Решение по делу № 2А-286/2025 от 07.04.2025

Дело № 2а-286/2025

УИД № 13RS0023-01-2025-000074-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саранск 7 апреля 2025 г.

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Малкиной А.К.,

при секретаре судебного заседания Бамбуркиной Д.В.,

с участием в деле:

административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось 09.01.2025 с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 зарегистрирован и состоит на учете в налоговом органе.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговым органом ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2 032 рублей.

Кроме того, он является плательщиком транспортного налога, в связи с чем, ему был начислен транспортный налог за 2021 г. в размере 1 500 рублей.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 8093450 от 01.09.2022. Однако в установленные законодательством сроки налоги уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом начислены пени, должнику направлено требование об уплате задолженности № 1595 от 24.05.2023, в котором сообщалось об отрицательном сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности налоговым органом вынесено решение № 545 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ от 30.08.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия от 31.07.2024 судебный приказ отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 3 640 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 532 рубля, пени, принятые из ОКНО при переходе в ЕНС по 11.08.2023 в размере 18 886 руб. 73 коп., а всего на общую сумму 23 058 руб. 73 коп.

Определением от 13.01.2025 указанное административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-286/2025.

Кроме того, 09.01.2025 УФНС России по Республике Мордовия обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени, в котором указало, что налоговым органом налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2 032 рублей, а также транспортный налог за 2022 г. в размере 1 500 рублей.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 75809960 от 15.07.2023, однако в установленные законодательством сроки налоги уплачены не были.

Должнику направлено требование об уплате задолженности № 1595 от 24.05.2023, в котором сообщалось об отрицательном сальдо ЕНС.

Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ от 06.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия от 31.07.2024 судебный приказ отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1 500 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 532 рубля, пени за период с 12.08.2023 по 10.12.2023 в размере 7977 руб. 02 коп., а всего на общую сумму 10 009 руб. 02 коп.

Определением от 13.01.2025 указанное административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-287/2025.

Определением Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 18.02.2025 вышеприведенные административные дела объединены в одно производство для их совместного рассмотрения и разрешения, с присвоением единого номера дела № 2а-286/2025.

Кроме того, УФНС России по Республике Мордовия обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав, что в связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени по налогам, ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 1595 от 24.05.2023, которое последним не исполнено.

В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица. Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ от 19.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия от 31.07.2024 судебный приказ отменен.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с 11.12.2023 по 06.05.2024 в размере 10 562 руб. 29 коп.

Определением от 14.01.2025 указанное административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-309/2025.

Определением Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 03.03.2025 указанное административное дело № 2а-309/2025 объединено в одно производство с административным делом № 2а-286/2025 для их совместного рассмотрения и разрешения, с присвоением единого номера дела № 2а-286/2025.

Определением Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 07.04.2025 принят отказ административного истца от иска в части требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере 6 204 рубля, пени, принятых из ОКНО при переходе в ЕНС, в размере 5 309 руб. 97коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не известили, ходатайств об отложении не заявляли.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в соответствии с положениями статьи 150, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, Р.Р.ВБ. зарегистрирован и состоит на учете в УФНС России по Республике Мордовия.

В силу абз. 2 п. 1 ст. 38 НК РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом положений настоящей статьи.

Исходя из положений абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

Законом Республики Мордовия от 17.10.2002 № 46-З «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые ставки.

Как следует из представленных материалов дела, Р.Р.ВБ. в 2021 являлся владельцем транспортных средств, в связи с чем, ему исчислен транспортный налог в следующем размере:

- КIА SELTOS, государственный регистрационный номер № налоговая база 120,60, налоговая ставка 30 л.с., количество месяцев – 10/12, сумма исчисленного налога - 3015 рублей.

- ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный номер №, налоговая база 100, налоговая ставка 15 л.с., количество месяцев – 5/12, сумма исчисленного налога - 625 рублей.

Р.Р.ВБ. в 2022 являлся владельцем транспортных средств, в связи с чем, ему исчислен транспортный налог в следующем размере:

- ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный номер №, налоговая база 100, налоговая ставка 15 л.с., количество месяцев – 12/12, сумма исчисленного налога - 1500 рублей.

Указанное имущество в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения, и на основании ст. 357 НК РФ Р.Р.ВБ. является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Главой 32 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что Р.Р.ВБ. в 2021-2022 гг. имел в собственности следующее недвижимое имущество, которое в соответствии со ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения, в связи с чем, ему исчислены за каждый год налоги в следующих размерах:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> площадью 31,8 кв.м., кадастровый номер: №, сумма исчисленного налога - 508 рублей;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> площадью 10,6 кв.м., кадастровый номер: № сумма исчисленного налога - 24 рубля.

Согласно пунктам 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговоеуведомлениеможет быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из представленных материалов дела, налоговым органом ФИО1 исчислены налоги в соответствии со следующими налоговыми уведомлениями:

- налоговое уведомление № 8093450 от 01.09.2022, в котором сообщалось об исчисленных за 2021 г. транспортном налоге и налоге на имущество физических лиц на общую сумму 4 172 рубля. Налогоплательщику предложено оплатить указанные налоги не позднее 01.12.2022;

- налоговое уведомление № 75809960 от 15.07.2023, в котором сообщалось об исчисленных за 2022 г. транспортном налоге и налоге на имущество физических лиц на общую сумму 2032 рубля. Налогоплательщику предложено оплатить указанные налоги не позднее 01.12.2023.

Направление налоговых уведомлений посредством почтовых отправлений подтверждается списками заказных писем, представленными в материалы дела.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж (далее по тексу – Закон № 263-ФЗ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Как следует из представленных материалов дела, по состоянию на 24.05.2023 за налогоплательщиком ФИО1 значилось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 193 526 руб. 66 коп., состоящее из следующей задолженности:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 143000 рублей;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 14300 рублей;

- транспортный налог с физических лиц в размере 4545 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1019 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 110 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 10 725 рублей;

- пени в размере 19827 руб. 66 коп.

В связи с изложенным, в адрес административного ответчика направлено требование № 1595 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 в срок до 19.07.2023 (л.д. 15).

Направление указанного требования посредством почтового отправления подтверждается списком №99 внутренних почтовых отправлений от 25.05.2023 (л.д. 16-21).

Таким образом, в соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование № 1595 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 прекратило действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных в адрес ФИО1 до 31.12.2022.

Следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование в требовании № 1595 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 75809960 от 15.07.2023, в котором сообщалось об исчисленных за 2022 г. транспортном налоге на сумму 1 500 рублей и налоге на имущество физических лиц на сумму 532 рубля, а всего на общую сумму 2 032 рубля. Налогоплательщику предложено оплатить указанные налоги не позднее 01.12.2023 (л.д. 94).

Направление налогового уведомления посредством почтового отправления подтверждается списком заказных писем № 340 от 01.10.2023 (л.д. 95).

В установленный срок задолженность, составляющая отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, погашена не была.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неуплатой административным ответчиком образовавшейся задолженности, 08.08.2023 налоговым органом принято решение № 545 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 196 232 руб. 66 коп. (л.д. 22, 103).

Решение направлено в адрес ФИО1, что подтверждается списком №103 внутренних почтовых отправлений от 14.08.2023 (л.д. 23-32, 104-113).

На основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ № 2а-10/2023 от 30.08.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за период с 2021 г. в размере 23058 руб.73 коп., в том числе по налогам – 4172 рубля, пени – 18886 руб. 73 коп. (л.д. 39).

В связи с поступившими возражениями ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия от 31.07.2024 судебный приказ отменен (л.д. 40).

На основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ № 2а-54/2024 от 06.02.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за 2022 г. в размере 10 009 руб. 02 коп., в том числе по налогам – 2 032 рубля, пени – 7 977 руб. 02 коп. за 2023 г. (л.д. 115).

На основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ № 2а-229/2024 от 19.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 2023 г. по 07.05.2024 в размере 10562 руб. 29 коп. (л.д. 183).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административный истец обратился с административными исками в суд 09.01.2025, следовательно, налоговым органом административные исковые заявления поданы в суд в установленный срок.

Согласно представленным материалам дела по состоянию на 01.01.2023 недоимка ФИО1 по налогам составила 148674 рубля, в том числе:

- 1019 рублей по КБК 18210601020040000110 (налог на имущество физических лиц);

- 4545 рублей по КБК 18210604012020000110 (транспортный налог);

- 110 рублей по КБК 18210601020040000110 (налог на имущество физических лиц);

- 143000 рублей по КБК 18210102030010000110 (налог на доходы физических лиц) (л.д. 144).

С 01.01.2023 расчет пени ведется на сумму совокупной обязанности на отдельном обязательстве (КБК 18211617000010000140) без указания наименования налога. Пени начисляется на общее отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ.

Судом установлено и следует из письменных материалов дела, что налоговый орган ранее обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Так, мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ № 2а-87/2022 от 22.03.2022 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 143000 рублей, пени в размере 3954 рубля, штрафа в размере 28600 рублей; транспортному налогу в размере 905 рублей, пени в размере 9 руб. 45 коп.; налогу на имущество физических лиц в размере 487 рублей, пени в размере 5 руб. 09 коп.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 21450 рублей; налогу на имущество физических лиц в размере 110 рублей, пени в размере 1 руб. 15 коп., а всего 198521 руб. 69 коп.

На основании указанного судебного приказа, а также заявления взыскателя, возбуждено исполнительное производство №50560/22/13015-ИП от 25.04.2022, согласно которому должник – ФИО1, взыскатель – ИФНС по Ленинскому району г. Саранска, предмет исполнения: взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 198521 руб. 69 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия от 24.08.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.

07.10.2022 постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому району городского округа Саранск УФФСП России по Республике Мордовия исполнительное производство №50560/22/13015-ИП от 25.04.2022 прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ).

Решением Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 12.01.2023 по административному делу № 2а-47/2023 удовлетворено частично административное исковое заявление УФНС России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Судом постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 173 496 руб. 69 коп. из которых:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 143 000 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3954 руб.;

- штрафные санкции в размере 25 025 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 597 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 руб. 24 коп.;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 905 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 9 руб. 45 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4 670 рублей.

Решение вступило в законную силу 13.02.2023.

По сообщению судебного пристава-исполнителя на основании исполнительного листа № 043891660, выданного 15.02.2023 Ленинским районным судом г. Саранска Республики Мордовия 15.02.2023 по вышеуказанному административному делу № 2а-47/2023, судебным приставом-исполнителем ОСП по Ленинскому району городского округа Саранск УФССП России по Республике Мордовия возбуждено исполнительное производство № 304245/24/13015-ИП от 23.10.2024, согласно которому должник – ФИО1, взыскатель – УФНС России по Республике Мордовия, предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 103561 руб. 92 коп. По состоянию на 03.04.2025 задолженность по исполнительному производству погашена в полном объеме.

Судом установлено, что по состоянию на 09.01.2025 (день подачи административных исковых исков) задолженность по налогам, в том числе ранее взыскиваемой на основании судебных актов, административным ответчиком не была погашена.

Пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 72 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку из материала дела усматривается, что за налогоплательщиком ФИО1 имелась непогашенная задолженность по налогам, то на указанную недоимку в силу закона подлежат начислению пени.

Из представленных административных истцом сведений следует, что задолженность по пени включает в себя пени, перешедшие из КРСБ при переходе в ЕНС в сумме 14475 руб. 34 коп., и пени, начисленные с момента перехода на ЕНС исходя из совокупной налоговой обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 06.05.2024 в сумме 26920 руб. 35 коп., из которых: 8381 руб. 04 коп. – за период с 01.01.2023 по 11.08.2023, 7977 руб. 02 коп. – за период с 12.08.2023 по 10.12.2023, 10562 руб. 29 коп. – за период с 11.12.2023 по 06.05.2024.

Представленный административным истцом расчет пени проверен судом, является подробным и арифметически верным.

Таким образом, всего с административного ответчика (с учетом отказа административного истца от иска в части взыскания пени, принятых из ОКНО при переходе в ЕНС на сумму 5309 руб. 97 коп.) подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату взыскиваемых налогов по состоянию на 06.05.2024 на сумму 32 116 руб. 07 коп. ((14475 руб. 34 коп. – 3966 руб. 65 коп. – 5309 руб. 97 коп.)+ 8381 руб. 04 коп.+ 7977 руб. 02 коп.+ 10562 руб. 29 коп.).

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей уплачивается в размере 4000 рублей.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в доход бюджета городского округа Саранск с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска на основании закона.

Руководствуясь статьями 175-181, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов по состоянию на 06.05.2024 в сумме 32 116 (тридцать две тысячи сто шестнадцать) руб. 07 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд города Саранска Республики Мордовия в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.К. Малкина

Мотивированное решение суда изготовлено 18 апреля 2025 г.