Решение по делу № 2А-72/2025 от 01.04.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

66RS0032-01-2024-001537-30

Дело № 2а-72/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года город Кировград

Кировградский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Охотиной С.А.,

при секретаре Миллер В.Е.,

с участием административного ответчика Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Л.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Л.В., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 75 277 рублей 35 копеек, а именно: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 658 рублей 52 копейки; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 006 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 006 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 006 рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 92 рубля; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 83 рубля и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 182 рубля, а также задолженность по сбору за пользование объектами животного мира в размере 180 рублей, пени в размере 6 697 рублей 83 копейки; штраф в размере 7 410 рублей и штраф в размере 9 880 рублей.

В обоснование иска указано, что согласно сведений, поступивших в соответствии со статьей 85 НК РФ из органа Росреестра, Л.В. продан объект недвижимого имущества - жилой дом с земельным участком (доля <данные изъяты>), расположенный по адресу: <адрес>. Период владения указанным объектом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ должна быть представлена Л.В. в налоговый орган не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако фактически представлена не была. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате в соответствии с автоматизированным расчетом по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ составляет 49 400 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Неуплата или не полная уплата налога, содержащая признаки налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога; не предоставление налоговой декларации в установленный срок в налоговый орган влечет правонарушение, предусмотренное <данные изъяты> и штраф в размерах, указанных в данной норме. Л.В. нарушил сроки предоставления декларации, т.е. совершил правонарушение по <данные изъяты> и штраф составил 7 410 рублей, а также допущено нарушение по <данные изъяты> и штраф составил 9 880 рублей. ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной проверки составлен акт №, который по почте заказным письмом направлен в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром (списком) об отправке № от ДД.ММ.ГГГГ, почтовый идентификатор №. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, копия которого направлена по почте заказным письмом в адрес Л.В., что подтверждается реестром (списком) об отправке № от ДД.ММ.ГГГГ, почтовый идентификатор №. По данным ГИБДД ГУ МВД России по <адрес> Л.В. является плательщиком транспортного налога, поскольку на него зарегистрировано транспортное средство, признанное в соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения: легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» исчислен транспортный налог, в частности Л.В. имеет задолженность по транспортному налогу в следующих размерах: за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в размерах по 1006 рублей за каждый (налоговый период и расчет налога указаны в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ). По данным, полученным из Главного управления ФРС по <адрес> в результате электронного документооборота, Л.В. имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1200,00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Решением Думы Невьянского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории Невьянского городского округа» введен земельный налог, установлены налоговые ставки, период и сроки его уплаты. Л.В. имеет задолженность по земельному налогу (налоговый период и расчет налога указаны в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ). По данным, полученным в результате электронного документооборота из Учреждения юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество по <адрес>, Л.В. имеет в собственности недвижимое имущество – квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Решением Думы Невьянского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Невьянского городского округа» установлены отчетный период, размеры налоговых ставок, порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования в установленном порядке, которые оставлены без исполнения. Кроме того Л.В. имеет задолженность по сбору за пользование объектами животного мира за ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 140,00 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось единое отрицательное сальдо в размере 2 289,13 руб., из которой сумма по налогу составляв 2 104,00 руб., пени в размере 185,13 руб. Должнику по почте заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком произведен единый налоговый платеж, который зачтен в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, а именно ДД.ММ.ГГГГ – 176,01 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 394,47 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1 171,00 рублей. Таким образом, остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет 47 658,52 рублей. Также частично погашены пени ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,28 рублей и ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,22 рублей. Остаток задолженности по пени составляет 6 697,83 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировградского судебного района по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ №, который отменен в связи с поступлением возражений должника определением от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, административный истец был вынужден обратиться в суд с данным иском.

Определениями суда от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле привлечена в качестве заинтересованного лица Л.А., судебный пристав-исполнитель Невьянского РОСП ГУФССП России по СО К.О.А.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в исковом заявлении просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Л.В. в судебном заседании возражал частично относительно заявленных требований в части взыскания недоимки по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ в связи с продажей объектов недвижимости и штрафов, указав, что обращался после продажи к специалистам для составления декларации, но получил пояснения об отсутствии необходимости предоставлять декларацию, в связи с чем, впоследствии декларацию не представил и налог не уплатил; в части уплаты иных налогов и пени возражений не представил. Также поддержал доводы представленного письменного возражения, а именно указав, что ранее ДД.ММ.ГГГГ он получил почтовым отправлением требование МИФНС о предоставлении объяснений от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил, что с ДД.ММ.ГГГГ Л.А., находясь в браке с ответчиком, приобрела земельный участок по адресу: <адрес>, для целей строительства индивидуального жилого дома, который предполагалось использовать для проживания семьи. Коммерческое, использование и/или продажа возведенное строения с целью получения коммерческой выгоды не предполагались. Строительство дома велось исключительно за счет собственных, получаемых от трудовой деятельности, зачастую собственными силами, в результате чего, спустя некоторое время, был возведен и введен в эксплуатацию жилой дом на этом же земельном участке. В связи с расторжением брака возникла необходимость продажи дома и земельного участка для приобретения каждым из бывших супругов самостоятельного жилья, перераспределения имущества супругов; и ДД.ММ.ГГГГ состоялась сделка по отчуждению вышеуказанного имущества, денежные средства были получены всеми участниками, каких-либо претензий покупателям не выдвигалось. Кроме того, с него были взысканы алименты на содержание ребенка в пользу бывшей супруги, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в Невьянском РОСП ГУ ФССП России по <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ со счета ответчика в ПАО «Сбербанк России» была удержана сумма в размере 237 500 рублей, т.е. в размере ? доли от стоимости отчужденной доли ответчика в недвижимом имуществе (950 000 рублей); при обжаловании действий судебного пристава-исполнителя решением Невьянского городского суда по делу № признано незаконным постановления судебного пристава- исполнителя К.О.А. об обращении взыскания на денежные средства должника находящиеся в банке в размере 237 500 рублей, однако данная сумма не возращена ни судебным приставом-исполнителем, ни самой Л.А., что также повлияло на решение вопроса по уплате налога, поскольку сумму в полном объеме за отчужденное имущество ответчик фактически в свое распоряжение не получил. Также суд признал своим решением по административному исковому заявлению, обоснованность позиции ответчика по некоммерческому отчуждению имущества. В связи с чем, а также учитывая невозможность единовременного погашения задолженности, просил в удовлетворении иска отказать.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о рассмотрении извещены надлежащим образом, о чем в деле имеются отчеты, возражений не представили.

Огласив административное исковое заявление, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии со статьей 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что административному ответчику Л.В. с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежало следующее имущество: земельный участок и жилой дом по адресу: <адрес>, со следующими кадастровыми номерами: № и № соответственно.

При этом несмотря на доводы Л.В. в возражениях суд исходит из регистрации права собственности ответчика на указанное имущество, поскольку такое право возникло в связи с заключенным нотариально удостоверенным соглашением от ДД.ММ.ГГГГ (основание возникновения права); сведений о возникновении безусловного права собственности на указанные объекты ранее указанного выше срока не представлено при рассмотрении дела; в том числе судом учитываются и сведения в представленных документах при оформлении сделки о том, что право собственности бывшей супруги на домовладение также зарегистрировано только в 2020 году. Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней; при этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (ст. 1 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О государственной регистрации недвижимости"). В связи с этим по общему правилу плательщиком налога на имущества и земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок (пункт 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога").

Доводы о том, что часть денежных средств были удержаны в рамках исполнительного производства незаконно в пользу бывшей супруги, фактически не свидетельствуют об освобождении от уплаты налога на доходы, необходимости уменьшения его размера, поскольку в соответствии со сделкой купли-продажи ответчиком был получен доход от сделки на свой счет, что им не оспаривалось. Также безусловных оснований для освобождения от уплаты указанного выше налога на доходы, предусмотренных ст. 217.1 НК РФ, судом по представленным доказательствам не установлено, принимая во внимание, нахождение имущества фактически в собственности менее установленного предельного минимального срока, а также и то, что абз. 10 и 11 п.2.1 указанной статьи распространяются на доходы, полученные с налогового периода 2023 года, в связи с чем и довод ответчика в части не использования имущества в предпринимательских целях не может быть учтен судом в качестве основания для освобождения от уплаты налога.

Так установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Л.В. продан объект недвижимого имущества - жилой дом с земельным участком (доля <данные изъяты>), расположенный по адресу: <адрес>. Цена сделки 2 500 000 рублей (<данные изъяты>); при этом Л.В. выплачено 950 000 рублей, что им не оспаривалось. Установлено, что период владения указанным объектом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. менее установленного законом минимального срока владения объектами недвижимости.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей, иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Вместо использования право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Статьей 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доходы в порядке дарения обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. В силу статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В связи с этим, налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ должна быть представлена Л.В. в налоговый орган не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако налоговая декларация фактически налогоплательщиком не представлена.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налог административным ответчиком не уплачен.

В качестве элемента правового механизма, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер налогового контроля, которая, в частности, предполагает вынесение уполномоченным органом по итогам проведенных мероприятий налогового контроля решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 101 НК РФ ).

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (абзац 2 пункта 1 статьи 100 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается решение.

В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Из представленных материалов следует, что в отношении административного ответчика проведена налоговая проверка, в рамках которой административный ответчик предоставлял пояснения. ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной проверки составлен акт №, из которого следует, что сумма налога подлежащая уплате с учетом автоматизированного расчета должна составить 49 400 рублей (950 000-570000)*13%; а также установлен факт совершения Л.В. налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ; обстоятельств, исключающих вину, не установлено. Данный акт по почте заказным письмом направлен в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. что подтверждается реестром (списком) об отправке № от ДД.ММ.ГГГГ, почтовый идентификатор №.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Л.В. к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п<данные изъяты> к штрафу 9 880 рублей. Копия решения направлена по почте заказным письмом в адрес Л.В., что подтверждается реестром (списком) об отправке № от ДД.ММ.ГГГГ, почтовый идентификатор №. В ходе проведенной камеральной налоговой проверки установлено, что условия в соответствии с пунктами 2.1, п.3 статьи 217.1 НК РФ в данном случае не применяются.

Так, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), содержащая признаки состава налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Указанное решение налогового органа со стороны административного ответчика не оспорено в установленном порядке, вступило в силу и подлежит исполнению со стороны Л.В.. Иного при рассмотрении дела в данной части не представлено, в настоящее время каких-либо требований также со стороны административного ответчика не заявлено. Безусловных оснований полагать необоснованным и не подлежащим исполнению со стороны Л.В. решения налогового органа, по доводам административного ответчика и с учетом представленных доказательств, у суда не имеется. Расчеты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, штрафов не противоречат фактическим обстоятельствам дела, вышеприведенным положениям закона, являются математически верными, и не оспорены со стороны административного ответчика.

В связи с чем, требования Инспекции о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 658 рублей 52 копейки, с учетом зачета в счет уплаты данного налога ранее поступивших от налогоплательщика платежей, о чем указано в иске, а также о взыскании штрафов в заявленных и указанных выше размерах, подлежат удовлетворению. Оснований для отказа в удовлетворении иска в данной части не установлено.

Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании части 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По данным ГИБДД ГУ МВД России по <адрес> Л.В. является плательщиком транспортного налога, поскольку на него зарегистрировано транспортное средство, признаваемое в соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения: легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» (вступил в силу с 01.01.2003г.) исчислен транспортный налог.

Так, Л.В. имеет задолженность по транспортному налогу в следующих размерах: за ДД.ММ.ГГГГ г. в размерах по 1 006 рублей за каждый налоговый период, что отражено в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые направлены в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией; в подтверждение чего представлена информация о принадлежности транспортного средства, налоговые уведомления с указанием порядка расчета и списки почтовых отправлений. В установленный законом срок данные суммы налога не уплачены, иного не представлено при рассмотрении дела, как и доказательств наличия льгот по уплате такого налога. Возражений против данных требований административным истцом не указано.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии и со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

По данным Главного управления ФРС по <адрес>, Л.В. имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1200,00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Думы Невьянского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории Невьянского городского округа» введен земельный налог, установлены налоговые ставки, период и сроки его уплаты.

Так, Л.В. имеет задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 92 рубля и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 рублей (при этом учитывается, что в просительной части иска допущена опечатка при указании налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ), что отражено в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; в подтверждение чего представлены сведения ЕГРН о периоде владения участком, налоговые уведомление с указанием налогового периода и порядка расчета, а также списки почтовых отправлений о направлении налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика. Однако данный налог не уплачен в установленный срок со стороны административного ответчика, иного не представлено, как и возражений против данных требований.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу пункта 6 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение.

По данным, полученным из Учреждения юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество по <адрес>, Л.В. имел в собственности недвижимое имущество, расположенное по адресу: квартира, расположенная по адресу <адрес> кадастровый №, площадь 50,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Думы Невьянского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Невьянского городского округа установлены отчетный период, размеры налоговых ставок, порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

Так, Л.В. имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 83 рубля и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 182 рубля (при этом также суд полагает ошибочным указание в просительной части иска на период ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ), что отражено в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ; в подтверждение чего представлены сведения ЕГРН, налоговое уведомление с указанием налогового периода и порядка начислений, список почтовых отправлений. Однако данный налог также не уплачен, возражений против его уплаты не поступило.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ Л.В. по почте заказным письмом направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром (списком) об отправке № от ДД.ММ.ГГГГ, почтовый идентификатор №. № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром (списком) об отправке № от ДД.ММ.ГГГГ, почтовый идентификатор №. № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром (списком) об отправке № от ДД.ММ.ГГГГ, почтовый идентификатор №.

Из просительной части искового заявления следует, что общая сумма задолженности составляет 75 277 рублей 35 копеек, т.е. несмотря на отсутствие в просительной части иска указания на взыскание задолженности по сбору за пользование объектами животного мира за ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 рублей, суд приходит к выводу, что фактически данные требования заявлены и находятся на рассмотрении, поскольку в административном иске имеются доводы и указано о наличии требования о взыскании задолженности по данному сбору, сумма данных требований включена в цену иска. Возражений в данной части также административным ответчиком не представлено.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики), признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.2 НК РФ Объектами обложения признаются объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Статьей 333.3 НК РФ установлены ставки сборов.

Исходя из пункта 1 статьи 333.4 НК РФ сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1-3 статьи 333.3 настоящего Кодекса, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Пунктом 1 статьи 333.5 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пункте 1 статьи 333.1 настоящего Кодекса, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира.

Как указано в административном иске, не оспорено со стороны административного ответчика, Л.В. имеет задолженность по сбору за пользование объектами животного мира за ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 140,00 руб.. Аналогичные требования заявлялись административным истцом и при вынесении судебного приказа, и в поданных возражениях административным ответчиком также каких-либо доводов об их необоснованности не предъявлялось.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом. С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации была начислена соответствующая пеня. Так, в соответствии с представленными расчетами, требованием, административному ответчику выставлена и заявлена ко взысканию в настоящее время пени в размере 6 697 рублей 83 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо, в т.ч. с учетом его формирования при переходе в ЕНС и на вышеуказанные суммы задолженности по недоимке, по ДД.ММ.ГГГГ; а также учитывая частичное погашение пени, о чем указано в исковом заявлении в расчетах. Расчет задолженности по пени математически верный, проверяемый, не противоречит фактически установленным и указанным в иске обстоятельствам, приведенным положениям закона, и не оспорено административным ответчиком. В связи с чем. принимается в основу решения.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как установлено из материалов дела, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм задолженностей, в связи с чем. был выдан судебный приказ №, который отменен по возражениям должника на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ; и впоследствии Инспекция обратилась в суд с данным административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, соблюдения порядка взыскания недоимки, и поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена и доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований. Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит правильным, произведен административным истцом в соответствии с требованиями закона и не оспаривается ответчиком.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты обязательных платежей (налогов и сборов), и санкций судом не установлено.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета в соответствии со ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Л.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить.

Взыскать с Л.В. (ИНН №) задолженность по обязательным платежам (налоги, сборы) и санкциям в общей сумме 75277 рублей 35 копеек, а именно состоящую из: налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 658,52 рублей, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 006 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 006 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 006 рублей; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 92 рубля и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 рублей; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 83 рубля и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 182 рубля; сбора за пользование объектами животного мира в размере 180 рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.; пени в размере 6 697,83 рублей; штрафа в размере 7 410 рублей и штрафа в размере 9 880 рублей.

Взыскать с Л.В. (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: С.А. Охотина

Решение изготовлено в окончательной форме 01.04.2025.

Судья: С.А. Охотина