34RS0002-01-2022-009430-49
Дело № 2а-768/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Волгоград 2 февраля 2023 года
Дзержинский районный суд <...>, <...> этаж, кабинет № 27) в составе:
председательствующего судьи Сиохиной Ю.К.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бочаровой А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком транспортного налога, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ. За ФИО1 числится недоимка по транспортному налогу, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Административный ответчик в установленный срок не исполнил обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам, в связи с чем в его адрес направлялись требования. Поскольку требования оставлены без исполнения ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обращались в адрес мирового судьи судебного участка № 83 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, 4 марта 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-83-<данные изъяты>/2022. Однако 8 июля 2022 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений относительного его исполнения. Поскольку задолженность по налоговым платежам не погашена административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности на общую сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. в том числе:
- по транспортному налогу за 2017 год - в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.;
- по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2020 год – в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
В судебное заседание административный истец ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, административный ответчик, будучи извещенными о месте, дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом не явились, о причинах неявки суд не уведомлен.
В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, применительно к ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, в рассматриваемом случае Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге».
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Как следует из ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу абзаца второго и третьего ч. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Указанная норма права введена в действие Федеральным законом от 29 декабря 2015 года №396-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который вступил в законную силу с 1 января 2016 года.
Как следует из п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 210 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, в том числе дохода.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.
Пунктом 5 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В силу п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 Кодекса.
Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) (далее - справок по форме 2-НДФЛ), представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда и является плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности в 2017 году находилось транспортное средство.
Согласно административному иску в качестве объектов налогообложения, ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда указано следующее транспортное средство:
- <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, налоговым агентом ООО «Ингосстрах» направлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 года № по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО1 в 2020 году получен доход (код дохода 2301), облагаемый по ставке 13 %, который составил <данные изъяты> руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет <данные изъяты> руб.
Решением Дзержинского районного суда г. Волгограда от 16 июля 2020 года, вступившим в законную силу, с СПАО «Ингосстрах» в пользу ФИО1 взыскана неустойка за нарушение сроков выплаты страхового возмещения в размере <данные изъяты> руб.
Согласно приказу ФНС России от 10 сентября 2015 года №ММВ-7-11/387@ (в редакции от 24 октября 2017 года) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07 февраля 1992 года №2300-1 «О защите прав потребителей» указываются под кодом дохода 2301.
Суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения и штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплаченные страховой компанией административному истцу в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", Законом "О защите прав потребителей", отвечают всем перечисленным в ст. 41 НК РФ признакам экономической выгоды, поэтому подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потерпевшего, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
При этом к спорным правоотношениям положения п. 72 ст. 217 НК РФ не применимы, так как согласно ответу СПАО «Ингосстрах» на запрос суда и представленному платежному поручению № <данные изъяты> приведённое выше решение исполнено 5 ноября 2020 года, то есть доход ФИО3 получен в 2020 году.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).
На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него задолженности.
ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда посредством почтовой связи в адрес ФИО1 направлены требования № по состоянию на 30 января 2019 года об уплате за 2017 год транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до 26 марта 2019 гада; № по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до 1 февраля 2022 года.
В связи с неуплатой недоимки по обязательным платежам и пени в срок указанный в требованиях №, №, ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обращались с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 83 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области, которым 4 марта 2022 года был вынесен судебный приказ №2а-83-<данные изъяты>2022 о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу.
В связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 8 июля 2022 года судебный приказ был отменен.
Настоящий административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда был подан 29 декабря 2022 года, то есть в срок установленный ч.3 ст.48 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Поскольку налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате взыскиваемых платежей не исполнена, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с административного ответчика налоговой недоимки.
Факт наличия указанной задолженности подтверждён материалами дела, её размер проверен судом и признан арифметически верным.
Доказательств, подтверждающих уплату задолженности по названным обязательным платежам и санкциям административным, ответчиком не представлено.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования города Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере <данные изъяты> руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда сумму задолженности по транспортному налогу (2017 г.) в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ (2020 год), в размере <данные изъяты>.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Волгоград в размере <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано через Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение тридцати дней со дня принятия в окончательной форме.
Мотивированный текст решения суда изготовлен 2 февраля 2023 года.
Судья Ю.К. Сиохина