Решение по делу № 2А-275/2025 от 24.11.2025 | Ильинский районный суд (Пермский край)

Дело № 2а-275/2025

УИД № 59RS0020-01-2025-000445-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года пос. Ильинский

Ильинский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Стерховой А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Рудик Е.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1, по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, налоговый орган, Инспекция), обратилась в суд с административным исковым заявлением к Бондарю Д.П. (далее - административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогам, штрафу, пени, в общем размере 2 949 671,81 руб., из них:

- недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 115 183,94 руб.;

- недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 56 077,66 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 111 368,03 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 9,91 руб.;

- недоимка по налогу на доходы с физических лиц за 2021 год в размере 2 506 081,42 руб.;

- штраф, начисленный за налоговое правонарушение за налоговый период 2021 год по налогу на доходы физических лиц по ст. 119 НК РФ, в размере 6 193,11 руб.;

- штраф, начисленный за налоговое правонарушение за налоговый период 2021 год по налогу на доходы физических лиц по ст. 122 НК РФ, в размере 4 128,74 руб.;

- пени в размере 150 629,00 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику на праве собственности принадлежало недвижимое имущество, а именно:

- земельный участок, общей площадью 599 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, доля в праве №, - с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, общей площадью 9 226 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования: производственные здания, склад, железнодорожные пути, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за налоговый период 2021 год в размере <данные изъяты>., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022.

Земельный налог за 2021 год налогоплательщиком в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, было направлено требование № от 25.05.2023 об уплате недоимки за 2021 год в размере <данные изъяты>. и <данные изъяты>.. Задолженность по земельному налогу составляет <данные изъяты>

Налогоплательщику на праве собственности принадлежало недвижимое имущество, а именно:

- жилой дом, общей площадью 52,10 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве № - с ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения, сооружения, общей площадью 181 кв.м., кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения, сооружения, общей площадью 9 012,70 кв.м., кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> вид разрешенного использования: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год в размере <данные изъяты>., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год налогоплательщиком в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, было направлено требование № от 25.05.2023 об уплате недоимки за 2021 год в размере <данные изъяты>. и <данные изъяты>.. Задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет <данные изъяты>.

Кроме того, в 2021 году ФИО7 получил доход от продажи недвижимого имущества:

- строение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> кадастровая стоимость <данные изъяты>., принадлежащее налогоплательщику в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- строение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты>., принадлежащее налогоплательщику в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представлена не была.

18.07.2022 налоговым органом проведена налоговая проверка, сумма налогооблагаемого дохода от продажи недвижимого имущества составила <данные изъяты>., сумма налога к уплате - <данные изъяты>. (<данные изъяты>. х 13 %).

В установленный срок сумма НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком уплачена не была, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, было направлено требование № от 25.05.2023 об уплате недоимки за 2021 год в размере <данные изъяты>.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, с учетом частичного погашения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты>

В ходе камеральной налоговой проверки было установлено нарушение налогоплательщиком п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с неуплатой налога, а также нарушение п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации.

По итогам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.12.2022 №, налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств, составила 6 193,11 руб., исходя из расчета: <данные изъяты>. х 5% х 6 мес.) /2 /2/2/2/2/2/2.

Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств, составила 4 128,74 руб., исходя из расчета: (<данные изъяты>. х 20 %) /2 /2/2/2/2/2/2.

В установленный срок обязанность по уплате штрафа в соответствии со ст. 119, 122 НК РФ налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, было направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 об оплате штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6 193,11 руб., об оплате штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 128,74 руб..

Задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц составляет 10 321,85 руб., не погашена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 21.01.2023 по 13.08.2023 в размере 150 629,00 руб. Задолженность не погашена.

Налоговым органом должнику направлено требование об оплате задолженности № от 25.05.2023, срок уплаты по которому составлял - до 20.07.2023. Установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи первого заявления на взыскание задолженности истекал 20.01.2024.

31.08.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1714/2023, который отменен 31.03.2025 в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, указал, что налоговая задолженность в размере 2 949 671,81 руб. не уплачена (л.д. 89).

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие, направил представителя, в письменных возражениях на административное исковое заявление указал, что 15.11.2022 определением Арбитражного суда Пермского края было отказано во включении требования в реестр требований кредиторов, ФИО3 оплатил задолженность в размере <данные изъяты>., налоговый орган подтвердил, что задолженность перед бюджетом отсутствует. О взыскиваемой задолженности узнал в 2025 году при получении судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края, который в связи с подачей возражений был отменен. В 2025 году узнал о вынесения заочного решения Ильинского районного суда Пермского края об обращении взыскания на автомобиль, заочное решение было отменено. В последующем судом было вынесено решение об отказе в удовлетворении требования налогового органа об обращении взыскания на транспортное средство. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик попал в дорожно-транспортное происшествие, виновник ДТП скончался. ФИО3 перенес № операций, ограничен в передвижении, не работает. Указал, что срок предъявления требований налоговым органом пропущен, просил отказать в восстановлении срока. В случае взыскания пени, просил снизить их размер.

Представитель административного ответчика ФИО1 исковые требования не признала, указала, что налоговым органом пропущены сроки предъявления исковых требований, после предъявления налоговым органом требования от 01.09.2022; до 15.11.2022 задолженности не было, отчужденное на основании договоров купли-продажи недвижимое имущество находилось в собственности Бондаря Д.П. менее пяти лет, при отчуждении имущества ФИО3 полагал, что имущество в собственности должно находиться не менее трех лет. ФИО3 от уплаты задолженности не уклоняется, но в настоящее время у Бондаря Д.П. тяжелое материальное положение. Частично ФИО3 производил оплату задолженности. После предъявления административного иска задолженность не погашалась.

Исследовав письменные материалы дела, административное дело 2а-1714/2023, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (в ред. Федеральных законов от 17.12.2009 № 318-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 N 401-ФЗ, от 15.04.2019 N 63-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения правоотношений)).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения правоотношений)).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения правоотношений)).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации (п.п. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерациифизические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п. 2 и п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения установлены статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (пункт 2).

Согласно п. 3 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных этим пунктом и пунктами 4 и 5 данной статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

В целях указанного пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 названного Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Согласно положениям п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (пункт 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 указанной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 указанной статьи в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 ст. 88 указанного Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 п. 2 ст. 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных п.п. 2 п. 2 ст. 220 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Исходя из положений статьи п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с требованиями абзаца 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно п. 1 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в п. 2 ст. 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО3 являлся собственником недвижимого имущества:

- земельный участок, кадастровый №, общей площадью 599 +/- 9 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, доля в праве №, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровая стоимость <данные изъяты>

- земельный участок, кадастровый №, общей площадью 9 226 +/- 34 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования: производственные здания, склад, железнодорожные пути, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровая стоимость <данные изъяты>., что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 50-52).

Налогоплательщику был начислен земельный налог за налоговый период 2021 год в размере <данные изъяты>., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, срок уплаты по которому - не позднее 01.12.2022 (л.д. 19-20, 21).

Административный ответчик ФИО3 являлся собственником недвижимого имущества:

- жилой дом, кадастровый №, общей площадью 52,10 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> доля в праве №, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание, кадастровый №, общей площадью 9 012,7 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты>., дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание, кадастровый №, общей площадью 1453,6 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты>., дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание, кадастровый №, общей площадью 1310,5 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты>., дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание, кадастровый №, общей площадью 1781,7 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> кадастровая стоимость <данные изъяты>., дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание, кадастровый №, общей площадью 6795,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты>., дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 50-52, 53-54, 55-56, 57-58, 59-60).

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год в размере <данные изъяты>., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, срок уплаты по которому - не позднее 01.12.2022. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 03.10.2022 (л.д. 19-20, 21).

На основании договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 произвел отчуждение следующего недвижимого имущества:

- нежилое здание, кадастровый №, общей площадью 1781,7 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>;

- нежилое здание, кадастровый №, общей площадью 1453,6 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>;

- нежилое здание, кадастровый №, общей площадью 1310,5 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>;

- нежилое здание, кадастровый №, общей площадью 6795,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>.

Цена договора составила <данные изъяты> (л.д. 61-63).

В установленный законом срок - не позднее 04.05.2022 (с учетом переноса срока) налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год представлена не была.

22.07.2022 налогоплательщиком представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> (л.д. 22-24).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> истекал 15.07.2022.

В ходе камеральной налоговой проверки было установлено нарушение налогоплательщиком п. 1 ст. 122 НК РФ по факту неуплаты налога, п. 1 ст. 119 НК РФ по факту непредставления налоговой декларации.

По указанным обстоятельствам составлен акт налоговой проверки № от 18.10.2022 (л.д. 25-28).

Решением заместителя начальника Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Пермскому краю от 16.12.2022 № ФИО3 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств, составила 6 193,11 руб., исходя из расчета: (<данные изъяты>. х 5% х 6 мес.) /2 /2/2/2/2/2/2.

Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств, составила 4 128,74 руб., исходя из расчета: (<данные изъяты>. х 20 %) /2 /2/2/2/2/2/2 (л.д. 29-32).

На основании ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Ильинского районного суда Пермского края от 25.06.2025 по делу № 2-135/2025 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 России по Пермскому краю к ФИО3, ФИО2 об обращении взыскания на заложенное имущество установлено, что по результатам камеральной проверки, проведенной в период с 18.07.2022 по 11.10.2022, 16.12.2022 заместителем начальника Межрайонной ИФНС № 23 по Пермскому краю вынесено решение № о привлечении Бондаря Д.П. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствие с которым Бондарю Д.П. доначислена сумма налога на доходы физических лиц за 2021 года, подлежащая уплате в бюджет, в размере <данные изъяты>., а также налоговые штрафы общим размером 10 321,85 руб.

Налоговым органом установлено, что в 2021 году ФИО3 получил доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 5 лет и в нарушение требований ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в срок до 04.05.2022 не представил налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2021 год.

Решение вступило в законную силу 05.08.2025.

При таких обстоятельствах решение Ильинского районного суда Пермского края от 25.06.2025 по делу № 2-135/2025имеет преюдициального значения для рассмотрения административного дела, в части установления факта непредставления налогоплательщиком ФИО3 налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2021 год и начисления в связи с этим налоговым органом налога на доходы физических лиц за 2021 года, подлежащего уплате в бюджет, в размере <данные изъяты>., а также налоговых штрафов общим размером 10 321,85 руб.

Земельный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, было направлено требование № от 25.05.2023 об уплате:

- недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты>. и <данные изъяты>

- недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и <данные изъяты>

- недоимки по НДФЛ в размере <данные изъяты>.,

- штрафа в общем размере 10 321,85 руб. (6 193,11 руб. + 4 128,74 руб.).

Срок уплаты по требованию № от 25.05.2023 составляет - до 20.07.2023. Требование направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией 29.05.2023 (л.д. 33, 34).

ФИО3 недоимку по НДФЛ за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, земельный налог за 2021 год в установленные законом сроки не уплатил, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Как следует из статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По данным налогового органа, по состоянию на 21.01.2023 у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате недоимки по следующим налогам:

- НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>. и <данные изъяты>

- земельный налог за 2021 год в размере <данные изъяты>. и <данные изъяты>

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность, за период с 21.01.2023 по 13.08.2023, в общем размере 150 629,00 руб., в том числе:

- пени, начисленные на недоимку НДФЛ за 2021 год: в размере <данные изъяты>. за период с 21.01.2023 по 28.06.2023, в размере <данные изъяты>. за период с 29.06.2023 по 17.07.2023, в размере <данные изъяты>. за период с 18.07.2023 по 13.08.2023- в размере 135 945,88 руб.,

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>., за период с 21.01.2023 по 13.08.2023 - в размере 5 983,80 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>., за период с 21.01.2023 по 13.08.2023 - в размере 2 913,23 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>., за период с 21.01.2023 по 13.08.2023- в размере 5 785,57 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>., за период с 21.01.2023 по 13.08.2023 - в размере 0,52 руб. (л.д. 37).

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилам п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году»).

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика 29.05.2023 направлялось требование № от 25.05.2023 об уплате задолженности общим размером <данные изъяты> в связи с наличием недоимки:

- по земельному налогу в размере <данные изъяты>. и <данные изъяты>.,

- по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. и <данные изъяты>

- недоимки по НДФЛ в размере <данные изъяты>

- штрафа в общем размере 10 321,85 руб. (6 193,11 руб. + 4 128,74 руб.),

- а также транспортного налога в размере <данные изъяты>.

Срок уплаты по требованию составлял до 20.07.2023. Требование направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением 29.05.2023 (л.д. 33, 34).

Требование № от 25.05.2023 направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика в установленный законом срок (02.12.2022+3 мес.+ 6 мес.).

Требование в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 25.05.2023, по сроку уплаты до 20.07.2023, превысила 10 000 руб. (л.д. 33).

Поскольку в установленный в требовании срок (до 20.07.2023) задолженность налогоплательщиком погашена не была, налоговым органом 08.08.2023 принято решение № о взыскании задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности № от 25.05.2023, то есть в установленный срок. Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением 16.08.2023 (л.д. 35, 38).

Налоговым органом в установленный законом срок (20.07.2023 + 6 месяцев) в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Ильинского судебного района направлено заявление от 12.08.2023 № 225 о вынесении судебного приказа о взыскании с Бондаря Д.П. задолженности за 2021 год в размере <данные изъяты>., в том числе налог - <данные изъяты> пени - <данные изъяты>., штраф - 10 321,85 руб. (л.д. 36, 37).

На основании заявления налогового органа от 12.08.2023 №, поступившего мировому судье 29.08.2023, мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края 31.08.2023 вынесен судебный приказ № 2а-1714/2023 о взыскании с Бондаря Д.П. задолженности за 2021 год в размере <данные изъяты>., в том числе налог - <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>., штраф - <данные изъяты>

В связи с подачей 28.03.2025 налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа от 31.08.2023 № № 2а-1714/2023, Бондарю Д.П. восстановлен срок для подачи возражений на судебный приказ от 31.08.2023 № № 2а-1714/2023, судебный приказ отменен 31.03.2025 (л.д. 14-15).

На основании судебного приказа от 31.08.2023 № 2а-1714/2023, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края, судебным приставом-исполнителем ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району УФССП России по Пермскому краю в отношении должника Бондаря Д.П. 26.02.2024 было возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.69-70).

Исполнительное производство №-ИП от 26.02.2024 прекращено 17.04.2025 в связи с отменой судебного акта, на основании которого был выдан исполнительный документ, вынесено постановление о прекращении исполнительного производства от 17.04.2025 (л.д. 71).

По состоянию на 14.10.2025 в рамках исполнительного производства №-ИП с должника взыскано и перечислено взыскателю <данные изъяты>., кроме того, с должника взыскано и находится на депозитном счете <данные изъяты>., что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству (л.д. 72).

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок давности для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности административным истцом соблюден, поскольку к моменту обращения в суд с настоящим иском - 17.09.2025 (согласно штампу почтового отделения на конверте), шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа - 31.03.2025, не истек (31.03.2025 + 6 месяцев) (л.д. 7).

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности.

При таких обстоятельствах, довод административного ответчика и его представителя о пропуске налоговым органом срока обращения в суд опровергается представленными в материалах дела доказательствами.

Кроме того, не нашел подтверждения и довод административного ответчика об отсутствии задолженности перед налоговым органом, о чем указано в определении Арбитражного суда Пермского края от 15.11.2022 по делу № А50-28495/2021.

Как установлено судом, налоговым органом по настоящему административному делу заявлена ко взысканию задолженность по налогу на имущество за 2021 год и земельному налогу за 2021 год, срок уплаты которых истекал 01.12.2022, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, срок уплаты которого истекал 15.07.2022, при этом факт неуплаты указанного налога был выявлен в ходе камеральной налоговой проверки, оконченной 11.10.2022, решение по которой принято налоговым органом 16.12.2022, штрафа за налоговое правонарушение по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации и по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, наложенного на налогоплательщика решением должностного лица налогового органа от 16.12.2022, и пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате указанных налогов.

Таким образом, по состоянию на 15.11.2022, то есть на дату вынесения Арбитражным судом Пермского края определения от 15.11.2022 по делу № А50-28495/2021, задолженности, взыскиваемой налоговым органом с налогоплательщика Бондаря Д.П., не имелось.

По состоянию на 14.10.2025 сумма отрицательного сальдо единого налогового счета составляет «-» <данные изъяты>., в том числе по налогам «-» <данные изъяты> пени «-» <данные изъяты>., штраф «-» <данные изъяты>. (л.д. 74).

По данным налогового органа по состоянию на 17.11.2025 задолженность в сумме 2 949 671,81 руб. налогоплательщиком не погашена (л.д. 89).

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, судом проверен, признан арифметически правильным, соответствующим установленным судом обстоятельствам.

Административным ответчиком расчет не оспорен, иной расчет не представлен.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, в материалах дела не содержится, подтверждено в судебном заседании и представителем административного ответчика.

Административным ответчиком заявлено ходатайство о снижении размера начисленных налоговым органом и подлежащих уплате в бюджет пени, начисленной на совокупную обязанность по уплате налогов.

Вместе с тем, из положений ст. ст. 2, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что к налоговым правоотношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Порядок начисления пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации (п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации), в связи с чем положения ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.

При этом по своей природе пени носят акцессорный характер и призваны не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной платежей со стороны налогоплательщика (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П; Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 28.05.2020 N 1115-О, от 28.03.2024 N 603-О, от 25.06.2024 N 1726-О и др.).

При таких обстоятельствах, предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей и пени отсутствуют.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность общим размером 2 949 671,81 руб., из них:

- недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 115 183,94 руб.;

- недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 56 077,66 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 111 368,03 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 9,91 руб.;

- недоимка по налогу на доходы с физических лиц за 2021 год в размере 2 506 081,42 руб.;

- пени в размере 150 629,00 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (в ред. Федерального закона от 24.07.2023 № 349-ФЗ).

С учетом требований п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, при удовлетворении административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 44 497 руб.

((2 949 671,81 руб. - 1 000 000,00 руб.) х 1 % + 25 000 руб.) в доход бюджета Ильинского муниципального округа Пермского края.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст.177-180, 286, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии №, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, единый налоговый платеж в размере 2 949 671,81 рубля из них:

- недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 115 183,94 рубля;

- недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 56 077,66 рубля;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 111 368,03 рубля;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 9,91 рубля;

- недоимка по налогу на доходы с физических лиц за 2021 год в размере 2 506 081,42 рубля;

- штраф, начисленный за налоговое правонарушение за налоговый период 2021 год по налогу на доходы физических лиц по ст. 119 НК РФ, в размере 6 193,11 рубля;

- штраф, начисленный за налоговое правонарушение за налоговый период 2021 год по налогу на доходы физических лиц по ст. 122 НК РФ, в размере 4 128,74 рубля;

- пени в размере 150 629,00 рубля, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Взысканные суммы подлежат перечислению на единый счет № 03100643000000018500, к/с № 40102810445370000059, Банк получателя: Отделение Тула Банка России (УФК по Тульской области, г. Тула), БИК 017003983, Получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии №, ИНН №, в бюджет Ильинского муниципального округа Пермского края государственную пошлину в размере 44 497 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ильинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 24 ноября 2025 года.

Судья А.Ю. Стерхова