 - 0) * 0,3 * 7 / 1200.0

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 2,68 руб. за период с 02.12.2021 по 10.02.2022 (требование №9918 от 11.02.2022).

Кроме того, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой марки <данные изъяты>, мощность двигателя: 139, владение с 05.12.2020.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 174 рубля 139 * 15 * 1 * 1 * 1 / 12.0

В указанный в требовании срок задолженность по налогам и пени не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей НК РФ.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того, с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее ЕНС.

Согласно ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Если по состоянию на 31.12.2023 г. сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2024 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Ст. 71 НК РФ о направлении уточненного требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от 16.05.2023 г. № 402) налоговым органом эта информация была указана в абз. 2 листа 2), с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Как указано выше с 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на ЕНС на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты сумм налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно0 исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования по уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Из системного толкования перечисленных нор налогового законодательства следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

11.10.2024 г. мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа № <данные изъяты> от 24.10.2022.

Требование от 31.01.2020 г. № 3600 по сроку добровольного погашения задолженности 11.03.2020 должником не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем Инспекция в рамках пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от 29.02.2024 г. № 1939 (поступило на судебный участок 11.03.2024 г.) на часть суммы, не обеспеченную мерами взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Срок уплаты задолженности до 11.09.2023г.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога, обязательных платежей и пени уплачены. Судом тщательно проверены представленные административным истцом расчеты сумм, признаны обоснованными, арифметически верными. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование исполнено не было, в связи с чем, в течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольной уплаты налога, инспекция Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Оренбурга обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. 28.12.2024 г. мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга вынесено определение об отмене вынесения судебного приказа от 18.03.2024 г. № <данные изъяты>.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по пеням налоговой инспекцией не пропущен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате налога и пени, поскольку он соответствует требованиям закона. Расчет исчисления налога и пени судом проверен и признан верным.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, соответствующих сумм пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, сФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст. ст. 180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, проживающей по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ИНН <данные изъяты>, ОГРН <данные изъяты>, задолженность в размере 49477,30 рублей, в том числе:

- НДФЛ за 2020 год в размере 39 000 рублей.

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2 925 рублей за 2020 год.

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3 900рубл. за 2020 год.