УИД 31RS0002-01-2025-003129-63

Дело №2а-2499/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 17.10.2025

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Костиной О.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 36025 руб., пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 08.10.2024 по 06.11.2024 -4860,88 руб.

В предоставленный судом срок от административного ответчика возражений относительно заявленных требований и относительно упрощенного порядка рассмотрения дела не поступало.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из сведений, имеющихся в налоговом органе ответчик ФИО1 ИНН (номер обезличен) состоит в качестве налогоплательщика, с 19.01.2023 по 22.09.2024 осуществлял деятельность в качестве адвоката и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1.2 пп.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, не позднее 28 декабря 2023г.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 57Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля 2024г.

Подлежали оплате взносы за 2023г в размере 43623,84 рублей. Частично оплачен долг 11929,30 руб. Взыскан постановлением №837 от 14.06.2024. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в составе ЕНС.

Подлежали оплате взносы за 2024г в размере 36025 рублей. Не оплачен. Взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Белгородского районного суда судебным приказом 2а-4482/2024от 09.12.2024. Отменен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в составе ЕНС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки и особенности определения налоговой базы, в соответствии и в пределах, установленных главой 32 НК РФ.

В силу положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В собственности налогоплательщика находились/находятся следующие объекты налогообложения:

- квартиры, адрес: (адрес обезличен), кадастровый номер (номер обезличен), площадь 33,9, дата регистрации права (дата обезличена)

- жилой дом, адрес: (адрес обезличен), кадастровый номер (номер обезличен), площадь 58,7, дата регистрации права (дата обезличена)

- жилой дом, адрес: (адрес обезличен), кадастровый номер (номер обезличен), площадь 25,8, дата регистрации права (дата обезличена)

- квартиры, адрес: (адрес обезличен), кадастровый номер (номер обезличен), площадь 51,3, дата регистрации права (дата обезличена), дата утраты права (дата обезличена).

Налоги на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы взысканы решением Белгородского районного суда от 05.09.2023 №2а-2614/2023. Оплачены. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислена сумма пени (в составе ЕНС).

Налоги на имущество за 2021, 2022 годы взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Белгородского районного суда от 05.11.2024 №2а-4285/2024. Отменен. Оплачен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислена сумма пени (в составе ЕНС).

В соответствие со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

По сведениям, поступившим в порядке ст. 85 НК РФ, на налогоплательщика зарегистрированы следующие земельные участки:

- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый номер (номер обезличен), площадь 1500, дата регистрации права (дата обезличена)

- земельный участок, адрес: (номер обезличен) Первая, кадастровый номер (номер обезличен), площадь 4647, дата регистрации права (дата обезличена)

Земельный налог за 2020 год взыскан решением Белгородского районного суда от 05.09.2023 №2а-2614/2023. Оплачен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислена сумма пени (в составе ЕНС).

Земельный налог за 2021, 2022 годы взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Белгородского районного суда от 05.11.2024 №2а-4285/2024. Отменен. Оплачен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислена сумма пени (в составе ЕНС).

Налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам и сборам и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации (п. 1 ст. 13 НК РФ).

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 209 Налогового Кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговым кодексом Российской Федерации (п.1 ст. 210 НК РФ) установлено, что в состав налоговой базы по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов (п.2 ст.210 НК РФ).

В отношении доходов физических лиц (за исключением доходов, поименованных в п.п.2-5 ст.224 НК РФ) статьей 224 НК РФ определена налоговая ставка в размере 13%.

С 01.01.2021 вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1,2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании положений пп. 2 п.1 и п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики-физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, и согласно п.3 ст.228 НК РФ в обязательном порядке представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 87 и ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) за 2020 год. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи объекта недвижимого имущества, а именно квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата утраты права (дата обезличена).

Общая сумма дохода, полученного от продажи объекта недвижимости составляет - 2 450 000 руб.. Налоговый вычет согласно пп.1 п.1 ст.220 НК РФ составляет 1 000 000 руб.

Расчет сумм налога к уплате за 2020 год: 1 450 000.00 х13%= 188 500 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты за 2020 год не позднее 15.07.2021 года.

Декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год на дату вынесения решения не была представлена.

В связи с неуплатой суммы налога в срок и непредставлением декларации о доходах налоговым органом было вынесено решение № 1635 от 24.04.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. ст. 119, 122 НК РФ. Ответчику был назначен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 28 275 руб., за непредставление налоговой декларации, а также штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 37 700 руб. за неуплату налога.

Таким образом, согласно решению №1635 от 25.04.2022 подлежал оплате НДФЛ в сумме 188 500 руб. Взыскан решением Белгородского районного суда от 05.09.2023 №2а-2614/2023. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислена сумма пени (в составе ЕНС).

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщику направлены:

- налоговое уведомления №129333776 от 16.08.2023 на уплату в налогов за 2022 год в общей сумме 2729 руб.; которое в установленный срок не исполнено.

- налоговое уведомления №1307772 от 01.09.2022 на уплату в налогов за 2021 год в общей сумме 2140 руб.; которое в установленный срок не исполнено

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 вступили в силу изменения в системе учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен Институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом

В соответствии с пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 5 статьи 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3. ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 75 НК РФ, за неуплату, несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислены пени

Таблица расчета пени за период с 08.10.2024 по 06.11.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ на сумму налогов 247163,80 руб. составляет 4860,88 руб.

Пунктом 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности №2193 от 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от 14.09.2023 №5571.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поводом для обращения в суд с административным исковым заявлением является наличие у ответчика задолженности по уплате недоимки, штрафа и пени.

В соответствии с нормами главы 32 КАС РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Судебный приказ по делу № 2а-4285/2025 от 05.11.2024 отменен определением от 16.04.2025, на основании поступивших от ответчика возражений.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 17.07.2025, то есть, в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Доказательств освобождения налогоплательщика от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Разрешая спор, суд, установил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера страховых вносов и пени за заявленные налоговые периоды, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пени в установленные законом сроки и в полном размере, и приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленном административным истцом размере.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворение в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 36025 руб., пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 08.10.2024 по 06.11.2024 в размере -4860,88 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в доход муниципального образования – муниципальный район «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено (дата обезличена).

Судья О.Н. Костина