Решение по делу № 2А-261/2025 от 06.05.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-261/2025

УИД 13RS0011-01-2025-000688-84

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

р.п. Зубова Поляна 6 мая 2025г.

Зубово-Полянский районный суд Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Шавелькиной Светланы Владимировны,

при секретаре судебного заседания Сейбутис Дарье Степановне,

с участием в деле

административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой TOYOTA VISTA, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 140 л.с., период владения с 21.01.2014г. по 06.02.2024; автомобиль легковой Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 150 л.с., период владения с 13.04.2010г. по настоящее время; автомобиль легковой УАЗ 3962, с мощностью двигателя 98 л.с., государственный регистрационный знак №, период владения с 03.05.2023г. по 20.02.2024г.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) и Законом Республики Мордовия от 17.10.2002 № 46-3 «О транспортном налоге» административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2023 год: в сумме 4200,00 руб. (140 (налоговая база, мощность двигателя) * 30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) на автомобиль TOYOTA VISTA; в сумме 4500,00 руб. (150 (налоговая база, мощность двигателя) * 30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) на автомобиль Фольксваген Пассат; в сумме 980,00 руб. (98 (налоговая база, мощность двигателя) * 15 (налоговая ставка) * 8/12 (количество месяцев владения) на автомобиль УАЗ 3962.

Также за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения по земельному налогу: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <Адрес>, период владения с 01.09.2021г. по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <Адрес> (1/2 доля в праве общей долевой собственности), период владения с 28.02.2023г. по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <Адрес>, период владения с 26.04.2022г. по настоящее время. В соответствии с НК РФ и решением органа муниципального образования за налоговый период 2023 год административному ответчику исчислен земельный налог: в сумме 136 руб. на земельный участок с кадастровым номером № (9085 (налоговая база) * 1,5% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) *12/12 (количество месяцев владения)); в сумме 516 рублей на земельный участок с кадастровым номером № (171899 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) *12/12 (количество месяцев владения)); в сумме 85 рублей на земельный участок с кадастровым номером № (68339 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/2 (доля в праве) *10/12 (количество месяцев владения)).

За ФИО1 зарегистрировано право собственности на объекты недвижимости: иное строение (здание магазина) с кадастровым номером №, по адресу: <Адрес>, период владения с 19.02.2004г. по 28.03.2023г.; иное строение (здание прачечной) с кадастровым номером №, по адресу: <Адрес>, период владения с 08.02.2008г. по настоящее время, доля в праве 1/2. В соответствии с НК РФ и решением органа муниципального образования за налоговый период 2023 год административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц: в сумме 376 рублей за строение с кадастровым номером № (1366 (налог за предыдущий налоговый период) * 1,1(коэффициент к налоговому периоду) * 3/12 (количество месяцев владения)); в сумме 4608 рублей за иное строение с кадастровым номером № (1843113 (налоговая база) * 0,5% (налоговая ставка) * 1/2 (доля в праве) *12/12 (количество месяцев владения)).

Налоговое уведомление от 11.07.2024г. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г. было направлено налогоплательщику через личный кабинет. Имущественные налоги за 2023 год в установленный законом срок ответчиком не уплачены. В связи с наличием задолженности налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией ответчику направлялось требование об уплате налога № 21409 от 06.07.2023г. со сроком исполнения 27.11.2023г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования. Начиная с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕНС с детализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. В отношении ФИО1 были исчислены пени за период с 25.11.2024г. по 13.01.2025г. в размере 4443 руб. 57 коп. В связи с неисполнением требования № 21409 от 06.07.2023г. налоговым органом принято решение № 1390 от 15.12.2023г. о взыскании задолженности. В связи с неисполнением требования № 21409 от 06.07.2023г. и возникновением после предыдущего обращения в суд новой задолженности в размере, превышающем 10000 рублей, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Зубово-Полянского района Республики Мордовия 04.02.2025г. был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 13.02.2025г. отменен в связи с поступлением возражений. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. ФИО1 в 2024-2025гг. была осуществлена уплата единого налогового платежа в сумме 12717 руб. 19 коп. от 07.08.2024г., 10613 руб. 34 коп. от 17.12.2024г., 4113 руб. 70 коп. от 06.02.2025г., 19844 руб. 57 коп. от 13.02.2025г. Поскольку на дату наступления срока уплаты по вышеуказанным имущественным налогам (02.12.2024) у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС, все произведенные налогоплательщиком налоговые платежи были признаны единым налоговым платежом и при наличии учтенной совокупной обязанности зачтены налоговым органом в счет погашения имеющейся задолженности по налогам. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 19844 руб. 57 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2023г. – 9680 рублей., по земельному налогу за 2023г. – 737 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023г. – 4984 рублей, пени за период с 25.11.2024г. по 13.01.2025г. – 4443 руб. 57 коп.

В судебное заседание все лица, участвующие в деле не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных КАС РФ, не усматривается, в связи с чем, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ регламентировано, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

На территории Республики Мордовия ставки устанавливаются Законом Республики Мордовия от 17.10.2002г. № 46-З «О транспортном налоге».

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 362 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями главы 31 НК РФ.

Земельный налог относится к местным налогам и, согласно статье 387 НК РФ, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2023 году являлся владельцем транспортных средств: автомобиль легковой TOYOTA VISTA, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 140 л.с., период владения с 21.01.2014г. по 06.02.2024; автомобиль легковой Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 150 л.с., период владения с 13.04.2010г. по настоящее время; автомобиль легковой УАЗ 3962, с мощностью двигателя 98 л.с., государственный регистрационный знак №, период владения с 03.05.2023г. по 20.02.2024г.

На основании Закона Республики Мордовия от 17.10.2002г. № 46-З «О транспортном налоге» УФНС по Республике Мордовия за указанные транспортные средства ФИО1 за 2023г. исчислен транспортный налог в общем размере 9680 рублей.

Также в собственности административного ответчика в 2023 году находились: нежилое здание с кадастровым номером №, по адресу: <Адрес>, период владения с 19.02.2004г. по 28.03.2023г.; здание нежилое с кадастровым номером №, по адресу: <Адрес>, (1/2 доля в праве общей долевой собственности), период владения с 08.02.2008г. по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <Адрес>, период владения с 01.09.2021г. по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <Адрес> (1/2 доля в праве общей долевой собственности), период владения с 28.02.2023г. по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <Адрес>, период владения с 26.04.2022г. по настоящее время, что подтверждается выпиской из ЕГРН № КУВИ-001/2025-95220235 от 23.04.2025г.

В соответствии с НК РФ и решением органа муниципального образования за налоговый период 2023 год административному ответчику исчислен земельный налог в общем размере 737 рублей и налог на имущество физических лиц в общем размере 4984 рубля.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению № 155648904 от 11.07.2024г. административный ответчик был уведомлен о начисленной сумме транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023г. в общем размере 15401 рубль и необходимости уплаты данных видов налогов в срок до 02.12.2024 года. Налоговое уведомление было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что не оспаривалось административным ответчиком.

Имущественные налоги за 2023 год в установленный законом срок ответчиком уплачены не были.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

В силу пункта 1 статьи 58 НК РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункту 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу подпунктов 9 и 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ определено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В связи с наличием задолженности налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 направлено требование № 21409 об уплате задолженности в срок до 27.11.2023г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования, что подтверждается приложенным в материалы дела списком заказных писем № 175686 от 17.09.2023г.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование в требовании № 21409 от 06.07.2023г. указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с неисполнением требования № 21409 от 06.07.2023г., 15.12.2023 налоговым органом принято решение № 1390 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 103082 руб. 79 коп.

Затем, в связи с неисполнением требования № 21409 от 06.07.2023г. и наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 рублей, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 145684 руб. 76 коп. Решением Зубово-Полянского районного суда Республики Мордовия от 05.04.2024г. административные исковые требования налогового органа были удовлетворены. Налоговым органом в соответствии с пунктом 7 статьи 48 НК РФ направлено в банк поручение № 19424 от 22.07.2024г. на списание и перечисление суммы задолженности со счетов административного ответчика.

В связи с неисполнением требования № 21409 от 06.07.2023г. и возникновением после предыдущего обращения в суд новой задолженности в размере, превышающем 10000 рублей, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании заявления налогового органа, 15.07.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Зубово-Полянского района Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 14.11.2023г. по 07.07.2024г. в размере 12717 руб. 19 коп.

В связи с неисполнением требования № 21409 от 06.07.2023г. и возникновением после предыдущего обращения в суд новой задолженности в размере, превышающем 10000 рублей, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением. Решением Зубово-Полянского районного суда Республики Мордовия от 03.03.2025г. взыскана с ФИО1 задолженность по пени за период с 08.07.2024г. по 24.11.2024г. в размере 10613 руб. 34 коп.

В связи с неисполнением требования № 21409 от 06.07.2023г. и возникновением после предыдущего обращения в суд новой задолженности в размере, превышающем 10000 рублей, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании заявления налогового органа, 04.02.2025г. мировым судьей судебного участка № 1 Зубово-Полянского района Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за период с 25.11.2024г. по 13.01.2025г., в общем размере 19844 руб. 57 коп. В связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи от 13.02.2025г. судебный приказ был отменен.

В 2024-2025 годах ФИО1 был уплачен единый налоговый платеж: 07.08.2024г. в сумме 12717 руб. 19 коп., зачтенный в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ в погашение задолженности по транспортному налогу за 2020г. - 8700 рублей, за 2021г. – 1975 рублей, в погашение задолженности по земельному налогу за 2021г. - 714 руб. 40 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021г. – 1327 руб. 78 коп.; 17.12.2024г. в сумме 10613 руб. 34 коп., зачтенный в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021г. - 5217 руб. 91 коп., по земельному налогу за 2021г. - 1887 руб. 44 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021г. - 3507 руб. 99 коп.; 06.02.2025г. в сумме 4113 руб. 70 коп., зачтенный в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021г. - 1507 руб. 08 коп., по земельному налогу за 2021г. - 545 руб. 16 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021г. - 1013 руб. 23 коп., страховых взносов за 2022г. – 1048 руб. 23 коп.; 13.02.2025г. в сумме 19844 руб. 57 коп., зачтенный в погашение задолженности по страховым взносам за 2022 год.

При осуществлении платежей в чеках по операциям в графе «Назначение платежа» указано «Единый налоговый платеж», в графе КБК – «182 01 06 12 01 01 0000 510», то есть КБК единого налогового платежа, что административным ответчиком не оспаривалось.

Следовательно, налоговый орган правомерно зачел вышеуказанную уплату в очередности, предусмотренной пунктами 8, 10 статьи 45 НК РФ.

Уплаты единого налогового платежа, осуществленной административным ответчиком, оказалось недостаточно для погашения имущественных налогов за 2023 год и пени за период с 25.11.2024г. по 13.01.2025г. Отрицательное сальдо на дату рассмотрения дела не погашено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 1 Зубово-Полянского района Республики Мордовия 13.02.2025г., административное исковое заявление поступило в суд 31.03.2025г.

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, возможность принудительного взыскания сумм недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц не утрачена.

Факт нахождения в 2023 году транспортных средств и объектов недвижимости в собственности, а также размер налоговой базы, применение налоговых ставок, правильность исчисления налогов и пени административный ответчик не оспаривал.

Сумма задолженности по налогам и пени за спорный период подтверждается расчетами административного истца и документами, представленными в материалы дела. Оснований ставить под сомнение правильность расчета взыскиваемых сумм у суда не имеется.

Процедура взыскания задолженности административным истцом соблюдена. Налоговые уведомления, требование, решение, заявление о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление вынесены, направлены и поданы в установленные законом сроки.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что срок для обращения в суд не пропущен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в сумме 4000 рублей в доход бюджета Зубово-Полянского муниципального района Республики Мордовия, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, __.__.____ года рождения (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2023г. в размере 9680 рублей., по земельному налогу за 2023г. в размере 737 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 4984 рублей, пени за период с 25.11.2024г. по 13.01.2025г. в размере 4443 руб. 57 коп., а всего 19844 (девятнадцать тысяч восемьсот сорок четыре) руб. 57 коп.

Задолженность подлежит перечислению на единый налоговый счет.

Реквизиты для перечисления задолженности:

Наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, р/счет <***>, Банк получателя – Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983, КБК 18201061201010000510, номер счета 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Зубово-Полянского муниципального района Республики Мордовия в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Зубово-Полянский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.В. Шавелькина

Решение в окончательной форме составлено 12 мая 2025г.

Председательствующий С.В. Шавелькина