Решение по делу № 2А-1190/2025 от 25.11.2025 | Промышленный районный суд г. Смоленска (Смоленская область)

Производство № 2а-1190/2025

УИД 67RS0003-01-2024-005910-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 25 ноября 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего Волковой О.А.,

при помощнике судьи Кадыровой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги. 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС). Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика. В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 12 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражений административного ответчика указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи 03.12.2024. Просит суд взыскать с ФИО1 пени в размере 13 708,33 руб.

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик в 2021-2022 гг. являлся владельцем транспортных средств: Фольксваген Пассат, гос.рег.знак №, Ленд Ровер Рейндж Ровер, гос.рег.знак № Кавасаки ZX600, гос.рег.знак №, Ниссан Патрол, гос.рег.знак №. В установленный срок налог уплачен не был, что явилось основанием выставления требования и начисления пени. Кроме того, административный ответчик, ввиду наличия в собственности в 2018-2020 гг. транспортных средств признавался плательщиком транспортного налога, который своевременно не уплачен, что явилось основанием начисления пени. Также административный ответчик в 2021-2022 гг. обладал правом собственности на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), <адрес> (кадастровый номер №), <адрес> (кадастровый номер №, г. <адрес> (кадастровый номер №), г. Смоленск, п. Красный Бор (кадастровые номера №, №, №, №, №), г. <адрес> (кадастровый номер №), <адрес> (кадастровые номера №), <адрес> (кадастровый номер №), <адрес> (кадастровые номера № №, №, №). Административный ответчик признавался плательщиком земельного налога, который по сроку уплаты уплачен не был, что явилось основанием к выставлению требования и начисления пени. Кроме того административный ответчик в 2022 гг. обладал правом собственности на следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> три жилых дома, расположенных по адресу: <адрес> а также в 2021 г. на следующее недвижимое имущество: <адрес> жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> восемь жилых домов, расположенных по адресу: <адрес> жилой дом, расположенный по адресу: г. <адрес> жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> в связи с чем, признавался плательщиком налога на имущество физических лиц. В установленный срок налог уплачен не был, что явилось основанием выставления требования и начисления пени. Административным ответчиком также несвоевременно была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, с суммой подлежащей к уплате в размере 76 050 руб. Решением налогового органа административный ответчик был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 2 773,13 руб. Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика. В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 12 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражений административного ответчика указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи 03.12.2024. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в размере 273 730,46 руб., штраф в размере 2 773,13 руб., а также пени в размере 54 500,58 руб.

Определением Промышленном районного суда г. Смоленска от 25 февраля 2025 г. объединены в одно производство административное дело по иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени (производство № 2а-1190/2025), по иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени (производство № 2а-1388/2025), объединенному производству присвоен номер № 2а-1190/2025.

Административным истцом, согласно уточненного искового заявления от 26.09.2025, уточнены исковые требования, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 771,74 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 129,25 руб.;

- по земельному налогу за 2022 г. в размере 1 688,71 руб.;

- по штрафу в размере 2 773,13 руб.;

- пени в размере 68 208,91 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании уточненные административные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Заинтересованные лица УФССП России по Смоленской области, УГИБДД УМВД России по Смоленской области явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, извещены надлежаще.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В порядке реализации этого конституционного требования абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

При этом, ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 1 января 2023 года, соответственно, не применяется к налоговым периодам - 2023 год и далее. В случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате налога за налоговые периоды до 2023 года, налоговым органом налогоплательщику должно быть направлено уточненное требование о необходимости уплаты размера изменившейся обязанности.

Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", которое вступило в силу 30.03.2023, продлен срок направления требований и принятия решений о взыскании задолженности, которые увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 70НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Рассматривая требования административного истца в части взыскания установленных законом налогов, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2022 г. в размере 5 771,74 руб.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

Согласно ответа УМВД России по Смоленской области от 26.06.2025 ФИО1 с 01.01.2021 по 31.12.2022 являлся владельцем транспортных средств: Фольксваген Пассат, гос.рег.знак №, Ленд Ровер Рейндж Ровер, гос.рег.знак №, Кавасаки ZX600, гос.рег.знак №, Ниссан Патрол, гос.рег.знак №.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2021 г. в размере 115 070 руб. (срок уплаты – 01.12.2022), за 2022 г. в размере 115 070 руб. (срок уплаты – 01.12.2023).

В установленные законом сроки транспортный налог административным ответчиком уплачен не был, что явилось основанием для выставления требования об уплате задолженности № № от 25.09.2023, со сроком исполнения до 28.12.2023.

При этом, из административного искового заявления усматривается, что на момент подачи иска задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2021 г. составляла 102 386,15 руб., тогда как задолженность за 2022 г. – 115 070 руб.

В ходе рассмотрения дела, административный истец уточнил исковые требования, в связи с частичной уплатой транспортного налога, в связи с чем, к взысканию заявлена сумма транспортного налога за 2022 г. в размере 5 771,74 руб.

Поскольку административным ответчиком доказательств уплаты транспортного налога за 2022 г. в указанном размере не представлено, а также учитывая, что в связи с изменением налогового законодательства выставления нового требования об уплате налога не требуемся, а задолженность у налогоплательщика возникла после выставления требования № 235903 от 25.09.2023 – 02.12.2023, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 771,74 руб.

Также административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 129,25 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус")) следующее имущество: 1) жилой дом;2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (п.1 ст.2 указанного Закона).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом (за исключением случаев, указанных в п. 3 указанной статьи), определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно выписки филиала ППК «Роскадастр» по Смоленской области от 26.06.2025, ФИО1 с 27.05.2021 по 30.06.2021 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), с 18.08.2022 по 30.03.2023 собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), с 28.09.2022 по 06.02.2023 собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), с 28.09.2022 по 24.01.2023 собственником жилого дома, расположенного по адресу: <...> (кадастровый номер 67:18:0060105:3336), с 26.09.2022 по 15.12.2022 собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), с 15.04.2021 по 23.08.2021 собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), с 11.06.2021 по 16.08.2021 собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, (кадастровый номер №), с 27.05.2021 по 11.08.2021 собственником жилого дома, расположенного по адресу: г. <адрес> (кадастровый номер №), с 01.06.2021 по 10.08.2021 собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), с 31.05.2021 по 26.07.2021 собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), с 28.05.2021 по 20.07.2021 собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), с 27.05.2021 по 16.07.2021 собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), с 31.05.2021 по 13.07.2021 собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), с 19.09.2016 собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), с 01.06.2021 по 30.06.2021 собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), с 31.05.2021 по 30.06.2021 собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), с 01.06.2021 по 23.06.2021 собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №).

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 4 029 руб. (срок уплаты – 01.12.2022), за 2022 г. в размере 3 105 руб. (срок уплаты – 01.12.2023).

В установленные законом сроки налог на имущество административным ответчиком уплачен не был, что явилось основанием для выставления требования об уплате задолженности № 235903 от 25.09.2023, со сроком исполнения до 28.12.2023.

При этом, из административного искового заявления усматривается, что на момент подачи иска задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в общем размере составляла 6 023,92 руб.

В ходе рассмотрения дела, административный истец уточнил исковые требования, в связи с частичной уплатой налога на имущество физических лиц, в связи с чем, к взысканию заявлена сумма налога за 2022 г. в размере 129,25 руб.

Поскольку административным ответчиком доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 г. в указанном размере не представлено, а также учитывая, что в связи с изменением налогового законодательства выставления нового требования об уплате налога не требуемся, а задолженность у налогоплательщика возникла после выставления требования № 235903 от 25.09.2023 – 02.12.2023, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 129,25 руб.

Как следует из материалов дела, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 1 688,71 руб.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Как следует из материалов дела и подтверждается сведениями, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Смоленской области административный ответчик в 2021-2022 гг. обладал правом собственности на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), <адрес> (кадастровый номер №), <адрес> (кадастровый номер № <адрес> (кадастровый номер № <адрес> (кадастровые номера №), <адрес> (кадастровый номер №), <адрес> (кадастровые номера №), <адрес> (кадастровый номер №), <адрес> (кадастровые номера №).

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2021 г. в размере 3 563 руб. (ОКТМО 66644439), 1 187 руб. (ОКТМО 66644486), 15 852 руб. (ОКТМО 66701000) (срок уплаты – 01.12.2022), за 2022 г. в размере 11 762 руб. (ОКТМО 66644439), 1 187 руб. (ОКТМО 66644486), 20 843 руб. (ОКТМО 66701000), 534 руб. (ОКТМО 66644465) (срок уплаты – 01.12.2023).

В установленные законом сроки земельный налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. административным ответчиком уплачен не был, что явилось основанием для выставления требования об уплате задолженности № № от 25.09.2023, со сроком исполнения до 28.12.2023.

При этом, из административного искового заявления усматривается, что на момент подачи иска задолженность административного ответчика по земельному налогу за 2021 г. составляла 14 658,35 руб., тогда как задолженность за 2022 г. – 35 591,98 руб., с учетом частичного зачета ЕНС.

В ходе рассмотрения дела, административный истец уточнил исковые требования, в связи с частичной уплатой земельного налога, в связи с чем, к взысканию заявлена сумма транспортного налога за 2022 г. в размере 1 688,71 руб.

Поскольку административным ответчиком доказательств уплаты земельного налога за 2022 г. в указанном размере не представлено, а также учитывая, что в связи с изменением налогового законодательства выставления нового требования об уплате налога не требуемся, а задолженность у налогоплательщика возникла после выставления требования № 235903 от 25.09.2023 – 02.12.2023, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2022 г. в размере 1 688,71 руб.

Административный истец также просит взыскать с ФИО1 штраф в размере 2 773,13 руб.

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик представил на налоговый орган декларацию 3-НДФЛ за 2021 г., с указанием суммы подлежащей к уплате в размере 76 050 руб.

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации, решением № 7 от 09.01.2023, установившим, что налоговая декларация за 2021 г. должна быть представлена – 04.05.2022, тогда как административным ответчиком последняя представлена только 20.10.2022, ФИО1 был привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере 2 773,13 руб., который уплачен не был.

Учитывая изложенные обстоятельства, требования административного истца в части взыскания с административного ответчика штрафа в указанном размере суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени с ФИО1 в размере 68 208,91 (13 708,33 + 54 500,58) руб., суд приходит к следующему.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика 01.01.2023 в сумме 138 230 руб.

Задолженность административного ответчика по пени, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС составила 21 602,31 руб.

При этом, указанная задолженность возникла у административного ответчика в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018-2021 гг. (пени 14 951,42 руб.), земельного налога за 2017-2021 гг. по ОКТМО 66701000 (пени 2 778,69), по ОКТМО 66644486 (пени 256,47 руб.), по ОКТМО 66644439 (пени 34,50 руб.), налога на имущество физический лиц за 2018-2021 гг. по ОКТМО 66701000 (пени 1 544,36 руб.), НДФЛ за 2021 г. (пени 2 036,87 руб.).

Судом установлено, что административным истцом предпринимались попытки взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 гг., земельному налогу за 2017-2021 гг., налогу на имущество физический лиц за 2018-2021 гг., НДФЛ за 2021 г.

Так, решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 04.10.2023 по делу № 2а-2076/2023 с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 66701000) в размере 1 186 руб. за 2020 г., по земельному налогу (ОКТМО 66644439) в размере 113 руб. за 2020 г., по земельному налогу (ОКТМО 66644486) в размере 262 руб. за 2017 г., 327 руб. за 2018 г., 524 руб. за 2019 г., 524 руб. за 2020 г.

Кроме того, задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 66701000) за 2018 г. в размере 7 716 руб., по земельному налогу (ОКТМО 66701000) за 2018 г. в размере 5 660 руб. также взыскивалась с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 12 в г. Смоленске № 2а-1817/20-12 от 27.05.2020.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 12 788 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 66701000) за 2017 г. в размере 5 340 руб., по земельному налогу (ОКТМО 66701000) за 2017 г. в размере 7 177 руб. взыскивалась с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 12 в г. Смоленске № 2а-112/19-12 от 16.05.2019.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 40 722 руб. взыскивалась с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 12 в г. Смоленске № 2а-1869/20-12 от 02.06.2020.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 6 070 руб. взыскивалась с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 12 в г. Смоленске № 2а-4516/20-12 от 16.11.2020.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 52 920 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 66701000) за 2019 г. в размере 3 615 руб., по земельному налогу (ОКТМО 66701000) за 2019 г. в размере 9 499 руб. взыскивалась с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 12 в г. Смоленске № 2а-2114/20-12 от 02.04.2021.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 84 695 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 66701000) за 2018 г. в размере 6 053 руб., по земельному налогу (ОКТМО 66701000) за 2020 г. в размере 10 318 руб., по земельному налогу (ОКТМО 66644439, 66644486) в общем размере 1 750 (113+1637) руб. взыскивалась с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 12 в г. Смоленске № 2а-1287/22-12 от 15.04.2022. Указанный судебный приказ отменен 13.12.2022.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 7 134 руб., по земельному налогу за 2021-2022 гг. в размере 54 921,80 руб., НДФЛ за 2022 г. в размере 290,12 руб., штраф в размере 2 773,13 руб. за 2021 г. взыскивалась с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 12 в г. Смоленске № 2а-1400/24-12 от 23.04.2024. Указанный судебный приказ отменен 03.12.2024.

Задолженность по пени за период 06.04.2024 по 10.06.2024 в размере 10 223,17 руб. взыскивалась с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 12 в г. Смоленске № 2а-2001/24-12 от 21.06.2024. Указанный судебный приказ отменен 03.12.2024.

В отношении административного ответчика были возбуждены ряд исполнительных производств.

Так, на основании судебного приказа № 2а-2114/21-12 от 02.04.2021 возбуждено исполнительное производство № № от 10.01.2022, оконченное 22.03.2022 фактическим исполнением. На основании судебного приказа № 2а-1287/22-12 от 15.04.2022 возбуждено исполнительное производство № № от 26.10.2022, оконченное 26.12.2022 фактическим исполнением. На основании судебного приказа № 2а-1400/24-12 от 13.09.2024 возбуждено исполнительное производство № №-ИП от 10.01.2022, оконченное 31.03.2025, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. В результате сумма, взысканная по ИП, составила 2 874 руб. На основании судебного приказа № 2а-2001/24-12 от 21.06.2024 возбуждено исполнительное производство № № от 24.01.2025, оконченное 03.04.2025 фактическим исполнением.

Судом установлено, что согласно искового заявления от 27.01.2025, до 01.01.2023 административным истцом уплачен транспортный налог за 2018 г. в размере 38 972 руб. – 30.06.2021, за 2018 г. в размере 6 070 руб. – 30.06.2021, за 2019 г. в размере 52 920 руб. – 18.03.2022, за 2020 г. в размере 84 695 руб. – 20.12.2022.

Земельный налог (ОКТМО 66701000) за 2017 г. в размере 7 177 руб. уплачен 06.02.2020, за 2018 г. в размере 5 660 руб. – 30.06.2021, за 2019 г. в размере 9 499 руб. – 25.11.2021, 24.12.2021, 24.12.2021, 18.03.2022, за 2020 г. в размере 10 318 руб. – 18.03.2022, 20.12.2022, за 2021 г. в размере 15 872 руб. – уплачен частично 1 756,20 руб. – 20.12.2020.

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 66701000) за 2018 г. в размере 7 716 руб. и 1 798 руб. уплачен 13.10.2022, 18.03.2022, 20.12.2022, за 2019 г. в размере 3 615 руб. – 18.03.2022, 20.12.2022, за 2020 г. в размере 4 255 руб. – уплачен частично 3 069 руб. – 20.12.2022.

НДФЛ за 2021 г. уплачен 25.10.2022 в размере 76 050 руб.

В свою очередь в связи с изменением налогового законодательства, на момент формирования искового заявления от 23.01.2025, состояние отрицательного сальдо ЕНС в части пени составило 55 877,10 (21 602,31 руб. – до 01.01.2023, 34 274,79 руб. – с 01.01.2023 по 05.04.2024).

При этом, пени в размере 34 274,79 руб. начислены административному ответчику в связи с неуплатой следующих налогов:

- с 01.01.2023 по 08.01.2023 на сумму ЕНС 138 230,80 руб. – транспортный налог за 2021 г. в размере 112 420 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 66701000) за 2020 г. в размере 1 186 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 66701000) за 2021 г. в размере 4 029 руб., земельный налог (ОКТМО 66644439) за 2020 г. в размере 113 руб., земельный налог (ОКТМО 66644439) за 2021 г. в размере 3 563 руб., земельный налог (ОКТМО 66644486) за 2017 г. в размере 262 руб. (уменьшен налог по расчету – 21.09.2018 на 785 руб.), земельный налог (ОКТМО 66644486) за 2018 г. в размере 327 руб., земельный налог (ОКТМО 66644486) за 2019 г. в размере 594 руб., земельный налог (ОКТМО 66644486) за 2020 г. в размере 594 руб., земельный налог (ОКТМО 66644486) за 2021 г. в размере 1 187 руб., земельный налог (ОКТМО 66701000) за 2021 г. в размере 14 095,80 руб.;

- с 09.01.2023 по 20.01.2023 на сумму ЕНС 139 980,80 руб., в связи с неуплатой ранее указанных налогов, а также земельного налога за 2021 г. в размере 1 750 руб.;

- с 21.01.2023 по 17.07.2023 на сумму ЕНС 137 639,67 руб., в связи с частичной уплатой транспортного налога за 2021 г. в размере 2 341,13 руб.;

- с 18.07.2023 по 09.10.2023 на сумму ЕНС 144 399,67 руб., в связи с неуплатой ранее указанных налогов, а также НДФЛ за 2022 г. в размере 6 760 руб.;

- с 10.10.2023 по 07.11.2023 на сумму ЕНС 143 929,79 руб., в связи с частичной уплатой НДФЛ за 2022 г. в размере 469,88 руб.;

- с 08.11.2023 по 01.12.2023 на сумму ЕНС 138 929,79 руб., в связи с частичной уплатой НДФЛ за 2022 г. в размере 5 000 руб.;

- с 02.12.2023 по 10.12.2023 на сумму ЕНС 291 430,79 руб., в связи с неуплатой ранее указанных налогов, а также транспортного налога за 2022 г. в размере 115 070 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 20 843 руб. (ОКТМО 66701000), 534 руб., 11 762 руб. (ОКТМО 66544000), 1 187 руб. (ОКТМО 66644486), налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2 577 руб. (ОКТМО 66701000), 528 руб. (ОКТМО 66544000);

- с 11.12.2023 по 05.04.2024 на сумму ЕНС 290 430,79 руб., в связи с частичной уплатой НДФЛ за 2022 г. в размере 1 000 руб.

Также в связи с неуплатой вышеуказанных налогов, на сумму ЕНС в размере 290 430,79 руб. административному ответчику начислены пени в размере 13 708,33 руб. за период с 11.06.2024 по 29.07.2024.

Расчет вышеуказанных пени административным ответчиком не оспорен, признается судом верным.

Таким образом, учитывая изложенное, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 68 208,91 руб. (21 602,31 + 34 274,79 – 1 376,52 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) + 13 708,33 руб.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с исками в суд пределах срока после отмены судебных приказов (03.12.2024), установленного ст. 48 НК РФ.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанных суммы задолженности не предоставил, расчеты задолженности не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности, подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Смоленской области (ОГРН №) задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 771,74 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 129,25 руб.;

- по земельному налогу за 2022 г. в размере 1 688,71 руб.;

- штраф в размере 2 773,13 руб.;

- пени в размере 68 208,91 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова

Мотивированное решение изготовлено 09.12.2025г.

<данные изъяты>