Дело ###а-2446/2025
УИД 33RS0002-01-2025-003256-20
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Владимир 7 августа 2025 года
Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:
председательствующего Крыжановского К.С.,
при секретаре Степаненко В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области первоначально обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 400 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени в сумме 3 486 рублей 42 копейки.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги. Органами осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в электронном виде представлены сведения о зарегистрированных на ФИО1 транспортных средствах, что явилось основанием для исчисления транспортного налога за 2023 год. Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2023 год в отношении одного транспортного средства: автомобиль легковой – <данные изъяты>. ФИО2 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 6 4000 рублей. Органами осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в электронном виде представлены сведения о зарегистрированном на ФИО2. недвижимом имуществе, что явилось основанием для исчисления налога на имущество за 2023 год. ФИО2 в 2023 году принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером ### на праве общей долевой собственности, площадью 45,2 кв. метров, расположенная по адресу: <...>; квартира с кадастровым номером ### на праве общей долевой собственности, площадью 93,4 кв. метров, расположенная по адресу: <...>, ул. <...>. ФИО2 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 824 рубля. В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ. В данном уведомлении ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 6400 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 824 рубля. Однако обязанность по уплате налога в добровольном порядке не была исполнена. На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3 486 рублей 42 копейки. Управлением выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 55 672 рубля 44 копейки, которое направлено в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией ### от ДД.ММ.ГГГГ (идентификационный ###). ФИО2 в срок указанный в требовании не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировму судье судебного участка ### Октябрьского района <...> с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен.
В ходе рассмотрения административного дела УФНС России по Владимирской области представило заявление об уточнении исковых требований о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 2 508 рублей 42 копейки, задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 года в сумме 714 рублей 90 копеек, пени в сумме 3 486 рублей 42 копейки по тем основаниям, что ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 поступил платеж в размере 18 468 рублей 14 копеек. Указанные денежные средства зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2021-2022 гг., транспортному налогу за 2021-2022 гг., а также частично в счет погашения имущественных налогов за 2023 год: по транспортному налогу на сумму 3 891 рубль 58 копеек, по налогу на имущество физических лиц на сумму 1 109 рублей 10 копеек.
Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2, извещавшаяся о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, направлявшееся в ее адрес судебное извещение возвращено в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».
Согласно п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ ### «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
При таких обстоятельствах, суд полагает извещение административного ответчика ФИО2 о времени и месте судебного заседания надлежащим, принимая во внимание то, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, учитывая, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: 1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения; 2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета; 3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы; 4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления; 5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.п. 3, 6 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 НК РФ).
Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
При этом в силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований п. 1 ст. 399 НК РФ).
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
П. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
П.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Ч. 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что по сведениям РЭО ГИБДД УМВД России по <...> ФИО2 является собственником транспортного средства <данные изъяты>
Согласно сведениям ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» ФИО2 является собственником квартиры с кадастровым номером ###, расположенной по адресу: <...>; квартиры с кадастровым номером ### на праве общей совместной собственности, площадью 93,4 кв. метров, расположенной по адресу: <...>, ул. <...>.
Следовательно, административный ответчик ФИО2, являлась в спорный период плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
По данным налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2023 года составила 6 400 рублей (автомобиль «<данные изъяты>»); сумма налога на имущество за 2023 год в отношении квартиры по адресу: <...> составила 185 рублей, в отношении квартиры по адресу <...>, ул. <...> – 1 639 рублей.
Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика и получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку ответчиком в установленный срок указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц не были уплачены, инспекцией начислены пени на общую сумму в 3 486 рублей 42 копейки, что подтверждается соответствующим расчетом, который административным ответчиком не оспорен.
В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ по указанным задолженностям налоговый орган выставил требование ### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки на общую сумму 35 378 рублей 34 копейки, пени 7 036 рублей 86 копеек.
Требование об уплате задолженности направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи, что подтверждается списком заказных писем (номер идентификатора 80531487926225).
В силу п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 46 НК РФ).
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, УФНС России по Владимирской области выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 55 672 рубля 44 копейки.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского районного суда <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога, пени в сумме 13 506 рублей 04 копейки.
Определением мирового судьи судебного участка ### Октябрьского района <...> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно его исполнения.
С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, направив его посредством почты ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ч. 2 ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ срок.
На момент рассмотрения спора задолженность по уплате налога и пени административным ответчиком погашена не в полном объеме. По сведениям налогового органа ФИО2 произведена частичная оплата задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3 891 рубль 58 копеек, по налогу на имущество в сумме 1 109 рублей 10 копеек.
Таким образом, задолженность ФИО2 по уплате транспортного налога за 2023 год составляет 2 508 рублей 42 копейки, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 года - 714 рублей 90 копеек, пени - 3 486 рублей 42 копейки.
Размер пени, рассчитанных в соответствии со ст. 11.3, 75 НК РФ, подлежащих взысканию с налогоплательщика, составляет 3 486 рублей 42 копейки.
Поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени административным ответчиком не погашена, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 714 рублей 90 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 508 рублей 42 копейки, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах, сборах сроки в размере 3 486 рублей 42 копейки, а всего 6 709 рублей 74 копейки.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий К.С. Крыжановский
Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ