Дело № 2а-246/2023 УИД 77RS0008-02-2023-002088-84

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 июля 2023 года адрес

Решение изготовлено в окончательной форме 27 июля 2023 года.

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Большаковой Н.А.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-246/2023 по административному иску ИФНС России № 35 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 35 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, в обоснование своих требований указав, что Инспекция ФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 9 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. Определением мирового судьи судебного участка № 9 адрес от 06.09.2021 судебный приказ по делу № 2а-274/2021 отменен. Согласно сведениям, централизовано представленным Управлением ГИБДД ГУ МВД России по адрес на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: - Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель: ..., VIN: Год выпуска 2001, Дата регистрации права 17.01.2006 00:00:00, Дата утраты права 18.06.2019 00:00:00 - Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель: марка автомобиля...), VIN: VIN-код, Год выпуска 2018, Дата регистрации права 23.04.2019 00:00:00. В адрес ИФНС России № 35 по адрес поступили справки по форме 2-НДФЛ от налоговых агентов адрес «ФИНАМ» (...), адрес банк» (...), согласно которой в 2018 году налогоплательщиком получен доход по коду 1530, 1538 на сумму сумма. Инспекцией в адрес должника направлены налоговые уведомления на уплату имущественных налогов: за 2016 год от 22.09.2017 № 77311585, за 2017 год от 19.08.2018 № 70614603, за 2018 год от 22.08.2019 № 70319030, за 2019 год от 01.09.2020 № 63302109. В связи с неоплатой налогов по налоговому уведомлению в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: за 2016 год от 07.03.2018 № 19934, за 2017 год от 09.02.2019 № 17912, за 2018 год от 25.12.2019 № 67365, за 2019 год от 30.12.2020 № 58691, № 59650. Согласно журнала задолженности производно частичная уплата задолженности по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа: за 2016 год от 07.03.2018 № 19934 исполнено в части уплаты налога на имущество физических лиц; за 2017 год от 19.08.2018 № 70614603 исполнено в части уплаты налога на имущество физических лиц. В остальной части требования оставлены без исполнения. В связи с неоплатой налога, должникам дополнительно направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. На дату подачи настоящего заявления задолженность по налогам и пени составляет: 2016 год - транспортный налог сумма, пени сумма; 2017 год - транспортный налог сумма, пени сумма; 2018 год - транспортный налог сумма, пени сумма; 2019 год - транспортный налог сумма, пени сумма; 2019 год - налог на доходы физических лиц сумма, пени сумма. В связи с этим административный истец просит взыскать с ФИО1, ... недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере сумма, пеня в размере сумма, транспортному налогу с физических лиц: налог в размере сумма, пеня в размере сумма, транспортному налогу с физических лиц: налог в размере сумма, пеня в размере сумма, а всего сумма.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом в установленном законом порядке, ранее представил возражения на исковое заявление, просил в его удовлетворении отказать.

Заинтересованные лица адрес «Финам», адрес Банк» в судебное заседание явку своих представителей не обеспечили, о рассмотрении дела извещены.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, полученные налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Судом установлено, что в адрес ИФНС России № 35 по адрес поступили справки по форме 2-НДФЛ от налоговых агентов адрес «ФИНАМ», адрес банк», согласно которым в 2019 году налогоплательщиком получен доход по коду 1530, 1538 на сумму сумма

Также из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств: Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель: марка автомобиля..., VIN: Год выпуска 2001, Дата регистрации права 17.01.2006 00:00:00, Дата утраты права 18.06.2019 00:00:00 - Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель: ...), VIN: VIN-код, Год выпуска 2018, Дата регистрации права 23.04.2019 00:00:00.

Инспекцией в адрес должника направлены налоговые уведомления на уплату имущественных налогов: за 2016 год от 22.09.2017 № 77311585, за 2017 год от 19.08.2018 № 70614603, за 2018 год от 22.08.2019 № 70319030, за 2019 год от 01.09.2020 № 63302109.

Как указывает административный истец, согласно журнала задолженности ответчиком произведена частичная уплата задолженности по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа: за 2016 год от 07.03.2018 № 19934 исполнено в части уплаты налога на имущество физических лиц; за 2017 год от 19.08.2018 № 70614603 исполнено в части уплаты налога на имущество физических лиц. В остальной части требования оставлены без исполнения.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" к коду дохода 1530 относят доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, к коду 1531 относят доходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговый агент обязан представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ (в редакции, применявшейся в отношении доходов, полученных до 01.01.2021) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Согласно пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов. В силу положений п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, указанные в пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, представляют налоговую декларацию.

Положениями статей 228, 229 НК РФ установлено, что физические лица, получившие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, исчисленную исходя из налоговой декларации.

Как следует из письменных объяснений адрес «Финам», ФИО1 является клиентом Общества по брокерскому и депозитарному обслуживанию на основании соответствующих договоров, Общество исполняет обязанности налогового агента в отношении доходов клиента согласно требованиям ст. 226.1 НК РФ. В 2019 году клиент получил доход от установленных ст. 226.1 НК РФ операций и выплат, Обществом была исчислена, удержана частично и перечислена в бюджетную систему РФ сумма налога на доходы физических лиц. Общая исчисленная сумма НДФЛ за 2019 год, подлежащая удержанию с клиента по операциям с ценными бумагами и в отношении доходов по ценным бумагам российских эмитентов составила сумма Обществом была удержана и перечислена лишь часть указанной суммы, а именно сумма, не удержано и не перечислено сумма Причиной невозможности удержания НДФЛ в полном объеме являлось отсутствие в период удержания НДФЛ свободных денежных средств на клиентских счетах фио, открытых ему Обществом в рамках договоров о брокерском обслуживании. Также Обществом предоставлена в суд справка о доходах и суммах налога физического лица Клиента за 2019 год.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Налоговые ставки транспортного налога установлены ст. 2 Закона адрес от 09 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 3 Закона адрес от 09 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В связи с неоплатой налогов по налоговому уведомлению в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: за 2016 год от 07.03.2018 № 19934, за 2017 год от 09.02.2019 № 17912, за 2018 год от 25.12.2019 № 67365, за 2019 год от 30.12.2020 № 58691, № 59650.

Доказательств исполнения в полном объеме налогового требования либо уведомления суду не представлено.

Поскольку задолженность налогоплательщиком в установленные сроки погашена не была, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №9 адрес за вынесением судебных приказов о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 адрес от 06.09.2021 судебный приказ по делу № 2а-274/2021 отменен, административное исковое заявление подано в суд 28 февраля 2023 года, срок подачи иска пропущен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивированное проведением мероприятий по уточнению сумм и сроков задолженности, факта оплаты административным ответчиком задолженности (л.д.9).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Учитывая изложенное, а также исходя из п.1 ст.95 КАС РФ, содержания ходатайства, суд считает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате налогов, признавая уважительными причины, приведенные административным истцом.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе с использованием пеней.

Поскольку обязанность по оплате налога в установленные сроки не исполнена, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на сумму образовавшейся недоимки.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Расчет задолженности по налогам является правильным, основанным на законе.

Административным ответчиком не оспорено неисполнение обязанности по своевременной уплате налогов.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с фио задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере сумма, пени в размере сумма, транспортного налога с физических лиц: в общем размере сумма, пени в размере сумма подлежат удовлетворению, как основанные на законе и подтвержденные допустимыми доказательствами.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании чего с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое требование ИФНС России № 35 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: адрес, адрес, ... в пользу ИФНС России № 35 по адрес недоимку по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере сумма, пени в размере сумма, транспортного налога с физических лиц: в общем размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: адрес, адрес, ... государственную пошлину в доход бюджета РФ в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Н.А. Большакова