Апелляционное определение по делу № 2А-460/2022 от 03.08.2023

БЕЛГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

31RS0004-01-2022-000770-02 33а-3853/2023

(2а-460/2022 ~ М-370/2022)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

город Белгород 3 августа 2023 года

Белгородский областной суд в составе

председательствующего Колмыковой Е.А.

при секретаре Грайворонской Н.Ю.

рассмотрел в открытом судебном заседании с использованием системы видеоконференц-связи с Коминтерновским районным судом города Воронежа административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Валуйского районного суда Белгородской области от 25 мая 2022 года.

Заслушав доклад судьи Колмыковой Е.А., объяснения административного ответчика ФИО1, ее представителя ФИО2, поддержавших доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Белгородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2018 - 2019 годы, пени по налогам в общей сумме 12 557,82 руб.

В последующем Инспекция отказалась в части от заявленных требований, просила взыскать со ФИО1 задолженность по налогам, пени в общей сумме 6 187,68 руб. (л.д. 52), в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018-2019 годы в размере 105 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года, со 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года в размере 2,16 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 584,33 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 25 февраля 2020 года в размере 20,34 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018-2019 годы в размере 2 891 руб., пени за период со 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года, с 11 июля 2019 года по 22 декабря 2020 года в размере 96,70 руб.;

- транспортный налог за 2018-2019 годы в размере 2 457,26 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 9 января 2020 года, с 29 июня 2020 года по 29 июня 2020 года, со 2 декабря 2020 года по 13 декабря 2020 года в размере 18,69 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период со 2 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 12,20 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, ей направлялись налоговые уведомления, требования об уплате налогов и начисленных на недоимки по налогам пеней, которые не исполнены. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании со ФИО1 налоговой задолженности отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

На основании приказа Федеральной налоговой службы от 14 января 2022 года №ЕД-7-4/15 «О структуре Управления ФНС России по Белгородской области» Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Белгородской области с 25 апреля 2022 года прекратила свою деятельность в результате реорганизации путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области (л.д. 63-64, 65).

Определением судьи от 30 марта 2022 года постановлено в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства (л.д. 48-49).

Решением Валуйского районного суда Белгородской области от 25 мая 2022 года административный иск удовлетворен, со ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам в размере 12 557,82 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит изменить решение суда как постановленное с нарушением норм материального и процессуального права. Указала, что в рамках исполнительного производства №128455/21/31004-ИП от 10 декабря 2021 года, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Валуйского района и города Валуйки Белгородской области от 30 июля 2021 года, с нее взыскано 8 794,31 руб. в счет погашения задолженности по налогам. Поворот исполнения судебного приказа от 30 июля 2021 года не производился. Кроме того, она является налогоплательщиком, на которого распространяются льготы, она неоднократно обращалась в налоговый орган с заявлениями о предоставлении льготы. На дату обращения с административным иском в суд размер задолженность по налогам значительно меньше, отличается от размера задолженности, указанного в административном иске.

Апелляционным определением Белгородского областного суда от 13 октября 2022 года решение суда первой инстанции изменено, взыскана со ФИО1 налоговая задолженность в размере 6 187,68 руб.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 23 мая 2023 года апелляционное определение Белгородского областного суда от 13 октября 2022 года отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение в Белгородский областной суд.

26 июля 2023 года в суд апелляционной инстанции от УФНС России по Белгородской области поступили пояснения, в которых обоснованы расчеты земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц с учетом предоставленных ФИО1 налоговых вычетов и льгот (т. 2 л.д. 25-27).

2 августа 2023 года в суд апелляционной инстанции поступило заявление УФНС России по Белгородской области об отказе от части требований о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 10 532,40 руб. (т. 2 л.д. 59-60):

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 50 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 55 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период с 3 июля 2020 года по 22 декабря 2020 года в размере 3,07 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 1 150 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1 265 руб., пени за период со 2 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 3,40 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 610,67 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год, в размере 405 руб.;

- транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1 082,26 руб.;

- транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1 375 руб.;

- транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 4 533 руб.

В суд апелляционной инстанции не явился уведомленный о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом административный истец УФНС России по Белгородской области (заказным письмом, врученным 11 июля 2023 года) (т. 2 л.д. 6). В адрес суда поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа (т. 2 л.д. 50).

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения административного дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

На основании части 2 статьи 150, статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося участника процесса.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу подпункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год (статья 405 Кодекса).

Из пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункты 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов административного дела, на имя ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 42 кв.м, дата регистрации права 26 июня 2014 года;

- индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 41,9 кв.м, дата регистрации права 28 марта 2000 года.

Согласно пункту 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшему на момент возникновения правоотношений, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В отношении жилого дома, согласно пункту 5 той же статьи Кодекса, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка (пункт 6.1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавший на момент возникновения правоотношений).

Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 6 и 7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления.

Согласно сведениям, представленным ФИО1, у нее трое несовершеннолетних детей.

На жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 41.9 кв.м, налогоплательщику предоставлен налоговый вычет на 41,9 кв.м.

На квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 42 кв.м налогоплательщику предоставлен налоговый вычет на 35 кв.м.

Таким образом, налогоплательщику подлежало уплатить налог на имущество за 2018 год за квартиру по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме 50 руб. (300 323,94 руб. (кадастровая стоимость имущества) – 250 269,95 руб. (размер вычета по кадастровой стоимости 35 кв.м) х 10%) - налоговое уведомление № от 15 августа 2019 года (л.д. 17-18).

Налогоплательщику подлежало уплатить налог на имущество за 2019 года по сроку уплаты 1 декабря 2020 года за квартиру в сумме 55 руб. (300 323,94 руб. (кадастровая стоимость имущества) – 250 269,95 руб. (размер вычета по кадастровой стоимости 35 кв.м.) х 10%) + 10%) - налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года (л.д. 15-16).

Учитывая сумму ЕНП и зачет поступивших денежных средств в счет платежей в бюджет, размер задолженности налогоплательщика по налогу на имущество за 2018 год (по сроку уплаты 2 декабря 2019 года) - 2019 год (по сроку уплаты 1 декабря 2020 года) по состоянию на 26 июля 2023 года составляет 0 руб. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого налогового счета от 26 июля 2023 года (т. 2 л.д. 28).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений подпункта 10 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (пункт 6.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции ФИО1 в спорный налоговый период являлась собственником 3 земельных участков:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 3100 кв.м, дата регистрации права 4 января 2001 года;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 15109388 кв.м, дата регистрации права 2 февраля 2018 года;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 800 кв.м, дата регистрации права 10 октября 2017 года.

Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области сумма земельного налога с учетом льготы исчислена за 2018 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № (налоговый вычет предоставлен в отношении земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога). Налогоплательщику подлежало уплатить земельный налог за 2018 год в сумме 1 150 руб. (1 533 072 руб. (кадастровая стоимость земельного участка общей площадью 800 квадратных метров) – 1 149 804 руб. (размер вычета по объекту собственности (600 квадратных метров) х 0,30 %) – 565,67 руб. (уплачено). Размер недоимки, подлежащей уплате составил 584,33 руб.

7 июля 2023 года Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области произведен перерасчет земельного налога за 2018 год по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 800 кв.м, дата регистрации права 10 октября 2017 года. В отношении данного земельного участка налогоплательщику предоставлена льгота. Таким образом, сумма к уплате по данному земельному участку составляет 0 руб. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого налогового счета от 26 июля 2023 года (т. 2 л.д. 28 оборот – 29).

Ранее Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области был исчислен земельный налог за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 3100, дата регистрации права 4 января 2001 года.

Налогоплательщику подлежало уплатить земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 1 377 руб. (8 471 408 руб. х 0,26 %) х 5/8) - (перерасчет) налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года (л.д. 15-16).

Налогоплательщику подлежало уплатить земельный налог за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 1 514 руб. (875 378 руб. х 0,28 %) х 5/8) - налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года (л.д. 15-16). Всего за земельный участок за 2018 - 2019 годы сумма неуплаченного налога составляла 2 891 руб.

14 июля 2023 года Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области произведен перерасчет земельного налога за 2018 - 2019 годы по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 3100 кв.м, дата регистрации права 4 января 2001 года. По данному земельному участку налогоплательщику был предоставлен вычет (600 квадратных метров). Таким образом, налогоплательщику подлежит уплатить земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 1 171 руб. (847 140 руб. х 0,26 %) х 5/8) - 206 руб. (размер налоговых льгот).

Налогоплательщику подлежит уплатить земельный налог за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 1 315 руб. (875 378 руб. х 0,28 %) х 5/8) - 199 руб. (размер налоговых льгот).

Учитывая сумму ЕНП и зачет поступивших денежных средств в счет платежей в бюджет, размер задолженности налогоплательщика по земельному налогу за 2018 год (по сроку уплаты 1 декабря 2020 года) по состоянию на 26 июля 2023 года составляет 766,33 руб., за 2019 год (по сроку уплаты 1 декабря 2020 года) по состоянию на 26 июля 2023 года составляет 1 109 руб. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого налогового счета от 26 июля 2023 года (т. 2 л.д. 28 (оборот) -29).

В соответствие со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Признание физических лиц в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном статьями 85, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Материалами дела подтверждается, что за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 9 августа 2017 года, дата утраты права 18 ноября 2017 года;

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 15 ноября 2017 года;

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 22 марта 2019 года.

Транспортный налог относится к региональным налогам (пункт 4 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с пунктом 3 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пункт 7 настоящей статьи.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п.1.1 настоящего кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В пункте 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 27 мая 2020 года ФИО1 зарегистрирована по адресу: <адрес>; с 6 апреля 2019 года - по адресу: <адрес>; до 6 апреля 2019 года – по адресу: <адрес>.

В соответствии с Законом Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» льготой может воспользоваться один из родителей в семье, воспитывающей пять или более несовершеннолетних детей, на которого в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л/с включительно.

Право воспользоваться льготой по транспортному налогу на территории Воронежской области у налогоплательщика отсутствует, так как у налогоплательщика трое несовершеннолетних детей. Таким образом, налогоплательщику подлежит уплатить транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме 2 000 руб. (100 л/с х 20 руб.) – 917,74 руб. (оплачено ранее). Таким образом, задолженность по налогу составила 1 082,26 руб.

ФИО1 подлежит уплатить транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 1 375 руб. (100 л/с х 20 руб.) х 4/12) + (170 л/с х 50 руб.) х 1/12.

В соответствии с Законом Брянской области «О транспортном налоге» налогоплательщику была предоставлена льгота на одно транспортное средство.

С момента регистрации по месту жительства (27 мая 2020 года) на территории Белгородской области ФИО1 также предоставлена льгота на одно транспортное средство в соответствии с Законом Белгородской области от 28 ноября 2002 года № 54 «О транспортном налоге».

Учитывая сумму ЕНП и зачет поступивших денежных средств в счет платежей в бюджет, размер задолженности налогоплательщика по транспортному налогу за 2018 год (по сроку уплаты 2 декабря 2019 года) - 2019 год (по сроку уплаты 1 декабря 2020 года) по состоянию на 26 июня 2023 года составляет 0 руб. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого налогового счета от 26 июля 2023 года (т. 2 л.д. 29 оборот).

Таким образом, с учетом уточненных расчетов и зачетов сумм, ранее уплаченных (взысканных) налогов, остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет 2 025,42 руб., где:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года в сумме 2,06 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года в сумме 0,10 руб.;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2018 год за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 766,33 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 25 февраля 2020 года в сумме 20,34 руб.;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2019 год за земельный участок по адресу: 396812, <адрес>, кадастровый № в размере 1 109 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2019 годы за период с 3 июля 2020 года по 22 декабря 2020 года, со 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года в сумме 96,70 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период со 2 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 12,20 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 3 декабря 2019 года по 9 января 2020 года, с 29 июня 2020 года по 29 июня 2020 года, со 2 декабря 2020 года по 13 декабря 2020 года в размере 18,69 руб.

В соответствии с частью 2 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5 указанной статьи).

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

Отказ от части административных исковых требований совершен после принятия апелляционной жалобы, выражен в поданном суду апелляционной инстанции заявлении в письменной форме (часть 1 статьи 304 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) (т. 2 л.д. 59-60).

Отказ от части административных исковых требований заявлен административным истцом добровольно, подписан лицом, уполномоченным на совершение такого процессуального действия, не противоречит Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации или иным федеральным законам, не нарушает прав других лиц. Публичные интересы, препятствующие принятию судом данного отказа, отсутствуют.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции принимает отказ от части административных исковых требований о взыскании со ФИО1 задолженности по имущественным налогам на сумму 10 532,40 руб.:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000), за 2018 год в размере 50 руб.,

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000), за 2019 год в размере 55 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20656437), за период с 3 июля 2020 года по 22 декабря 2020 года в размере 3,07 руб.,

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000), за 2018 год в размере 1 150 руб.,

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000), за 2019 год в размере 1 265 руб., пени за период со 2 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 3,40 руб.,

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20656437), за 2018 год в размере 610,67 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20656437), за 2019 год в размере 405 руб.

- транспортного налога с физических лиц (ОКТМО 20701000) за 2018 год в размере 1 082,26 руб.;

- транспортного налога с физических лиц (ОКТМО 20701000) за 2019 год в размере 1 375 руб.;

- транспортного налога с физических лиц (ОКТМО 15715000) за 2019 год в размере 4 533 руб.

В силу пункта 4 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решение суда первой инстанции в указанной части подлежит отмене, производство по административному делу в данной части - прекращению.

Срок обращения в суд налоговым органом соблюден, как и процедура уведомления административного ответчика о наличии задолженности, предшествующая обращению в суд. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом первой инстанции обоснованно взыскана со ФИО1 государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 46, 194, 304, пунктом 4 статьи 309, частью 4 статьи 310, статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

определил:

принять отказ от части административных исковых требований о взыскании со ФИО1 10 532,40 руб.:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20656437), за период с 3 июля 2020 года по 22 декабря 2020 года в размере 3,07 руб.

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000), за 2018 год в размере 1 150 руб.

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000), за 2019 год в размере 1 265 руб., пеня за период со 2 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 3,40 руб.

- транспортного налога с физических лиц (ОКТМО 20701000) за 2018 год в размере 1 082,26 руб.;

- транспортного налога с физических лиц (ОКТМО 20701000) за 2019 год в размере 1 375 руб.;

- транспортного налога с физических лиц (ОКТМО 15715000) за 2019 год в размере 4 533 руб.

Решение Валуйского районного суда Белгородской области от 25 мая 2022 года по административному делу по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области (ИНН №) к ФИО1 (СНИЛС №) о взыскании обязательных платежей отменить в данной части. Производство по административному делу в данной части прекратить.

В остальной части решение Валуйского районного суда Белгородской области от 25 мая 2022 года о взыскании со ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области задолженности на общую сумму 2 025,42 руб.:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 20701000) за период с 3 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года в сумме 2,06 руб.

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 20701000) за период со 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года в сумме 0,10 руб.

- недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2018 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (ОКТМО 20656437), в размере 766,33 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год (ОКТМО 20701000) за период с 3 декабря 2019 года по 25 февраля 2020 года в сумме 20,34 руб.;

- недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2019 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (ОКТМО 20656437), в размере 1 109 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога 2018-2019 годы (ОКТМО 20656437) за период с 3 июля 2020 года по 22 декабря 2020 года, со 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года в сумме 96,70 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога (ОКТМО 15715000) за период со 2 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 12,20 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога (ОКТМО 20701000) за период с 3 декабря 2019 года по 9 января 2020 года, с 29 июня 2020 года по 29 июня 2020 года, со 2 декабря 2020 года по 13 декабря 2020 года в размере 18,69 руб.;

- взыскании со ФИО1 в доход бюджета администрации Валуйского городского округа Белгородской области расходов по уплате государственной пошлины в размере 400 руб. оставить без изменения.

Апелляционное определение Белгородского областного суда может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения путем подачи кассационной жалобы (представления) через Валуйский районный суд Белгородской области.

Мотивированный текст составлен 14 августа 2023 года.

Председательствующий