Дело №2а-394/2025

УИД 77RS0008-02-2025-002093-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года адрес

Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2025 года

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовской А.А., при секретаре судебного заседания фио,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-394/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по адрес ... о взыскании задолженности налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №35 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и сборам.

В обоснование искового заявления административный истец ссылался на то, что ФИО1, являясь собственником и получателем дохода, в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Инспекцией на основании поступивших сведений в отношении ответчика проведена камеральная проверка, по результатам которой принято решение о доначислении налога на доходы физических лиц в размере сумма. Кроме того налогоплательщик привлечен к ответственности, установленной п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма. Основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности и доначисления НДФЛ послужил установленный факт неуплаты налога в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения имуществом для применения положений ст.217.1 НК РФ. Налогоплательщик не представил платежные документы, подтверждающие сумму понесенных расходов, связанных с приобретением объектов недвижимости, предусмотренныхподп.2 п.2 ст.220 НК РФ. ФИО1 нарушила срок представления декларации. Ввиду непредставления декларации НДФЛ в установленные законом сроки, а также неуплаты налога, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ и по п.1 ст.122 НК РФ. Также, согласно централизованно представленным сведениям, административному ответчику на праве собственности принадлежали/принадлежат следующие объекты налогообложения: ... дата регистрации права 29.12.2014 00:00:00. С учетом данных сведений Инспекция произвела исчисление имущественных налогов за 2021 год, направила налогоплательщику налоговое уведомление №49499635 от 01 сентября 2022 года. Налогоплательщиком 25.05.2021 в Инспекцию представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен доход на сумму сумма, полученный от продажи недвижимого имущества. Сумма налога к уплате по данным налогоплательщика составила сумма. По итогам проведенной проверки Инспекцией вынесено решение от 1.05.2022 №2163 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в рамках которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере сумма, кроме того, с учетом ст. 112 НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере сумма. Ввиду наличия отрицательного сальдо ЕНС сформировано требование №1313 об уплате задолженности от 25 мая 2023 года со сроком исполнения 17 июля 2023 года, полученное налогоплательщиком посредством личного кабинета. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере сумма, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере сумма, пени в размере сумма.

Административный истец - ИФНС России №35 по адрес явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о назначенном по делу слушании извещен судом в установленном законом порядке, в исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом в установленным законом порядке.

Исходя из требований п.2 ст.289 КАС РФ, суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания участников.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 400 определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пп.1 п.1 ст.209 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (пп.6 п.1 ст.208 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл.23 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из п.2 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

В п.3 ст.228 НК РФ, указано на то, что налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст.229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики, указанные в ст.228 НК РФ, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.8 ст.101 НК РФ, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали/принадлежат следующие объекты налогообложения: ...марка автомобилямарка автомобиляVIN-кодадресадрес дата регистрации права 29.12.2014 00:00:00ФИО1

С учетом данных сведений Инспекция произвела исчисление имущественных налогов за 2021 год, направила налогоплательщику налоговое уведомление №49499635 от 01 сентября 2022 года.

Налогоплательщиком 25.05.2021 в Инспекцию представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен доход на сумму сумма, полученный от продажи недвижимого имущества.

Сумма налога к уплате по данным налогоплательщика составила сумма.

По итогам проведенной проверки Инспекцией вынесено решение от 1.05.2022 №2163 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в рамках которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере сумма, кроме того, с учетом ст. 112 НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере сумма.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Ввиду наличия отрицательного сальдо ЕНС сформировано требование №1313 об уплате задолженности от 25 мая 2023 года со сроком исполнения 17 июля 2023 года, полученное налогоплательщиком посредством личного кабинета.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п.п.3,4 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, Инспекцией начислены пени в размере сумма.

Инспекция ФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 7 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 7 адрес - мирового судьи судебного участка № 74 адрес от 27.08.2024 судебный приказ по делу №2а-44/2024 отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 07 марта 2025 года, т.е. срок подачи искового заявления пропущен.

Согласно п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Одновременно с исковым заявлением административным истцом было подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления. В обосновании ходатайства указано, что процессуальные сроки были нарушены ввиду проведения мероприятий по уточнению сумм и сроков задолженности, установлении сведений о платежах, произведенных в рамках принудительного взыскания задолженности, наличия факта оплаты задолженности.

Суд, посчитав причину пропуска процессуального срока уважительной, учитывая не значительность пропуска срока, значительную сумму не уплаченного налога, обязанность гражданина уплачивать установленные законом налоги, решил восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Представленный административным истцом расчет задолженности является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

Принимая во внимание вышеизложенное, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога, налогов на имущество и доходы физических лиц, штрафов и пени в размере сумма подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из требований ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.19,48,75 НК РФ, ст.ст.14,62,114,175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по адрес ... о взыскании задолженности налогам и сборам, – удовлетворить.

Взыскать ... в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по адрес задолженность в размере сумма, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере сумма, пени в размере сумма.

Взыскать с ... в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Зеленоградский районный суд адрес.

Судья А.А. Романовская