Решение по делу № 2А-483/2023 от 15.02.2023

Дело №а-483/2023

22RS0013-01-2022-007344-10

Решение

Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.В.,

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №;

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

-объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Размер налога на имущество за 2018 год составил 3154рублей,за 2019 год составил 53402 рублей, за 2020 год составил 2655 рублей.

Расчёт указанных налогов произведён в налоговых уведомлениях № 9954660 от 03.08.2020, №24285712 от 01.09.2021.

Кроме того, согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО3 в 2019 году принадлежали транспортные средства: Ниссан Серена, государственный регистрационный знак № Опель Астра, государственный регистрационный знак №

В 2020 году ФИО3. принадлежали транспортные средства: Ниссан Серена, государственный регистрационный знак №

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, <адрес> «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила 4315 рублей, за 2020 год составила 2740 рублей.

Также, согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2019 году, в 2020 годупринадлежал земельный участок, расположенный в границах сельских поселенийпо адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его за 2019 год до 01 декабря 2020 года в сумме 370 рублей, за 2020 год до 01 декабря 2021 года в сумме 336 рублей.

За несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО3 начислены пени по налогу на имуществов размере 34,14, по транспортному налогу в размере 22,35 руб., по земельному налогув размере 2,25 руб.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, а также требования о необходимости уплатить недоимку по налогам и пени, которые своевременно уплачены не были.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени с административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю просила взыскать с Б.А.АБ. недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 10585 руб., пени в размере 34,14 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 526 руб., пени в размере 1,71 руб., транспортному налогу в размере 7055, пени в размере 22,35 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 706 руб., пени в размере 2,25 руб.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО3, достоверно зная о наличии в суде административного дела, по своему усмотрению распорядился принадлежащими ему правами, не явившись в судебное заседание, суд приходит к выводу о том, что он надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, и, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество физическим лицам с 01.01.2015 исчисляется в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (Закон утратил силу с 01.01.2015).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ФИО3 принадлежит следующее имущество:

с 23 мая 2013 года по настоящее время жилое помещение-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №. Вид права-общая совместная собственность. Основание государственной регистрации – договор купли-продажи квартиры с обременением ипотекой в силу закона, выдан ДД.ММ.ГГГГ.

с 10 декабря 2014 года по настоящее время жилое помещение-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.Вид права-общая совместная собственность. Основание государственной регистрации – договор купли-продажи, выдан ДД.ММ.ГГГГ.

с 20 октября 2017 года по настоящее время жилое помещение-квартира, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №.Вид права-общая совместная собственность. Основание государственной регистрации – договор купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств, выдан ДД.ММ.ГГГГ.

сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГжилое помещение-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №. Вид права-собственность. Основание государственной регистрации – договор купли-продажи, выдан ДД.ММ.ГГГГ.

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время - объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Вид права-собственность. Основание государственной регистрации – договор аренды земельного участка № от ДД.ММ.ГГГГ, разрешение на строительство от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, ФИО3 является плательщиком налога на имущество.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО3, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить за 2018 год в срок до 01 декабря 2019 года,за 2019 год в срок до 01 декабря 2020 года, за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставка налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск на 2017-2019 годы установлена Решением Думы города Бийска от 19 ноября 2015 года №634, от 23 ноября 2017 года №38.

Ставка налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск с 2020 года установлена Решением Думы города Бийска от 07 октября 2019 года №303.

На основании ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО3 сумма перерасчета налога на имущество в 2018 годуобъекта недвижимого имущества, расположенного по адресу:<адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности 1/2, составила 3154 рублей ((1 001 389 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1,481 (коэффициент-дефлятор) х0,87 (налоговая ставка)х3/12х0,55 (налоговая ставка)х 9/12).

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2017 №579 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации в 2018 году равен 1,481.

В связи с владением административным ответчиком данными объектами недвижимого имущества налоговым органом в налоговом уведомлении№ 242857124от 01.09.2021Б.А.АВ. произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере3154 рублей.

В требовании № 119184 от 15.12.2021 установлен срок уплаты данного налога – до 21.01.2022.

Представленный административным истцом расчёт налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год судом проверен, произведён в соответствии с представленными данными из выписок ЕГРП, является математически верным.

Исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО3 сумма налога на имущество в 2019 году:

- объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу:<адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности 1/2, составила 622 рублей ((189 343 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1,518 (коэффициент-дефлятор) х0,55 (налоговая ставка) х8/12х0,87 (налоговая ставка) х4/12).

- объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу:<адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности 1/2, составила 631 рублей ((192 330 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1,518 (коэффициент-дефлятор) х0,55 (налоговая ставка) х8/12х0,87 (налоговая ставка) х4/12).

- объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу:<адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности 1/1составила 679 рублей ((234 229 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1,518 (коэффициент-дефлятор) х0,87 (налоговая ставка) х4/12).

Исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности Б.А.АБ. сумма перерасчета налога на имущество в 2019 году:

- объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу:<адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности 1/2, составила 3154 рублей ((1 026 407 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1,518 (коэффициент-дефлятор) х0,55 (налоговая ставка)х8/12х0,87 (налоговая ставка)х4/12).

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2018 №595коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации в 2019 году равен 1,518.

В связи с владением административным ответчиком данными объектами недвижимого имущества налоговым органом в налоговом уведомлении № 9954660от 03.08.2020 ФИО3 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1932 рублей. В налоговом уведомлении № 242857124от 01.09.2021 ФИО3 произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере3370 рублей.

В требовании № 177805 от 24.12.2020 установлен срок уплаты данного налога – до 25.01.2021.

В требовании № 119184 от 15.12.2021 установлен срок уплаты данного налога – до 21.01.2022.

Представленный административным истцом расчёт налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год судом проверен, произведён в соответствии с представленными данными из выписок ЕГРП, является математически верным.

Исходя из суммарной кадастровой стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО3 сумма налога на имущество в 2020 году:

-объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности 1/1, составила 526 рублей ((526 094 рублей (кадастровая стоимость) 0,50 (налоговая ставка) х12/12х0,2(коэффициент к налоговому периоду);

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №,с учетом доли в праве собственности 1/2, составила 1277 рублей ((851 163 рублей (кадастровая стоимость) 0,30 (налоговая ставка) х12/12;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №,с учетом доли в праве собственности 1/2, составила 422 рублей ((281 572 рублей (кадастровая стоимость) 0,30 (налоговая ставка) х12/12;

- квартиры, расположенной по адресу:<адрес>, кадастровый №,с учетом доли в праве собственности 1/2, составила 430 рублей ((286 758 рублей (кадастровая стоимость) 0,30 (налоговая ставка) х12/12.

В связи с владением административным ответчиком данными объектами недвижимого имущества налоговым органом в налоговом уведомлении № 242857124от 01.09.2021 Б.А.АВ. начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2655рублей.

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю сообщила, что при администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами (организациями, должностными лицами) в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют сведения об объектах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

С 1 января 2015 года введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ. Статьей 402 НК РФ предоставляется право до 2020 года устанавливать порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц: исходя из кадастровой стоимости объекта или его инвентаризационной стоимости (т.е. сохранение ранее действовавшего порядка).

Такое право предоставлено субъектам Российской Федерации в целях обеспечения возможности налогообложения объектов недвижимости, с учетом того, что степень готовности субъектов Российской Федерации к проведению на соответствующей территории государственной кадастровой оценки объектов недвижимости различна.

В связи с этим, решение о переходе к налогообложению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости принимается субъектом Российской Федерации самостоятельно с учетом оценки соответствующих финансовых последствий.

На территории Алтайского края решение о переходе к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости принято с 1 января 2020 года.

Таким образом, по общему правилу исчисление налога на имущество физических лиц до 1 января 2020 года на территории Алтайского края осуществляется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Учитывая изложенное, у налоговых органов отсутствуют правовые основания для применения в целях налогообложения инвентаризационной стоимости, представленной после 1 марта 2013 года, включая применение таких сведений при выявлении ошибок в ранее представленных сведениях (Письмо Минфина России от 11.07.2016 №03-05-04- 01/40388).

Согласно сведениям Федерального БТИ по Алтайскому краю, инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества:

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, по состоянию на 01.01.2012 составляет 124731,9 руб., размер доли 1/2;

квартира по адресу: <адрес> ФИО1, <адрес>, кадастровый №, по состоянию на 01.01.2010 составляет 126700,00 руб., размер доли 1/2;

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, по состоянию на 01.01.2012 составляет 154301,11 руб., размер доли 1/1;

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, по состоянию на 01.01.2012 составляет 676157,69 руб., размер доли 1/2;

объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>А, кадастровый №, сведения об инвентаризационной стоимости отсутствуют, размер доли 1/1.

Приказом Министерства Экономического развития Российской Федерации установлен коэффициент-дефлятор в 2018 году-1,481 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 N579; ст. 404 НК РФ); в 2019 году-1,518(Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595 ст. 404 НК РФ).

Соответственно, инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора и доли в праве собственности составила:

Кадастровый номер объекта

Доля в праве собственности

Инвентаризационная стоимость 2018

Инвентаризационная стоимость 2019

22:65:016305:200

1/2

92364

94672

22:65:011702:1507

1/2

93821

96165

22:65:011713:40436

1/1

228520

234229

22:65:011713:31921

1/2

500695

513204

Федеральным законом от 29.12.2020 N470-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в п. 8 ст. 408 НК РФ, согласно которых при исчислении налога за 2021 налоговый период: «Н2» - сумма налога, исчисленного исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значения суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета правил переходного периода.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю:

Кадастровый номер

Кадастровая стоимость

Площадь объекта

Доля в праве

Квартира №

по состоянию на 01.01.2020 - 844718.7 руб.

1/2

Квартира №

по состоянию на 01.01.2020 - 812921.84 руб.

30.9

1/2

Квартира №

по состоянию на 01.01.2020 - 1926641.84 руб.

62.7

1/2

Объект незавершенного строительства №

по состоянию на 01.01.2020 - 526094.08 руб.

1/1

Налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении вышеуказанных объектов недвижимости:

Отчетный год

Ставка налога

Сумма налога, исчисленная

Стоимость имущества

Доля в праве, число

Кадастровый/ Условный номера

2020

0.30

422

422359.35

0.50

№

2020

0.30

430

406460.92

0.50

№

2020

0.30

1277

963320.92

0.50

№

2020

0.50

526

526094.08

№

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Малоенисейского сельского Совета народных депутатов Бийского района Алтайского края от 10.11.2010 № 35-снд установлен и введен в действие земельный налог на территории муниципального образования Малоенисейский сельсовет Бийского района Алтайского края.

Указанным нормативным правовым актом установлена налоговая ставка 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Решением Малоенисейского сельского Совета народных депутатов Бийского района Алтайского края от 11.11.2019 № 131-снд установлен и введен в действие земельный налог на территории муниципального образования Малоенисейский сельсовет Бийского района Алтайского края.

По делу установлено, что ФИО3 в 2019 году, в 2020 году принадлежал на праве собственности, земельный участок, расположенный в границах сельского поселенияпо адресу: <адрес>, кадастровый №, право собственности зарегистрировано 25.05.2018 на основании договора купли-продажи земельного участка №44, выдан 19.04.2018, Комитет администрации по управлению муниципальным имуществом земельными отношениями Бийского района, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю от 24 ноября 2022 года.

Учитывая, что ФИО3 в 2019 году и в 2020 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу:<адрес>, то на нём лежала обязанность уплатить земельный налог за 2019 год в срок до 01 декабря 2020 года, за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственногопроизводства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю сообщила, что согласно сведениям, поступившим в Инспекцию из Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, ФИО3 является собственником следующих объектов:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения 25.05.2018, номер права №, доля в праве 1/1, кадастровая стоимость за период с 19.12.2016 по 31.12.2020 составляла 186840,00 руб., по состоянию на 01.01.2021 составляет 168735,00 руб.

В соответствии с п. 17 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьёй (без учёта положений п. 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий период с учетом коэффициента 1,1, сумма подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьёй.

Налоговая база в отношении земельного участка, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка в отношении отдельных категорий граждан.

Учитывая вышеизложенное, земельный налог за 2018-2021 годы исчислен с учетом действующего законодательства:

Отчетныйгод

Ставканалога

Сумманалога,исчисленная

Сумма налога к уплате

Сумма не исчисленного налога в связи предоставлением вычета

Доля в праве, число

Кадастровыйномер

Вычет по НК РФ

2018

0.30

196

131

22:04:260001:721

74736

2019

0.30

370

22:04:260001:721

2020

0.30

336

224

22:04:260001:721

74736

2021

0.30

304

202

22:04:260001:721

67494

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю предоставила подробный расчет налогов, в частности:

Земельный налог по следующей формуле:

ЗН = КС х РД х НС.где ЗН - земельный налог. КС - кадастровая стоимость, РД -размер доли. НС - налоговая ставка на земельный участок:

Изначальный расчет налога за 2019 год в налоговом уведомление № 9954660.

В налоговом уведомлении был перерасчет и доначислен налог в размере 34 руб. Итого за 2019 год земельный налог= 370 руб.

186840- кадастровая стоимость- 74736льгота вычет*0.30%=336 руб.

За 2020 год расчет в налоговом уведомление №24285712 186840- кадастровая стоимость- 74736льгота вычет*0.30%=336 руб.

Налог на имущество рассчитан по следующей формуле:

НИ = НС х НС х К, где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка. К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Расчет до начисленного налога за 2018 год:

-1001389-инвентаризационная стоимость* 1/2 доля в праве*0.55% ставка*8/12мес)+ (1001389 инвентаризационная стоимость* 1/2 доля в праве*0.87% ставка*4/12мес)=3154,38 руб. за объект недвижимости по адресу:<адрес>. ( доначисление произведено в соответствии со ст.52 НК РФ).

За 2019 год по налоговому уведомлению № 9954660:

-189343 инвентаризационная стоимость* 1/2 доля в праве*0.55% ставка*8/12мес)+ (189343 инвентаризационная стоимость* 1/2 доля в праве*0,87% ставка*4/12мес).=621,68 руб. за объект недвижимости адресу:<адрес>.

-192330 инвентаризационная стоимость* 1/2 доля в праве*0,55% ставка*8/12мес)+ (192330 инвентаризационная стоимость* 1/2 доля в праве*0.87% ставка*4/12мес)=631.49 руб. за объект недвижимости по адресу ул.<адрес>.

-234229 инвентаризационная стоимость*1 доля в праве*0.87% ставка*4/12мес.=679.26 руб. за объект недвижимости по адресу <адрес>.

-1026407инвентаризационная стоимость* 1/2 доля в праве*0.55% ставка*8/12мес)+ (1026407 инвентаризационная стоимость* 1/2 доля в праве*0.87% ставка*4/12мес)=3370.04 руб. за квартиру по адресу:<адрес>. (доначисление произведено в соответствии со ст.52 НК РФ за три предшествующих года, году начисления )

За 2020 год по налоговому уведомлению № 24285712 (налог исчислен по кадастровой стоимости объектов):

-281572кадастровая стоимость* 1/2 доля в праве*0.3% ставка* 12/12мес/= 422.36руб. за объект недвижимости по адресу:<адрес>.

-286758кадастровая стоимость* 1/2 доля в праве*0,30% ставка* 12/12мес)=430.14 руб. за объект недвижимости по адресу:ул.<адрес>.

-851163кадастровая стоимость* 1/2 доля в праве*0.3% ставка* 12/12мес).= 1277руб. за квартиру по адресу: <адрес>.

На имущество физических лиц за 2020 год в части объекта недвижимости с кадастровым номером 22:04:260001:746, начисления за объект недвижимости <адрес>.

Сумма налога рассчитывается налоговыми органами исходя из налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Нормами ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что 01.01.2020 является датой начала применения единого порядка определения налоговой базы исходя их кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 Кодекса).

В соответствии с информацией, предоставленной в электронном виде Федеральной кадастровой палатой Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 22:04:260001:746, расположенного по адресу: <адрес> <адрес> состоянию на 01.01.2020 составляла 526094.08 руб.

Согласно п. 3 ст. 403 Кодекса установлено, что налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со ст. 408 Кодекса сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) х К + Н2

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости (526094-0.00) *0,50%=2630.47 руб.)

(Н1= (КС - вычет по объекту) * ставка%)

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости за последний налоговый период (за 2019 год) за объект 22:04:260001:746 в 2019 году налог вообще не исчислялся, по этому (Н2=0.00)

К - равный 0.2 - применительно кпервому налоговому периоду за 2020 год (пункт 8 ст.408 Кодекса).

Данная формула применяется, если сумма налога, исчисленная за 2020 год по кадастровой стоимости, превышает сумму налога, ранее исчисленную по инвентаризационной стоимости за 2019 год.

Если сумма налога, исходя из кадастровой стоимости меньше, чем сумма налога, исходя из инвентаризационной стоимости, налог рассчитывается без учета переходного периода - по формуле согласно п. 9 ст. 408 Кодекса: Сумма налога (Н1) = Налоговая база после вычета х Ставка налога, действующая по месту нахождения объекта.

Принимая во внимание изложенные нормы законодательства, начиная с налогового периода 2020 года при исчислении налога на имущество физических лиц ФИО3 учтена доля в праве в размере 1/1, на объект 22:04:260001:746 вычет не предоставлен, так как объект является «Объект незавершенного строительства». Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год по«Объект незавершенного строительства, с кадастровым номером 22:04:260001:746 произведен следующим образом:

(((526094.08-0)*0.5%-0)*0.2коэфф.+0)* 1 доля* 12мес.=526,09 руб.

Представленный административным истцом расчёт налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год, судом проверен, произведён в соответствии с действующим законодательством, является математически верным.

Вместе с тем, суд не соглашается с расчётом налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Из выписки из ЕГРП следует, что назначение объекта недвижимости: проектируемое:жилой дом.

Ставка налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Малоенисейский сельсовет Бийского района Алтайского края с 2020 года установлена Малоенисейским сельским Советом народных депутатов Бийского района Алтайского края от 01 октября 2019 года №128-СНД. Пунктом 3 определены налоговые ставки в следующих размерах: 1)0,3 процента в отношении объектов незавершённого строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом. Тогда как налоговым органом при расчёте принята ставка 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

Расчёт налога в 2020 году следующий: 526094х1х0,3%х12/12х0,2=315,66 руб., коэффициент 0,2 применяется в первый год начислений по кадастровой стоимости.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Названным Законом установлены налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., в отношении катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 30 руб.

Из материалов дела следует, что Б.А.АВ. в 2019 году принадлежали транспортные средства: Ниссан Серена, государственный регистрационный знак № Опель Астра, государственный регистрационный знак <***>.

В 2020 году Б.А.АВ. принадлежали транспортные средства: Ниссан Серена, государственный регистрационный знак №.

Соответственно, Б.А.АГ. на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате Б.А.АД. за принадлежавшие ему автомобили в 2019 году составляет:

-1 575 руб.(105л.с. х 20 руб.х9/12) за Опель Астра(105л.с.), государственный регистрационный знак №

-2 740 руб.(137л.с. х 20 руб.х 12/12) за Ниссан Серена(137л.с.), государственный регистрационный знак №

Транспортный налог, подлежащий уплате Б.А.АД. за принадлежавшие ему автомобили в 2020 году составляет:

-2 740 руб.(137л.с. х 20 руб.х 12/12) за Ниссан Серена (137л.с.), государственный регистрационный знак №

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, на БерезиковеА.А.лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2019 год – в срок до 01 декабря 2020 года, за 2020 год – в срок до 01 декабря 2021 года.

Представленный административным истцом расчёт транспортного налога за2019 год и 2020 год судом проверен, произведен в соответствии с представленными данными о регистрации транспортных средств, является математически верным.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате Б.А.АД., рассчитывается налоговым органом.

В налоговом уведомлении № 9954660 от 03.08.2020, направленным Б.А.АВ. посредством выгрузки в личный кабинет и полученном налогоплательщиком 23.09.2020 исчислен транспортный налог в отношении указанных транспортных средств за 2019 год в сумме 4315 рублей.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2019 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 177805 по состоянию на 24.12.2020, в котором указано на обязанность уплаты данной суммы налога и начисленной на неё пени в размере 13,45 руб. в срок до 25.01.2021.

В налоговом уведомлении № 24285712 от 01.09.2021, направленным Б.А.АВ. посредством выгрузки в личный кабинет и полученном налогоплательщиком 27.09.2021 исчислен транспортный налог в отношении указанных транспортных средств за 2020 год в сумме 2740рублей.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2020 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 119148 по состоянию на 15.12.2021, в котором указано на обязанность уплаты данной суммы налога и начисленной на неё пени в размере 08,90 руб. в срок до 21.01.2022.

Указанное требование направлено через личный кабинет Б.А.АБ. и получено им 17.12.2021.

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Регистрация ФИО3 впервые произведена 30.07.2015 Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, 25.04.2018 поступил отказ от пользования сервисом «Личный кабинет», повторная регистрация в «Личном кабинете» осуществлена 14.03.2019. Налогоплательщик с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика физического лица не обращался. Личный кабинет не заблокирован.С заявлением о направлении уведомлений и требований на бумажном носителе не обращался, что следует из ответа административного истца на запрос суда.

Поскольку административный ответчик налоги в установленный срок не уплатил, у него образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления налоговым органом посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес Б.А.АБ. требования № 177805 по состоянию на 24 декабря 2020 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 25 января 2021 года; требования № 119184 по состоянию на 15 декабря 2021 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 21 января 2022 года.

Таким образом, административный ответчик является пользователем личного кабинета с 14марта 2019 года. Факт размещения в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений и требований подтвержден скриншотом личного кабинета.

Таким образом, Б.А.АГ., имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомления с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налога и пени.

На основании вышеизложенного, материалами административного дела подтверждается, что ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика, посредством данного информационного ресурса ему были направлены вышеуказанные налоговые уведомления и требования, при этом сведений о том, что последний обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога, налога на имущество, пени, направлении уведомлений об уплате налогов и соответствующих требований исполнил. В свою очередь, административный ответчик Б.А.АГ. обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогам.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени по налогу на имущество за 2018-2020 годы, транспортному налогу за 2019-2020 годы, земельному налогу за 2019-2020 годы, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № 9954660 от 03 августа 2020 года о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в размере 1932 рублей, транспортного налога за 2019 год в размере 4315 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 336 рублей,в срок до 01 декабря 2020 года, № 24285712 от 01сентября 2021 года о необходимости уплаты налога на имущество, за 2020 год,с учетом перерасчета за 2018 и 2019 годы, в размере 8653 рублей,транспортного налога за 2020 год в размере 2740 рублей, земельного налога за 2020 год, с учетом перерасчета за 2019 год, в размере 370 рублей,в срок до 01 декабря 2021 года.

Однако, налоги не были своевременно оплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требованиях: №177805 по состоянию на 24 декабря 2020 года, со сроком уплаты недоимки – 25 января 2021 года №119184 по состоянию на 15 декабря 2021 года, со сроком уплаты недоимки – 21 января 2022 года.

В установленный в требовании срок налоги и пени уплачены не были.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, пени по налогу на имущество за 2018 год за объекты налогообложения, расположенные в границах городских округов, подлежат взысканиюза период с 02 декабря 2021 года по14 декабря 2021 года, в сумме 10,25 рубля, исходя из следующего расчета: (3154 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки).

Так, пени по налогу на имущество за 2019 год за объекты налогообложения, расположенные в границах городских округов,подлежат взысканию за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года, в сумме 6,02 рубля, исходя из следующего расчета: (1932руб. (сумма недоимки) х 4,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 22 (дни просрочки).

Пени по налогу на имущество за 2019 год за объекты налогообложения, расположенные в границах городских округов, подлежат взысканию за период с 02 декабря 2021 года по14 декабря 2021 года, в сумме 10,95 рубля, исходя из следующего расчета: (3370 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки),

Так, пени по налогу на имущество за 2020 год за объекты налогообложения, расположенные в границах городских округов, подлежат взысканиюза период с 02 декабря 2021 года по14 декабря 2021 года, в сумме 06,92 рубля, исходя из следующего расчета: (2129руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки),

Пени по налогу на имущество за 2020 год за объекты налогообложения, расположенные в границах сельских поселений, подлежат взысканию за период с 02 декабря 2021 года по14 декабря 2021 года, в сумме 1,03 рубля, исходя из следующего расчета: (315,66 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки).

Так, пени по транспортному налогу за 2019 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года, в сумме 13,45 рубля, исходя из следующего расчета: (4315 руб. (сумма недоимки) х 4,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 22 (дни просрочки).

Пени по транспортному налогу за 2020 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, в сумме 08,90 рубля, исходя из следующего расчета: (2740 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки).

Так, пени по земельному налогу за 2019 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года, в сумме 01,05 рублей, исходя из следующего расчета: (336 руб. (сумма недоимки) х 4,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 22 (дни просрочки).

Пени по земельному налогу за 2020 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, в сумме 00,11 рублей, исходя из следующего расчета: (34 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки), за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, в сумме 01,09 рублей, исходя из следующего расчета: (336 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки).

Административный ответчик Б.А.АГ. свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанным видам налогов.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 22 апреля 2022 года, то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 11мая 2022 года судебного приказа мирового судьи судебного участка № 12г.Бийска, МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 10 ноября 2022 года почтой также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

В связи с чем, суд взыскивает с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год, 2019 год, 2020 год в размере 10585 руб., пени в размере 34,14 руб.;по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемымк объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поседений за 2020 год в размере 315,66 руб., пени в размере 1,03 руб.;по транспортному налогу за 2019 год в размере 4315 руб., пени в размере 13,45 руб., за 2020 год в размере 2740 рублей, пени в размере 8,90 руб.;по земельному налогу с физических лиц, обладающихземельным участком, расположенным в границах сельских поселений округа за 2019 год в размере 370 руб. и пени в размере 1,16 руб., за 2020 год в размере 336 руб. и пени в размере 1,09 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с Б.А.АБ. подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 748,86 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год, 2019 год, 2020 год в размере 10585 руб., пени в размере 34,14 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемымк объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поседений за 2020 год в размере 315,66 руб., пени в размере 1,03 руб.;

-по транспортному налогу за 2019 год в размере 4315 руб., пени в размере 13,45 руб., за 2020 год в размере 2740 рублей, пени в размере 8,90 руб.;

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений округа за 2019 год в размере 370 руб. и пени в размере 1,16 руб., за 2020 год в размере 336 руб. и пени в размере 1,09 руб.

Взыскать с ФИО3, государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 748,86 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение изготовлено 15.02.2023