Решение по делу № 2А-884/2023 от 20.03.2023

Дело ..............а-884/2023

УИД: 26RS0..............-51

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

20 марта 2023 года ..............

Минераловодский городской суд .............. в составе:

председательствующего судьи Гориславской Ж.О.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к ФИО2 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России .............. по .............. обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по пени на общую сумму 16 364 руб. 15 коп., в обоснование которого указано, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по ...............

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от .............. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по .............. с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти .............., органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории .............., сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по .............. в УФНС России по .............. в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от .............. № ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по .............., ФИО2 в 2017-2020 г. являлась собственником недвижимого имущества, в связи с чем ей производилось начисление налога на имущество физических лиц, который не оплачен в срок, установленный законодательством.

Так, на дату формирования спорных требований, налог на имущество физических лиц:

- за 2016 год в размере 16 213,00 рублей по ОКТМО 07721000 не погашен;

- за 2017 год в размере 23 911,00 рублей (по ОКТМО 07721000) и в размере 2 700,00 рублей (по ОКТМО 07712000) по ОКТМО 07721000 не погашен;

- за 2018 год в размере 14 964,00 рублей по ОКТМО 07721000 не погашен;

- за 2019 год в размере 28 607,00 рублей по ОКТМО 07721000не погашен;

- за 2020 год в размере 112 929,00 рублей (по ОКТМО 07721000) и в размере 3 593,00 рублей (по ОКТМО 07712000) не погашен.

Сумма основного долга обеспечена судебными актами 2а-76-22-274/2019 от .............., 2а-140/2022 от .............., 2а-80-22-274/2017 от .............., 2а- 1372/2022 от .............., 2а-176/2023 от ...............

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 11 176,06 рублей, из них:

- за период .............. по .............. в задолженности 2016 года) по ОКТМО 07721000;

- за период с .............. по .............. в задолженности 2017 года) по ОКТМО 07721000;

- за период с .............. по .............. задолженности 2017 года) по ОКТМО 07712000;

- за период с .............. по .............. в задолженности за 2018 год) по ОКТМО 07721000;

- за период с .............. по .............. в задолженности 2019 года) по ОКТМО 07721000;

- за период с .............. по .............. задолженности 2020 года) по ОКТМО 07721000;

- за период с .............. по .............. задолженности 2020 года) по ОКТМО 07712000.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России .............. по .............., произведено начисление земельного налога за 2017-2020 год, которая не была оплачена в срок, установленный законодательством.

Так, на дату формирования спорного требования земельный налог:

- за 2017 год в размере 2 066,00 рублей (по ОКТМО 07721000) и в размере 1 311,00 рублей (по ОКТМО 94740000) не погашен;

- за 2018 год в размере 793,00 рублей (по ОКТМО 07721000) и в размере 1 311,00 рублей (по ОКТМО 94740000) не погашен;

- за 2019 год в размере 793,00 рублей (по ОКТМО 07721000) и в размере 1 311,00 рублей (по ОКТМО 94740000) не погашен;

- за 2020 год в размере 853,00 рублей (по ОКТМО 07721000) и в размере 1 311,00 рублей (по ОКТМО 94740000) не погашен.

Суммы основного долга обеспечены судебными актами 2а-76-22-274/2019 от .............., 2а-140/2022 от .............., 2а-80-22-274/2017 от .............., 2а- 1372/2022 от .............., 2а-176/2023 от ...............

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по земельному налогу в общей сумме 553,04 рублей, из них:

- за период с .............. по .............. в размере 388,14 рублей (по задолженности 2017 года) по ОКТМО 07721000;

- за период с .............. по .............. в размере 1,31 рублей (по задолженности 2017 года) по ОКТМО 94740000;

- за период с .............. по .............. в размере 106,27 рублей (по задолженности 2018 года) по ОКТМО 07721000;

- за период с .............. по .............. в размере 1,31 рублей (по задолженности 2018 года) по ОКТМО 94740000;

- за период с .............. по .............. в размере 52,53 рублей (по задолженности 2019 года) по ОКТМО 07721000;

- за период с .............. по .............. в размере 1,31 рублей (по задолженности 2019 года) по ОКТМО 94740000;

- за период с .............. по .............. в размере 0,86 рублей (по задолженности 2020 года) по ОКТМО 07721000;

- за период с .............. по .............. в размере 1,31 рублей (по задолженности 2020 года) по ОКТМО 94740000.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства.

.............. «О транспортном налоге» ..............-кз от .............. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по .............., в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО2 в 2017-2020 г. являлась собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог, который не погашен в срок, установленный налоговым законодательством.

Так, на дату формирования спорного требования, транспортный налог:

- за 2017 год в размере 17 556,00 рублей погашен ..............;

- за 2018 год в размере 17 101,00 рублей не погашен;

- за 2019 год в размере 22 381,00 рублей не погашен;

- за 2020 год в размере 22 031,00 рублей не погашен.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по транспортному налогу в общей сумме 4 635,05 рублей, из них:

- за период с .............. по .............. в размере 866,89 рублей (по задолженности 2017 года);

- за период с .............. по .............. в размере 2 219,00 рублей (по задолженности 2018 года);

- за период с .............. по .............. в размере 1 527,13 рублей (по задолженности 2019 года);

- за период с .............. по .............. в размере 22,03 рублей (по задолженности за 2020 год).

Пени представляют собой правовосстановительную меру государственного принуждения, носящую компенсационный характер за несвоевременную уплату налога в бюджет.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки)законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законом срок.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении начисленных сумм налогов ФИО2 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомления об уплате налогов .............. от .............., .............. от .............., .............. от 01.09.2021г.

В связи с не поступлением в срок сумм налога, начислена пеня, о чем Межрайонная ИФНС России .............. по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование от .............. .............. которое не погашено.Мировому судье судебного участка .............. .............. и .............., Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

.............. мировым судьей вынесен судебный приказ ..............а-12- 22-274/2022, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ..............).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Просят взыскать с ФИО2, ИНН <***> недоимки на общую сумму 16 364,15 руб., из них:

- пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 11 176,06 рублей;

- пеня по земельному налогу физических лиц в размере 553,04 рублей;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 635,05 рублей.

Административный истец направил административному ответчику ФИО2 заказным письмом копию административного искового заявления и приложенные документы .............., что подтверждается реестром отправки с отметкой почтового отделения.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России .............. по .............. в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО2 извещена надлежащим образом о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась. В целях обеспечения состязательности процесса суд направил ФИО2 заказным письмом с уведомлением копию определения суда о принятии данного административного искового заявления к производству суда и разъяснил процессуальные права и обязанности, предложил до .............. представить возражения на заявленные требования и доказательства в их обоснование.

В срок, установленный судом от ответчика письменных возражений и отзыва, равно как и каких-либо ходатайств, не поступило. Сведения о направлении ответчику копии искового заявления истцом, а также судебной корреспонденции судом, в материалах дела имеются.

В соответствии со ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии со ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей и реализует их по своему усмотрению.

Изложенные выше обстоятельства дают суду основания считать ответчика по делу уведомленным надлежащим образом о рассмотрении дела, но не явившимся в судебное заседание. При указанных обстоятельствах, учитывая положения части 7 статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России .............. по .............. и административного ответчика ФИО2

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от .............. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по ...............

В соответствии с Законом РФ от .............. .............. «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение и помещение.

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Размеры налоговых ставок для каждого из объектов налогообложения указаны в пункте 2 статьи 406 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода. Предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в порядке ст. 85 НК РФ и подтверждается выпиской из ЕГРН административный ответчик ФИО2 является собственником недвижимого имущества:

- жилой дом, пристройка, сени, веранда, гараж, ворота, адрес: Удмуртская республика, .............., кадастровый ..............;

- иные строения, помещения сооружения, адрес: .............., кадастровый ..............;

- магазин – пекарня, адрес: .............., кадастровый ..............;

- гараж, адрес: .............., кадастровый ..............;

- склад, адрес: .............., кадастровый ..............;

- жилой дом, адрес: .............., кадастровый ..............;

- жилой дом, адрес: .............., кадастровый ...............

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО2 начислен налог на имущество: за 2016 год в размере 16 213,00 рублей, за 2017 год в размере 23 911,00 рублей и в размере 2 700,00 рублей, за 2018 год в размере 14 964,00 рублей, за 2019 год в размере 28 607,00 рублей, за 2020 год в размере 112 929,00 рублей и в размере 3 593,00 рублей.

Сумма основного долга обеспечена судебными актами: 2а-76-22-274/2019 от .............., 2а-140/2022 от .............., 2а-80-22-274/2017 от .............., 2а- 1372/2022 от .............., 2а-176/2023 от ...............

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с Федеральным законом РФ от .............. .............. в Закон РФ от .............. .............. «О налогах на имущество физических лиц», в главу .............. НК РФ «Транспортный налог» и главу .............. НК РФ «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с ...............

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО2 направлены налоговые уведомления .............. от .............., .............. от .............., .............. от ...............

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Поскольку налог на имущество физических лиц уплачивался им несвоевременно, то в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня.

За ФИО2 числится задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11 176,06 рублей.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 388 НК РФ) определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

В силу ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по .............., а также подтверждается выпиской из ЕГРН административный ответчик ФИО2 является собственником:

- земельного участка, адрес: Удмуртская Республика, .............., кадастровый ..............;

- земельного участка, адрес: .............., кадастровый ...............

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО2 начислен земельный налог за 2017 год в размере 2 066,00 рублей, за 2018 год в размере 793,00 рублей и в размере 1 311,00 рублей, за 2019 год в размере 793,00 рублей и в размере 1 311,00 рублей, за 2020 год в размере 853,00 рублей и в размере 1 311,00 рублей.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Поскольку земельный налог уплачивался несвоевременно, то ФИО5 в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня по земельному налогу, которая в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За ФИО2 числится задолженность по пени по земельному налогу в размере 553,04 рублей.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно сведениям, поступившим в порядке ст. 85 НК РФ из Управления ГИБДД ГУВД по .............., и подтверждается ответом МРЭО ГИБДД .............., ФИО2 является собственником транспортного средств:

- ВАЗ32106, гос. номер .............., дата регистрации права ..............;

- Мерседес - Бенц, гос. номер .............., дата регистрации ..............;

- АЗЛК23352, гос. номер .............., дата регистрации ..............;

- Мерседес – Бенц, гос. номер .............., дата регистрации ..............;

- Вольво F7, гос. номер .............., дата регистрации ..............;

- ВАЗ21065, гос. номер .............., дата регистрации ..............;

- Опель - Астра, гос. номер ............................, дата регистрации ..............;

- ФИО3, гос. ..............АВ26, дата регистрации ...............

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО2 начислен транспортный налог за 2017 год в размере 17 556,00 рублей погашен ..............; за 2018 год в размере 17 101,00 рублей не погашен; за 2019 год в размере 22 381,00 рублей не погашен; за 2020 год в размере 22 031,00 рублей не погашен.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

За ФИО2 числится задолженность по пени по транспортному налогу в размере 4 635,05 рублей.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В связи с тем, что в сроки, установленные налоговым законодательством, налогоплательщик суммы налога, указанные в уведомлении, не уплатил, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по налогам .............. .............. с предложением добровольно оплатить суммы налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от .............. N 381-О-П).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от .............. N 374-ФЗ (ред. от ..............) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в статью 48 Налогового Кодекса РФ внесены изменения: а) в абзаце четвертом пункта 1 цифры "3 000" заменить цифрами "10 000"; б) в пункте 2: в абзаце втором цифры "3 000" заменить цифрами "10 000"; в абзаце третьем цифры "3 000" заменить цифрами "10 000".

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО2 требование об уплате налога и пени .............. .............. со сроком исполнения до ...............

Инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка .............. .............. и .............. с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам ...............

.............. мировым судьей судебного участка .............. .............. и .............. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка .............. .............. и .............. от .............. судебный приказ от .............. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу отменен, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административный иск подан инспекцией в Минераловодский городской суд .............. .............., согласно почтового штампа на конверте, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

В связи с чем, процессуальный срок административным истцом пропущен не был.

Каких-либо возражений относительно расчета спорной задолженности административным ответчиком в суд не представлено, как не представлено им и доказательств ее уплаты. Суд проверил данный расчет и признает его верным.

Проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования являются законными и обоснованными, в связи с чем подлежат удовлетворению.

С ответчика подлежит взысканию задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11 176,06 рублей; пени по земельному налогу физических лиц в размере 553,04 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 635,05 рублей.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского городского округа .............. в размере 654 рубля 57 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, .............. года рождения, ИНН <***>, недоимки по:

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11 176,06 рублей;

- пени по земельному налогу физических лиц в размере 553,04 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 635,05 рублей,

на общую сумму 16 364 рубля 15 копеек.

Взыскать с ФИО2, .............. года рождения, ИНН <***>, в доход бюджета Минераловодского городского округа .............. государственную пошлину в размере 654 рубля 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в ..............вой суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд. Мотивированное решение суда составлено ...............

Судья Ж.О.Гориславская