Решение по делу № 2А-6121/2025 от 21.11.2025 | Промышленный районный суд г. Самары (Самарская область)

Копия

2а-6121/2025

63RS0045-01-2025-005524-81

Решение

Именем Российской Федерации

07.11.2025г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при помощнике судьи Кореньковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело № 2а-6121/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО6 ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику.

В иске просил суд взыскать с ФИО6 ФИО2 (ИНН №) недоимку по обязательным платежам на общую сумму 192588,01 руб., в том числе: транспортный налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 14520,00 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 142191,00 руб.; пени в сумме 35877,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г.

Представитель МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО6 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований не возражал, указав, что не согласен с кадастровой стоимостью объектов недвижимости, которая ранее была изменена на основании решения Самарского областного суда.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №21 по Самарской области ФИО7, действующая на основании доверенности, в судебном заседании полагала заявленные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06.11.2002г. №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, Мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г. № 86 ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя на одну лошадиную силу.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО6 в период ДД.ММ.ГГГГ. являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество в связи с наличием объектов налогообложения, а именно:

- моторная лодка <данные изъяты>;

- ТС <данные изъяты>;

- помещений с кадастровыми номерами №, расположенных по адресу: <адрес>

Принадлежность ФИО6 указанного выше имущества подтверждается предоставленными по запросу суда сведениями из УМВД России по г. Самара, ГУ МЧС России по Самарской области, а также вписками из ЕГРН.

ФИО6 направлялось налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. (содержащее расчет транспортного и имущественного налогов за ДД.ММ.ГГГГ г., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ г.)

В установленный законом срок транспортный налог, налог на имущество ФИО6 не оплачен, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 года N 263-ФЗ и от 28.12.2022 года N 565-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ" с 01.01.2023 года перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС в личный кабинет ФИО6 направлялось требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ г., сумма недоимки по требованию составляет 111938,15 руб. (налог на имущество 97497,26 руб., транспортный налог 6811,32 руб., налог на профессиональный доход 2868,88 руб., пени 4760,69 руб.).

Требование не исполнено.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с наличием спорной недоимки, включенной в настоящее административное исковое заявление, в установленный ст. 48 НК РФ срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 48 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-167/2025 о взыскании спорной недоимки.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию следующая недоимка: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 14520,00 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 142191,00 руб.

Расчет недоимки суд считает арифметически верным.

Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты спорной недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании недоимки: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 14520,00 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 142191,00 руб. подлежат удовлетворению.

Довод ответчика о несогласии с кадастровой стоимостью объектов недвижимости, судом не может быть принят во внимание, поскольку установлено, что вступившим в законную силу решением Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № административный иск ФИО6 об оспаривании кадастровой стоимости нежилых помещений с кадастровыми номерами № удовлетворен. На основании вышеуказанного решения суда налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество за периоды ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 1 Федерального закона от 13.07.2015г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.

Государственной регистрации подлежат право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним в соответствии со статьями 130, 131, 132, 133.1 и 164 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 3 Федерального закона от 13.07.2015г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственный кадастровый учет, государственная регистрация прав, ведение Единого государственного реестра недвижимости осуществляются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти и его территориальными органами.

Согласно п. 4 ст. 85 Кодекса органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Объектом налогообложения по налогу признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Кодекса).

Порядок исчисления налога определен статьей 408 Кодекса, в соответствии с пунктом 2 которой сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Кодекса.

Таким образом, для целей налогообложения применяются сведения о государственной регистрации права собственности на объекты недвижимости, представленные в налоговые органы органами Росреестра.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 Кодекса регистрирующими органами, ФИО6 на праве собственности в спорный налоговый период принадлежали следующие объекты недвижимого имущества с КН №

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 399 Кодекса налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 Кодекса.

На территориях внутригородских районов городского округа Самара действует Решение Думы городского округа Самара от 24.11.2014 № 482 «О налоге на имущество физических лиц» (далее - Решение).

Подпунктом 1 пункта 2 Решения установлены ставки налога в отношении нежилого помещения в размере 0,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии со п.8.1, ст.408 Кодекса сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога, т.е. предусмотрено 10-ти процентное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периода.

С учетом п.5 ст. 408 Кодекса в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа потных месяцев, в течение которых этоо имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Таким образом, расчет налога на имущество в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № рассчитывается следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ год: (4243 (сумма налога за 12 месяцев 2022 года)*1,1) =4667 руб.

Расчет налога на имущество в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № рассчитывается следующим образом: за ДД.ММ.ГГГГ год: (4791 (сумма налога за 12 месяцев 2022 года)* 1,1) =5271 руб.

Расчет налога на имущество в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № рассчитывается следующим образом: за ДД.ММ.ГГГГ год: (14454 (сумма налога за 12 месяцев 2022 года)*1,1) =15900 руб.

Расчет налога на имущество в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № рассчитывается следующим образом: за ДД.ММ.ГГГГ год: (4006 (сумма налога за 12 месяцев 2022 года)* 1,1) =4406 руб.

В соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса, налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (объекты административно-торгового назначения, общественного питания, бытового обслуживания).

Пунктом 7 ст. 378.2 Кодекса предусмотрено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 Кодекса, в частности, административно-деловых центров, торговых центров (комплексов) и помещений в них.

Согласно абз.2 п.10 ст.378.2 Кодекса в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным настоящей статьей, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Решением Думы городского округа Самары от 24 ноября 2014 года N 482 "О налоге на имущество физических лиц" установлены ставки для объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст.378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 Кодекса - в размере: с 2019 года - 2 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В Самарской области перечень объектов недвижимого имущества (зданий, строений и сооружений), в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденные приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 08.11.2022 № 2077 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, находящихся Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей нале налогообложения на 2023 год».

В отношении объекта недвижимости, с кадастровым номером №, включенного в перечень Минимущества, в соответствие с пп. 2 п. 2 ст. 406, п.7, п.10 ст. 378.2 Кодекса, применяется ставка 2%.

Расчет налога на имущество в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № произведен следующим образом: за ДД.ММ.ГГГГ (5597374 (кадастровая стоимость)*2% (ставка)) =111 947 руб.

При указанных обстоятельствах расчет налога на имущество произведен в соответствии с действующим законодательством.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом заявлены к взысканию с ФИО6 пени, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ., в сумме 35877,01 руб.

Разрешая требования в данной части, суд приходит к следующим выводам.

В обоснование заявленных к взысканию сумм пеней налоговым органом указано, что пени начислены не недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 46 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. № № с ФИО6 взыскана недоимка по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 235548,00 руб.

Также в рамках настоящего дела суд пришел к выводу об обоснованности требований о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию пени согласно следующего расчета:

с ДД.ММ.ГГГГ. на совокупную недоимку 235548,00 руб. (взыскана по судебному приказу №№) размер пеней составит 17995,87 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ. на совокупную недоимку 235548,00 руб. (взыскана по судебному приказу № + 156711,00 руб. (налог на имущество, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ.) = 392 259,00 руб. размер пеней составит 11807,00 руб.

Общий размер пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ. составит 17995,87+11807,00 руб.=29802,87 руб., данная сумма пеней подлежит взысканию с административного ответчика.

В остальной части размер пеней налоговым органом необоснован.

Ссылка налоговой инспекции на обращение в суд с иском от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., после отмены судебного приказа № №., судом отклоняется, поскольку вступившим в законную силу решением Промышленного районного уда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. налоговому органу отказано во взыскании недоимки по данному административному исковому заявлению на сумму недоимки в размере 58308,58 руб., пеням в сумме 6871,19 руб.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО6 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 6595, 00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО6 ФИО3 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО6 ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку: транспортный налог (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 14520,00 руб.; налог на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 142191,00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 29802,87 руб., всего взыскать 186 513 (сто восемьдесят шесть тысяч пятьсот тринадцать) руб. 87 коп.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО6 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6595 (шесть тысяч пятьсот девяносто пять) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 21.11.2025 г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-6121/2025

63RS0045-01-2025-005524-81