Решение по делу № 2А-2518/2022 от 16.11.2022 | Нахимовский районный суд (город Севастополь)

Дело №2а-2518/2022

УИД 92RS0004-01-2022-003011-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(полный текст)

16 ноября 2022 года г. Севастополь

Нахимовский районный суд г. Севастополя в составе:

председательствующего судьи – Григорьевой У.С.,

при помощнике судьи – Верещагиной Н.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по городу Севастополю к ФИО3 ФИО2 о взыскании налога (сбора), пени, штрафов

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пене в общем размере 232 712,00 руб.

Требования иска мотивированы тем, что ответчик состоит на учете в УФНС России по г. Севастополю. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ ответчик состоит на учёте в УФНС России по г. Севастополю, и является налогоплательщиком. Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, на имя ФИО3 зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак№, Марка/Модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФИО2 <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Также на имя ФИО2 зарегистрированы объекты недвижимого имущества, а именно: иные строения, помещения и сооружения, Кадастровый №, Адрес: 629830, <адрес> Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; гаражи, Кадастровый №, Адрес: <адрес>, Дата регистрации права собственности: 20.06.2016г., дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; гаражи, Кадастровый №, Адрес: <адрес> Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу в адрес должника было направлено налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за периоды 2016-2017 год. Инспекцией должнику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ. В указанное требование также вошла задолженность по земельному налогу, пене в размере 315,00 руб. и 36,50 руб. соответственно. На дату подачи искового заявление задолженность по требованию в данной части оплачена. В остальной части в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено. Межрайонная ИФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу произвела исчисление транспортного налога в размере 21 450,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 10 184,00 руб., за 2018 года. Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное уведомление ДД.ММ.ГГГГ направлено должнику через личный кабинет налогоплательщика. ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил, начислены пени на суммы образовавшейся недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 135,60 руб. В связи с неоплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено. Межрайонная ИФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу произвела исчисление транспортного налога за 2019 г. в размере 28 933,00 руб., а также перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 г., сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, составила 1,00 руб. Расчет транспортного налога, перерасчет налога на имущество физических лиц приведены в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное уведомление ДД.ММ.ГГГГ направлено должнику через личный кабинет налогоплательщика. В связи с тем, что ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил, начислены пени на суммы образовавшейся недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,02 руб. В связи с неоплатой налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено. В связи с неоплатой транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено, ФИО2 налоговым органом начислены на суммы образовавшейся недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 233,31 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения деятельности ИП) ФИО2 состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, и являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Межрайонная ИФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу ДД.ММ.ГГГГ приняла от Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации отрицательное сальдо по пеням, исчисленным в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 493,03 руб. В установленный законом срок пени ФИО2 не уплачены. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил по месту учета налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, на основании налоговой декларации составляла 118 293,69 руб. В связи с тем, что ФИО2 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 год в установленный срок не уплатил, налоговым органом исчислены пени в размере 68 002,42 руб. ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения деятельности ИП) являлся налоговым агентом. ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2016 года, в соответствии с которым сумма удержанного налога на доходы физических лиц составила 2 470,00 руб. ФИО2 по уплате не исполнил, в связи с чем была начислена пеня в размере 2 165,89 руб. В связи с неоплатой пеней по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, исчисленным за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент должнику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В указанное требования также вошли пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 357,41 руб. и 465,54 руб. соответственно. На дату подачи искового заявления задолженность по требованию в данной части оплачена. В остальной части в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено. Мировым судьей судебного участка № Нахимовского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени. Но ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 подал возражение на судебный приказ и определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный приказ был отменен.

На дату подачи настоящего искового заявления обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пене, которая должником не исполнена, вышеуказанная сумма в бюджет не поступала, бюджет несет потери.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 доводы иска поддержал по изложенным выше основаниям, просил иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом. Представил в суд письменные возражения, в которых указал на тот факт, что он на основании определения Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ признан банкротом и соответственно освобожден от уплаты налогов.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия административного ответчика ФИО4, поскольку его неявка не является препятствием к рассмотрению данного дела.

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, за ФИО3 зарегистрировано право собственности на транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты> VIN: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: ФИО2 <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Также на имя ФИО2 зарегистрированы объекты недвижимого имущества, а именно: иные строения, помещения и сооружения, Кадастровый №, Адрес: <адрес> округ, <адрес> Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; гаражи, Кадастровый №, Адрес: <адрес> округ, <адрес>, Дата регистрации права собственности: 20.06.2016г., дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; гаражи, Кадастровый №, Адрес: <адрес> округ, <адрес>, Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2, 3 ст. 52, ст.ст. 357, 358, 359, 361, 362, 402, 405, 406, 408, 409 НК РФ, на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление транспортного налога в размере 67 860,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 55 807,00 руб., подлежащих уплате в бюджет за периоды 2016-2017 гг. Расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ налоговым произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016-2017 гг., в результате чего сумма налога, подлежащая оплате в бюджет составила 26 841,00 руб.

Межрайонной ИФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу ДД.ММ.ГГГГ должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за периоды 2016-2017 гг..

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественные налоги в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемым в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежат оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией должнику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ. В указанное требование также вошла задолженность по земельному налогу, пене в размере 315,00 руб. и 36,50 руб. соответственно. На дату подачи искового заявление задолженность по требованию в данной части оплачена. В остальной части в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено.

Межрайонная ИФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу произвела исчисление транспортного налога в размере 21 450,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 10 184,00 руб., за 2018 года. Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное уведомление ДД.ММ.ГГГГ направлено должнику через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил, начислены пени на суммы образовавшейся недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 135,60 руб.

В связи с неоплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено.

Межрайонная ИФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу произвела исчисление транспортного налога за 2019 г. в размере 28 933,00 руб., а также перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 г., сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, составила 1,00 руб. Расчет транспортного налога, перерасчет налога на имущество физических лиц приведены в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное уведомление ДД.ММ.ГГГГ направлено должнику через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неоплатой налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено.

В связи с неоплатой транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено, ФИО2 налоговым органом начислены на суммы образовавшейся недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 233,31 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения деятельности ИП) ФИО2 состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, и являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

С 01.01.2017 функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование закреплены за налоговыми органами.

Межрайонная ИФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу ДД.ММ.ГГГГ приняла от Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации отрицательное сальдо по пеням, исчисленным в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 493,03 руб. В установленный законом срок пени ФИО3 не уплачены.

В соответствии п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 представил по месту учета налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, на основании налоговой декларации составляла 118 293,69 руб.

В связи с тем, что ФИО3 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 год в установленный срок не уплатил, налоговым органом исчислены пени в размере 68 002,42 руб.

ФИО3 в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения деятельности ИП) являлся налоговым агентом.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год.

ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2016 года, в соответствии с которым сумма удержанного налога на доходы физических лиц составила 2 470,00 руб.

ФИО3 по уплате не исполнил, в связи с чем была начислена пеня в размере 2 165,89 руб.

В связи с неоплатой пеней по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, исчисленным за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент должнику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В указанное требования также вошли пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 357,41 руб. и 465,54 руб. соответственно. Задолженность по требованию в в размере 2 357,41 руб. и 465,54 руб. оплачена.

Вместе с тем, налогоплательщиком в добровольном порядке сумма налога не была оплачена.

Довод административного ответчика о том, что он проходил процедуру банкротства, которая была окончена в сентябре 2020 года, в связи с чем все его долги должны быть списаны суд не принимает во внимание.

Действительно, определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству заявление ПАО «Сбербанк России» о признании должника – индивидуального предпринимателя ФИО2 несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества сроком на шесть месяцев, до ДД.ММ.ГГГГ. Определениями <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества продлевалась.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества ФИО2 завершена, в отношении него применены положения пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом вопреки доводам административного ответчика, кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", исходя из положений абзаца пятого пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона о банкротстве в редакции Закона N 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Учитывая, что обязанность у административного ответчика по уплате налогов за 2016-2017 год возникла после возбуждения дела о банкротстве, оснований у административного истца для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 года в рамках процедуры банкротства не имелось.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пунктов 1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

В связи с неисполнением ФИО3 вышеуказанных требований, УФНС России по г. Севастополю в целях взыскания направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении указанного налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка № Нахимовского судебного района г. Севастополя указанное заявление Инспекции удовлетворено, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-247/2021-17.

В связи с поступлением от плательщика в адрес суда письменных возражений, определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

На основании абз 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок обращения с административным иском налоговым органом соблюден.

На время обращения в суд с настоящим исковым заявлением обязательства по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, в связи с неуплатой налогов в размере 232 712,00 руб. ФИО3 не исполнены, вышеуказанные суммы в бюджет не поступали.

В порядке п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы по делу в размере 5527,12 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 181 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю задолженность по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по на основании вышеуказанных требования в размере 232712,00 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу в размере 118 243,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 37 026,00 руб.;

- по пене, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в размере 6 781,66 руб.;

- по пене, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды, исчисленные до 01.01.2017 в размере 493,03 руб.;

- по пене, в связи с неуплатой налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 68 002,42 руб.;

- по пене, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент в размере 2 165,89 руб.

Взыскать с ФИО3 ФИО2 в доход бюджета города Севастополя государственную пошлину в размере 5527,12 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Севастопольский городской суд через Нахимовский районный суд г. Севастополя в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированный текст решения изготовлен 30 ноября 2022 года.

Председательствующий У.С. Григорьева