Решение по делу № 2А-1672/2024 от 20.05.2025

Дело № 2а-433/2025 (2а-1672/2024)

УИД 36RS0022-01-2024-002932-35

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Новая Усмань 06 мая 2025 г.

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Алешниковой С.В.,

при секретаре судебного заседания Демидовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил:

межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 630 рублей, недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 468 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 664 рублей, а всего в общей сумме - 3762,00 рублей.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, недвижимое имущество, признаваемые объектом налогообложения, обязаны уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц.

Согласно сведениям об имуществе, поступившим из органов Госрегистрации, Росреестра, ФИО1 являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения – 6/12.

Так же, налоговой инспекцией было установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Кроме того, на основании полученных из органов ГИБДД сведений, было установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежал автомобиль легковой <данные изъяты>, госномер №, 2012 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: - № 4834082 от 01.09.2022, в котором налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 630,00 рублей со сроком оплаты до 01.12.2022; - № 114831259 от 29.07.2023, в котором налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2022 год в сумме 468 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2664,00 рублей со сроком оплаты до 01.12.2023. В установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем инспекцией было направлено налоговое требование от 23.07.2023 № 95662, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 16 ноября 2023 г. погасить задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. В указанный в требовании срок сумма задолженности в бюджет не поступила.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого 08.05.2024 мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-1437/2024.

В связи с поданными должником возражениями определением мирового судьи от 01.07.2024 судебный приказ был отменен, сумма недоимки, с учетом результатов камеральной налоговой проверки от 07.10.2024 в размере 3 762 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В судебном заседании, назначенном на 15 часов 00 минут 29 апреля 2025 г. по ходатайству административного ответчика объявлялся перерыв до 16 часов 00 минут 06 мая 2025 г.

По окончании перерыва 06 мая 2025 г. в судебное заседание административный ответчик по делу ФИО1, представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области в судебное заседание не явились, о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом извещены в порядке, установленном действующим законодательством.

С учетом положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ суд полагает возможным рассмотрение дела провести в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы приказного производства мирового судьи судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области № 2а-1437/2024, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования

об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Статьей 390 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в заявленные налоговые периоды являлась собственником следующего налогооблагаемого имущества:

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения – 6/12;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- автомобиля легкового <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о том, что в спорный период административный ответчик не являлся собственником налогооблагаемого имущества, в отношении которого произведен расчет суммы налоговой недоимки, в материалах дела не имеется и административным ответчиком суду не представлено.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 4834082 от 01.09.2022, в котором налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 630,00 рублей со сроком оплаты до 01.12.2022; № 114831259 от 29.07.2023, в котором налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2022 год в сумме 468 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2664,00 рублей со сроком оплаты до 01.12.2023.

В установленные сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем инспекцией было направлено налоговое требование от 23.07.2023 № 95662, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 16 ноября 2023 г. погасить задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

В указанный в требованиях срок налоговая задолженность погашена не была.

Частью 2 ст. 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогового требования, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого 08.05.2024 мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-1437/2024.

01.07.2024 определением мирового судьи судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области, в связи с поданными должником возражениями, судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 24.12.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

С учетом имеющихся в деле документов судом установлено, что как на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и на дату подачи настоящего иска, налоговым органом право на принудительное взыскание налоговой недоимки утрачено не было, сроки обращения в суд соблюдены.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о наличии правовых и фактических оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 630 рублей, недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 468 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 664 рублей, а всего в общей сумме - 3762,00 рублей.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, адрес регистрации: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 630 рублей, недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 468 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 664 рублей, а всего в общей сумме - 3762,00 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, адрес регистрации: <адрес> доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Алешникова

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней 20 мая 2025 г.