Дело № 2а-1778/2022

УИД 37RS0007-01-2022-002437-27

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 сентября 2022 года гор. Кинешма Ивановской области

Кинешемский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Шустиной Е.В.,

при секретаре Тюковой Е.А.,

с участием представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кинешме Ивановской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, просит взыскать с ФИО2, №:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020г. в размере 18 970 руб., пени на задолженность за 2020г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 61,65 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020г. в размере 2 796 руб., пени на задолженность за 2020г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 9,09 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24705000): налог за 2020г. в размере 175 529,15 руб., пеня на задолженность за 2020г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 585,51 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 24605410): налог за 2020г. в размере 322 руб., пени на задолженность за 2020г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,05 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020г. в размере 200 руб., пеня на задолженность за 2020г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,65 руб.,

на общую сумму 198 475,10 рублей.

Административные исковые требования мотивированы тем, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ДОДЖ JOURNEY, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 02.07.2021; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: VOLKSWAGEN JETT A, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МАЗДА СХ-7, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ДОДЖ КАЛИБЕР, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: БМВ Х5, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; гидроциклы, государственный регистрационный знак: №, VIN: год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 357 НК РФ, Закона Ивановской области № 88-03 от 28.11.02 г. "О транспортном налоге" административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Согласно ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним у административного ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога в связи с наличием у него права собственности на земельные участки: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 34,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автогараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 225,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты праваДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 20,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, обладающих правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ, в связи с наличием в собственности вышеуказанных объектов недвижимости. Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Обязанность по уплате указанного налога возникла у ФИО2 в связи с тем, что согласно п.п.4 п.1 ст. 228 НК РФ он получил доход в 2020г. от АО «ТИНЬКОФФ БАНК» в размере 1538, 52 руб. В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговым агентом исчислен налог на доходы по ставке 13% в сумме 200 руб., но не удержан. Согласно п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Согласно п.6 ст. 228 НК РФ уплату налога производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С целью уплаты налогов, согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором была указана сумма налога, подлежащая уплате. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени. Указанное требование исполнено частично (уплата земельного налога 17.02.2022 в сумме 4 628,85 руб.). 11.02.2022 Межрайонная ИФНС России №5 по Ивановской области направила заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей 10.06.2022 было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения уведомлен правильно и своевременно, о причинах неявки не уведомил, заявлений, возражений, ходатайств не представил.

Суд, с учетом мнения представителя административного истца, в соответствии с требованиями ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть административное дело при данной явке лиц.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Ивановской области ФИО1 заявленные требования поддержала по изложенным основаниям.

Выслушав объяснения представителя истца, исследовав представленные документы, материалы дела №2а-808/2022, материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в собственности ФИО2 в течение налогового периода 2020 года находились следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: VOLKSWAGEN JETT A, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МАЗДА СХ-7, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ДОДЖ КАЛИБЕР, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание (жилой дом), адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 34,3 кв.м., размер доли в праве – 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание (жилой дом), адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 20,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 225,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 745 +/- 3 кв.м., размер доли в праве – 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1335 +/-13 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1530 +/-14 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 17351 +/- 46 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 4073+/- 22 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1354 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2718 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО2 в 2020 году транспортных средств он является плательщиком транспортного налога за указанный налоговый период, в связи с наличием в собственности ФИО2 в 2020 году земельных участков он является плательщиком земельного налога за указанный налоговый период, в связи с наличием в собственности ФИО2 в 2020 году вышеуказанных зданий он является плательщиком налога на имущество физических лиц за указанный налоговый период.

Согласно ст. 363, п. 1 ст. 397, ст. 400 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020г. - не позднее 01.12.2021.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 года №756036 от 01.03.2021, ФИО2 в 2020 года был получен доход от АО «ТИНЬКОФФ БАНК» в размере 1538, 52 руб., в связи с чем административный ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц по ставке 13% исчислен налоговым агентом и составляет 200 руб., но не удержан.

Согласно п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п.6 ст. 228 НК РФ уплату налога производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 18970 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 180480 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2796 рублей, налога на доходы физических лиц за 2020 года в размере 200 рублей.

Исчисление транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц налоговым органом осуществлено правильно, соразмерно мощности двигателей транспортных средств, кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, периоду владения объектами налогообложения. Налог на доходы физических лиц исчислен верно по ставке 13%.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО2 обязанность по уплате налога не исполнил.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.4, 6 ст.69, ст.70 НК РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов в срок, указанный в налоговом уведомлении, административному ответчику было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО2 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному, земельному налогам, налогом на имущество и доходы физических лиц за 2020 год и пени.

Направление требования об уплате налога налогоплательщику подтверждается скриншотом страницы программного комплекса АИС Нолог-3 ПРОМ, списками почтовых отправлений.

Вышеуказанное требование об уплате налогов и пеней ФИО2 в полном объеме до настоящего времени не исполнено. Расчет пеней судом проверен и не опровергнут контррасчетом; оснований для уменьшения размера сумм начисленных пеней суд не усматривает.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Кинешемского судебного района в Ивановской области от 14 марта 2022 года по делу №2а-808/2022 с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному и земельному налогам, налогам на имущество и доходы физических лиц и пени. Определением мирового судьи судебного участка №3 Кинешемского судебного участка в Ивановской области от 10 июня 2022 года судебный приказ от 14.03.2022 отменен в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

На основании пункта 3 пунктом 2 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14 июля 2022 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.

До настоящего времени недоимка по налогам и пени ФИО2 полностью не уплачена, произведена уплата земельного налога в сумме 4 628,85 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины в размере 5169 рублей 50 копейка при удовлетворении административного иска подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области:

- транспортный налог с физических лиц:

налог за 2020 год в размере 18 970 рублей,

пени на задолженность за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 61 рубль 65 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

налог за 2020 год в размере 2 796 рублей,

пени на задолженность за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 9 рублей 09 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24705000):

налог за 2020 год в размере 175529 рублей 15 копеек,

пени на задолженность за 2020 год. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 585 рублей 51 копейка;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 24605410):

налог за 2020 год в размере 322 рублей, пени на задолженность за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1 рубль 05 копеек;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

налог за 2020 год в размере 200 рублей,

пени на задолженность за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 65 копеек,

на общую сумму 198475 (сто девяносто восемь тысяч четыреста семьдесят пять) рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в доход бюджета городского округа Кинешма государственную пошлину в размере 5169 (пять тысяч сто шестьдесят девять) рублей 50 копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Шустина Е.В.

Мотивированное решение составлено 28 сентября 2022 года.