Решение по делу № 2А-5206/2022 от 11.10.2022 | Таганрогский городской суд (Ростовская область)

к делу № 2а-5206-2022

61RS0022-01-2022-007718-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2022 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Ерошенко Е.В.

при секретаре судебного заседания Стецура А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании налога на доходы физических лиц. В обоснование иска указал, что в соответствии с п.1, п.2 ст. 228 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщик ФИО1 получила доход в 2020 году от продажи личного имущества - 4/5 доли квартиры по адресу: 347900, <адрес>, кадастровый №.

Дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата>.

Реализованное, вышеуказанное недвижимое имущество, находилось в собственности, менее предельного срока владения, то есть менее пяти лет. Для унаследованного имущества 3 года.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить декларацию по налогу на доходы за 2020 год, не позднее <дата>. Налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.

В соответствии с п.3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и в соответствии с абзацем первым п.1.2 ст.88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основании имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости сформирован <дата>. Камеральная налоговая проверка расчета <дата>.

Не представив своевременно налоговую декларацию по налогу на доходы за 2020 год, налогоплательщик нарушил п.4 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст.229 НК РФ. За данное правонарушение установлена ответственность предусмотренная статьей 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

Сумма налога на доходы за 2020 год, подлежащая уплате на основе расчета <данные изъяты>, по сроку <дата>.

Расчет суммы штрафа по ст. 119 НК РФ (<данные изъяты> *30%=<данные изъяты>).

Налогоплательщиком допущено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на сумму <данные изъяты>, (<данные изъяты> доход признаваемый для целей налогообложения - <данные изъяты> - имущественный вычет, предусмотренный пп.1 п.2, ст. 220 НК РФ). При этом сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, занижена на <данные изъяты>, (<данные изъяты> сумма облагаемого дохода) *13%-ставка налога на доходы физических лиц).

По данным КРСБ по сроку уплаты <дата> переплата отсутствует, сумма налога в размере <данные изъяты>, не уплачена.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Расчет суммы штрафа:

ст. 122 НК РФ (<данные изъяты> *20%= <данные изъяты>).

Учитывая наличие смягчающих обстоятельств, предусмотренных п.1 ст. 112 НК РФ сумму штрафа, предусмотренную ст. 119, ст. 122 НК РФ уменьшить в 2 раза.

Ст. 119 НК РФ (<данные изъяты>:2= <данные изъяты>).

Ст.122 НК РФ (<данные изъяты>:2=<данные изъяты>).

По результатам рассмотрения Акта № от <дата>, заместителем начальника Инспекции ФНС России по г. Таганрогу РО было вынесено решение № от <дата> о привлечении ФИО1, к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объекта налогообложения.

На основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, установлено, что за физическим лицом - ФИО1 зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения, согласно сведений об объектах налогообложения, деление сумм региональных налогов осуществляются по нормам областного закона Ростовской области № 843-ЗС от 10.05.2012 г.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год составил <данные изъяты> в отношении недвижимого имущества - квартиры по адресу: <адрес> (4/5 доли), <данные изъяты> в отношении квартиры. Расположенной по адресу: <адрес> (3/4 доли).

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от <дата>. Данное налоговое уведомление исполнено не было.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, было выставлено и направлено в личный кабинет требования № от <дата>, № от <дата>, об уплате налога, пени. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании пени по налогам. Мировым судом г. Таганрога вынесен судебный приказ № от <дата> Определением от <дата> судебный приказ был отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в размере <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, за период с 16.07.2021г. по 24.01.2022г., штрафные санкции в размере <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в сумме <данные изъяты>. Всего:<данные изъяты>

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Просил дело слушанием отложить ввиду занятости на работе. Суд признает причину не явки в судебное заседание неуважительной. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив представленные сторонами в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 получила в 2020 году, доход от продажи имущества, расположенного по адресу: <адрес>(4/5 доли), дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрационного учета - <дата>.

Реализованное имущество находилось в собственности ФИО1 менее предельного срока владения, т.е. менее пяти лет. Для наследственного имущества менее трех лет.

Согласно ст. 229 НК РФ, налогоплательщик обязан представить декларацию по налогу на доходы за 2020 год не позднее <дата>.

В установленный ст. 229 НК РФ налоговая декларация не представлена.

В соответствии с п.3 ст. 214.10 НК РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом <данные изъяты>.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В целях налогового контроля должностными лицами инспекции была проведена камеральная налоговая проверка.

Не представив своевременно налоговую декларацию по налогу на доходы за 2020 год, налогоплательщик нарушил п.4 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст.229 НК РФ.

За данное правонарушение установлена ответственность предусмотренная статьей 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

Сумма налога на доходы за 2020 год, подлежащая уплате на основе расчета <данные изъяты>, по сроку <дата>.

Расчет суммы штрафа по ст. 119 НК РФ (<данные изъяты> *30%=<данные изъяты>).

Расчет суммы штрафа:

ст. 122 НК РФ (<данные изъяты> *20%= <данные изъяты>).

Ст. 119 НК РФ (<данные изъяты>:2= <данные изъяты>).

Ст.122 НК РФ (<данные изъяты>:2=<данные изъяты>).

По результатам рассмотрения Акта № от <дата>, заместителем начальника Инспекции ФНС России по г. Таганрогу РО было вынесено решение № от <дата>. о привлечении ФИО1, к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объекта налогообложения.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из абзаца третьего п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании налога и пени по налогам. Мировым судом г. Таганрога вынесен судебный приказ № от <дата> Определением от <дата> судебный приказ был отменен.

С учетом установленных по делу обстоятельств, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 114 КАС Российской Федерации, предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска. По основаниям ст. 111, ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. В соответствии со ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН <данные изъяты> проживающей по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, штраф в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН <данные изъяты>) проживающей по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области недоимку по налогу на имущество физический лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН <данные изъяты>) проживающей по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 октября 2022 года.

Председательствующий: Е.В. Ерошенко