Дело № 2а-271/2025

22RS0024-01-2025-000456-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года с. Ключи

Ключевский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Купцовой Э.В., при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 4673 рублей, штрафа по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 459,50 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 77460 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 4600 рублей, пени 37 952,44 рубля. В обоснование заявленных требований указано, что с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано право собственности на автомобиль ГАЗ 53А г.р.з. № с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ на иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>Б с кадастровым номером № Налоги за 2023 - 2024 годы ФИО1 не уплачены. Кроме того, ответчиком не уплачены пени в размере 37 952,44 рубля. ФИО1 направлялись налоговые уведомления, требования, однако до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ на взыскание задолженности по налогам и пеням, который также отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений не представил.

На основании положений ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Для транспортных средств, относящихся к категории грузовые автомобили свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка составляет 40,0 с каждой лошадиной силы.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В пункте 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

ФИО1с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом <адрес> принято заявление о признании административного ответчика несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу прекращено в связи с утверждением мирового соглашения.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу о признании административного ответчика несостоятельным (банкротом) возобновлено, введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является владельцем автомобиля ГАЗ 53А г.о.з. №.

ФИО1 является собственником с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ строения по адресу: <адрес>Б с кадастровым номером №

Налоговым органом, на основании сведений, поступивших из Управления ГИБДД при ГУВД <адрес> начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 4600 рублей.

Судья соглашается с размером транспортного налога в отношении транспортного средства ГАЗ 53А за 2023 год, произведенного исходя из следующего: 115 л.с. (мощность двигателя) х 40 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 4600 рублей.

ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога в отношении транспортного средства в полном объеме в установленный срок не выполнил.

Налоговым органом начислен ответчику земельный налог за 2023 год в размере 4763 рублей.

Судья соглашается с размером земельного налога, произведенного из расчета: - 274738 рублей (кадастровая стоимость) * 1,50 (налоговая ставка) * 1 (доля в праве собственности) * 12/12 (количество месяцев владения) = 4121 рубля

- 368220 рублей (кадастровая стоимость) * 0,30 (налоговая ставка) * 1 (доля в праве собственности) * 12/12 (количество месяцев владения) = 552 рубля.

ФИО1 обязанность по уплате земельного налога в полном объеме в установленный срок не выполнил.

Налоговым органом начислен ответчику налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 77460 рублей по следующей формуле: НИ = ИС х НС х К, где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговым кодексом Российской Федерации определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 – в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога; 0,4 – во второй; 0,6 – в третий, и рассчитывается по следующей формуле (пункт 8 статьи 408 Кодекса):

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога к уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта; Н2 – сумма налога, исчисленная за последний налоговый период применения инвентаризационной стоимости в отношении данного объекта; К – понижающий коэффициент. Показатели Н1 и Н2 рассчитываются без учета размера доли в праве и периода владения.

Судья соглашается с размером налога на имущество, произведенного из расчета: 3 873004 рублей ( стоимость объекта) * 2,00 (налоговая ставка) *12/12 (период владения) * 1( доля в праве собственности).

ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество в полном объеме в установленный срок не выполнил.

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (пункт 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности и ему начислен штраф в сумме 459,05 рубля за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 123 НК РФ. Указанная сумма штрафа была вынесена на основании представленного расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) за 3 квартал 2024 года по ст. 123 НК РФ за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. Указанное решение никем не обжаловано и вступило в законную силу.

Сведений об уплате штрафа ФИО1 не представлено.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Следовательно, в силу прямого указания пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Датой исчисления срока для направления налоговым органом требования об уплате задолженности является 1 января 2023 года.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Из пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» следует, что предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, следовательно, с учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона № 263-ФЗ, срок направления требования об уплате задолженности увеличен с трех месяцев до 9 месяцев.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление 03.08.2024 № на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год.

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотами.

В связи с наличием задолженности по налогам налоговым органом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи направлено требование № 471 от 16 мая 2023 года, в которое включена, в том числе, недоимка по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, штраф, установлен срок уплаты до 20.06.2023 года.

В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебном заседании установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №А- 388/2025 с ФИО1 взыскана недоимка за период с 2023 по 2024г.г. по налогам, пени, штрафу в общей сумме 125144,49 руб., который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 4600 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 4673 рублей, налога на имущество в размере 77460 рублей, штрафа в размере 459,50 рубля.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени в размере 37952,44 рубля.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пени связано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС на 06.01.2023г. составляет 805107,37 рубля, в том числе пени 113775,94 рубля.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования судебного приказа по пене составляла 48112 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 10159,70 рубля (48112,14 рубля- 10159,70 рубля = 37952,44 рубля).

Судья соглашается с представленным расчетом пени, в связи с чем. Сумма пени в размере 37 952,44 рубля подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 754 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН №) задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4673 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 77460 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 4600 рублей, штраф в размере 459,05 рубля, пени в размере 37 952,44 рубля, всего 125 144,49 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в сумме 4754,33 рубля.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ключевский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Дата принятия решения в окончательной форме 21 ноября 2025 года.

Председательствующий судья Э.В.Купцова