Решение по делу № 2А-4458/2025 от 26.09.2025 | Абаканский городской суд (Республика Хакасия)

УИД 19RS0001-02-2024-011953-68 Дело № 2а-4458/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года г. Абакан

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Коротаевой Н.А.,

при секретаре Колпаковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

с участием представителя административного истца УФНС России по Республике Хакасия Бен К.А., административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия, налоговый орган, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивировало тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на доходы физических лиц. Об обязанности уплаты вышеперечисленных налогов налогоплательщик был извещен налоговым органом в форме налоговых уведомлений. По истечении срока уплаты налогов административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации были направлено требование об уплате налогов по состоянию на 12.07.2023 № 14591, которое в добровольном порядке им не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налогов и пени. Мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком указанных налогов, уточнив в ходе рассмотрения дела административные исковые требования, Управление просило взыскать с административного ответчика задолженность по требованию от 12.07.2023 № 14591 в сумме 52 447 руб., а именно:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2792,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2979,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1500,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2250,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 7724,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 35 202,00 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Республике Хакасия Бен К.А. просила удовлетворить уточненные административные исковые требования, административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 не оспаривали задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год, по транспортному налогу за 2021 год и за 2022 год, однако возражали против удовлетворения уточненных требований в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 7724,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 35 202,00 руб., указывая, что в предъявленном размере доходы административный ответчик не получал.

Иные лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, суд, руководствуясь положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).

Следовательно, УФНС России по Республике Хакасия обладает полномочиями по обращению в суд с данными требованиями.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п.1 ст. 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 ст. 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение налогоплательщиком этой обязанности не лишает налоговый орган права требовать уплаты налога.

В соответствии с абзацем 17 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 08.02.2007 № 381-О-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в заявленный налоговый период являлся собственником следующего имущества: комнаты, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – 09.08.2013; гаража, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 122М, дата регистрации права собственности – 08.05.2018; квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – 08.05.2018; транспортного средства <данные изъяты>, с государственным регистрационным номером №, 2002 года выпуска, дата регистрации права собственности – 24.04.2021.

Кроме того, на получателя дохода ФИО1 следующими налоговыми агентами представлены справки по форме 2-НДФЛ (на дату подачи административного искового заявления):

- АО «СОГАЗ» ИНН <***> за 2021 год справка от 14.03.2022 № 22026, где указана сумма дохода по коду дохода 2301 (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»);

- АО «АльфаСтрахование» ИНН <***> за 2021 год справка от 25.02.2022 № 3770, где указана сумма дохода по коду дохода 2301 (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»);

- АО «АльфаСтрахование» ИНН <***> за 2022 год справка от 22.02.2023 № 4625, где указана сумма дохода по коду дохода 2301 (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»);

- ООО Страховая Компания «Гелиос» ИНН <***> за 2022 год справка от 04.04.2023 № 484, где указана сумма дохода по коду дохода 4800 (иные доходы).

Сумма дохода, с которой не был удержан налог налоговым агентом за 2021 год составила 664 413,22 руб., за 2022 год составила 46 902,00 руб., следовательно, должен быть уплачен налог в размере 13 % от суммы дохода, а именно, за 2021 год сумма налога на доходы физических лиц составила 86 374,00 руб., за 2022 год составила 46 902,00 руб.

Между тем, в ходе рассмотрения настоящего административного дела 19.08.2025 налоговый орган уточнил свои требования, в частности, по задолженности по налогу на доходы физических лиц и просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 7724,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 35 202,00 руб.

По состоянию на 12.07.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 121 736,36 руб.

О необходимости уплатить налоги за заявленный период налогоплательщику сообщено налоговым органом в форме налоговых уведомлений:

- № 14642515 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного налога – 1 500,00 руб., налога на имущество физических лиц – 2 792,00 руб., налога на доходы физических лиц – 86 374,00 руб., что подтверждается списком заказных писем № 1470 от 13.09.2022;

- № 82146765 от 12.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога – 2 250,00 руб., налога на имущество физических лиц – 22,00 руб., 459,00 руб., 2 039,00 руб., 459,00 руб., налога на доходы физических лиц – 52 131,00 руб., что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требование от 12.07.2023 № 14591 об уплате налога на доходы физических лиц – 109 443,39 руб., транспортного налога – 1 500,00 руб., налога на имущество физических лиц – 2 792,00 руб., со сроком добровольной уплаты до 01.12.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентирует, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе судебного приказа.

В силу абзаца 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 10.06.2024 к мировому судье судебного участка № 6 г. Абакана Республики Хакасия.

14.06.2024 мировым судьей судебного участка № 6 г. Абакана Республики Хакасия отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что требование налогового органа не является бесспорным.

11.12.2024 налоговый орган обратился в Абаканский городской суд Республики Хакасия с настоящим административным иском.

Проверив срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности, суд приходит к выводу, что процессуальный срок о взыскании задолженности налоговым органом с учетом уточненных административных исковых требований в сумме 52 447 руб., а именно: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2792,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2979,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1500,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2250,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 7724,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 35 202,00 руб., не пропущен.

Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, не представлено.

Налоговым орган представлен расчет задолженности по налогам. Расчет суммы налога произведен верно, оснований для иной оценки представленных расчетов суд не усматривает.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Вопреки доводу административного ответчика о том, что им не были получены доходы в размере, указанном налоговым органом и налоговыми агентами, в частности, АО «Альфастрахование», ООО Страховая Компания «Гелиос», АО «Согаз», на запросы суда страховыми компаниями были представлены ответы.

Так, АО «Альфастрахование» представлен ответ от 09.07.2025 на запрос суда, согласно которому данная страховая компания представила сведения о доходах в отношении ФИО1 за 2021 и 2022 годы. Из представленных справок о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2021 год и за 2022 год от 08.07.2025 усматривается:

- общая сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, по коду дохода 2301 (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей») получена ФИО1 в размере 19 413,22 руб., сумма неудержанного налога 2 524,00 руб. за 2021 год;

- общая сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, по коду дохода 2301 (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей») получена ФИО1 в размере 10 826,95 руб., сумма неудержанного налога 1 408,00 руб. за 2022 год.

ООО Страховая Компания «Гелиос» представила ответ от 11.07.2025 на запрос суда о доходах физического лица ФИО1 и сумме НДФЛ по установленным формам в ИФНС России № 2 по г. Краснодару с приложенными копиями инкассовых поручений № 594462 от 19.01.2022 на сумму 105 252,00 руб., № 50140 от 19.01.2022 на сумму 118 500,00 руб., № 439347 от 13.01.2022 на сумму 101 650,00 руб., № 526638 от 19.10.2022 на сумму 42 654,00 руб.

Кроме того, в уточненном ответе от 29.07.2025 на запрос суда ООО Страховая Компания «Гелиос» представила сведения о доходах физического лица по коду дохода 4800 (иные доходы) в отношении ФИО1 за 2022 год, из которой следует, что сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом – 259 956,00 руб., сумма неудержанного налога – 33 794,00 руб.

АО «Согаз» представлен ответ от 14.07.2025 на запрос суда, согласно которому данная страховая компания представила сведения о доходах физического лица (2-НДФЛ) в отношении ФИО1 за 2020, 2021 и 2022 годы.

Из представленного ответа страховой компании следует, что 26.06.2021 АО «Согаз» произвел ФИО1 выплату в виде инкассового списания по решению суда по гражданскому делу № 2-4-1998/2020 судебного участка № 4 г. Абакана в общей сумме 44 000,00 руб. Данная сумма подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %, сумма налога составляет – 5 200,00 руб. Налог на доходы физических лиц при инкассовом списании удержан не был.

Из представленной АО «Согаз» справки о доходах и суммах налога по коду дохода 2301 физического лица ФИО1 за 2021 год от 19.07.2025 усматривается, что общая сумма дохода получена ФИО1 в размере 40 000, 00 руб., сумма неудержанного налога 5 200,00 руб.

ФИО1 по договорам цессии перешло право получения денежных средств, причитающихся выплате страховым компаниям потерпевшим.

Анализируя вышеизложенные обстоятельства и разрешая спор в части заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 7724,00 руб. и за 2022 год в сумме 35 202,00 руб., вопреки доводам административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 10 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховая выплата - это денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.

На основании п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 382 Гражданского кодекса Российской Федерации право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона. Уступка права требования представляет собой перемену лица (стороны) в обязательстве, но не меняет предмет обязательства.

Сумма выплаты, право требования на которую перешло физическому лицу по договору цессии (переуступки права требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, так как не является страховой выплатой, а указанное физическое лицо не является страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем.

В соответствии с принципом, установленным ст. 41 указанного Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» указанного Кодекса.

В то же время положений, предусматривающих уменьшение суммы выплаты, право требования на которую перешло физическому лицу по договору цессии (переуступки права требования), на сумму расходов, понесенных указанным физическим лицом на приобретение такого права, гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса не предусмотрено.

Учитывая изложенное, выплата, полученная физическим лицом, к которому перешли права требования на получение страхового возмещения по договору обязательного страхования на основании договора цессии (уступки прав требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При этом страховая организация признается налоговым агентом и обязана с указанной выплаты исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Суждение административного ответчика об отсутствии дохода в заявленном налоговым органом размере, обусловлено условиями договоров цессии о возмездном приобретении права требования, основано не правильном понимании закона. Факт получения им дохода в определенной сумме, согласно представленным страховщиками в налоговый орган сведений, не опровергнут.

По результатам исследования и оценки имеющихся в материалах дела доказательств в совокупности, суд приходит к выводу о том, что переуступка права получения страхового возмещения по договору цессии образует для цессионария экономическую выгоду, то есть доход подлежащий налогообложению, имеющуюся обязанность по уплате налога за 2021 и за 2022 год ФИО1 не исполнил, в связи с чем недоимка подлежит взысканию.

Поскольку задолженность возникла в результате непредоставления налогоплательщиком сведений о полученном доходе, налоговым органом принимались последовательно меры по взысканию с налогоплательщика задолженности в установленном законом порядке.

Доводы административного ответчика фактически направлены на переоценку доказательств, представленных суду.

В этой связи суд полагает, что заявленные административным истцом требования о взыскании недоимки с административного ответчика ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 7724,00 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 35 202,00 руб. являются законными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по требованию от 12.07.2023 № 14591 в сумме 52 447 руб., а именно:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2792,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2979,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1500,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2250,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 7724,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 35 202,00 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия судом решения путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд Республики Хакасия.

Председательствующий Н.А. Коротаева

Мотивированное решение будет изготовлено и подписано 26.09.2025.

Судья Н.А. Коротаева