Решение по делу № 01113/2023 от 28.07.2023

УИД: 56RS0042-01-2023-001826-31

№ 2а-1904/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2023 года город Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее - МИФНС России №15 по Оренбургской области, Инспекция) обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, указав, что является налогоплательщиком страховых взносов по ОПС, ОМС, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.

ФИО1 с 05.10.2012 года по 24.10.2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В связи с чем ему исчислен налог по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017-2019 годы. В установленный в требовании срок налог по ОПС И ОМС за 2017-2019 годы не уплачены. На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пени, налогоплательщику были направлены налоговые требования об уплате налога и пени.

Также в заявлении указано, что в собственности ФИО1 имеется:

- жилой дом, площадью 41,2 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- жилой дом, площадью 498,6 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, (дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- квартира общей площадью 76,6 кв.м, расположенная по адресу: 460510, Россия, <адрес>, кадастровый номер № (дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>:

- за 2016 год в размере 36 583 рублей;

- за 2017 год в сумме 12 389 рублей;

- за 2018 год в сумме 12 389 рублей;

- за 2019 год в сумме 12 389 рублей.

По адресу Россия, <адрес>:

- за 2016 год в сумме 23 рубля;

- за 2017 год в сумме 75 рублей;

- за 2018 год в сумме 128 рублей;

- за 2019 год в сумме 140 рублей.

Налог на имущество физических лиц в установленные сроки уплачен не был, в связи с образовавшейся задолженностью в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 06.08.2017 года №, от 04.07.2018 года №, от 22.08.2019 года №, от 01.09.2020 года № заказной почтовой корреспонденцией.

Поскольку налог на имущество не оплачен в срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня. В адрес налогоплательщика направлено налоговое требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 30.10.2021 года № со сроком уплаты до 08.12.2021 года. В указанный в налоговом требовании срок задолженность по налогам и пени уплачена не была.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>,1, кадастровый номер №, в связи с чем исчислен земельный налог:

- на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>:

-за 2016 год в сумме 7 496 рублей;

-за 2017 год в сумме 6 508 рублей;

-за 2018 год в сумме 6 508 рублей;

-за 2019 год в сумме 6 508 рублей;

- на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>:

-за 2016 год в сумме 175 рублей;

-за 2017 год в сумме 175 рублей;

-за 2018 год в сумме 175 рублей;

-за 2019 год в сумме 175 рублей.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от 12.10.2016 года №, от 06.08.2017 года №, от 22.08.2019 года №, от 04.07.2018 года №, от 22.08.2019 года №, от 01.09.2020 года №.

В связи с тем, что в установленные сроки обязательные платежи в полном объеме не уплачены в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по земельному налогу, направлено налоговое требование об уплате налогов, сборов, пени от 30.10.2021 года № со сроком уплаты до 08.12.2021 года. В указанный в налоговом требовании срок задолженность по земельному налогу и пени уплачена не была.

Также административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Организацией АО «Интернешнл», признаваемой налоговым агентом, представлена справка №15 от 07.09.2019 год за 2018 год о доходах физического лица, согласно которой ФИО1 в 2018 году получен доход в сумме 27000 рублей. В связи с чем был исчислен налога на доходу физических лиц за 2018 год в сумме 3 510 рублей. Налоговое уведомление от 22.08.2019 года № направлено заказной почтовой корреспонденцией. Задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год уплачена 09.06.2021 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом исчислена пеня за 2018 год в сумме 134,26 рубля за период с 03.12.2019 года по 09.06.2021 года. В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 30.10.2021 года № со сроком уплаты до 08.12.2021 года. В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность:

- пени по налогу на имущество за 2016 год исчислены в общей сумме 2 628,27 рублей: 2 626,41 рублей и 1,86 рубль за период с 02.12.2017 года по 29.10.2021 года;

- пени по земельному налогу за 2016 год в общей сумме 23,21 рублей: 9,06 рублей за период с 01.12.2017 года по 29.10.2018 года и 14,15 рублей за период с 01.12.2017 года по 29.10.2018 года;

- пени по налогу на имущество за 2017 год исчислены в общей сумме 642,12 рубля: 636,07 рублей за период с 02.12.2017 года по 29.10.2021 года и 6,05 рублей за период с 01.07.2019 года по 29.10.2021 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 1 963 рублей за период с 10.01.2018 года по 08.06.2021 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год исчислены в сумме 343,65 рубля за период с 10.01.2018 года по 08.06.2021 года;

- пени по земельному налогу за 2017 год в общей сумме 342,14 рубля: 327,99 рублей за период с 03.12.2018 года по 29.10.2019 года и 14,15 рублей за период с 02.12.2017 года по 29.10.2021 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 1 204,42 рублей за период с 10.01.2019 года по 14.11.2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год исчислены в сумме 5 474,46 рублей за период с 10.01.2019 года по 14.11.2021 года;

- пени по налогу на имущество за 2018 год исчислены в общей сумме 646,41 рублей: 636,07 рублей за период с 02.12.2020 года по 29.10.2021 года и 10,34 рублей за период с 03.12.2019 года по 29.10.2021 года;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученные физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в сумме 134,26 рубля;

- пени по земельному налогу за 2018 год в общей сумме 456,16 рублей: 14,15 рублей за период с 03.12.2019 года по 29.10.2021 года и сумме 442,01 рубля за период с 03.12.2019 года по 29.10.2021 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 1 608,73 рублей за период с 09.11.2019 года по 29.10.2021 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год исчислены в сумме 350,63 рублей за период с 09.11.2019 года по 29.10.2021 года;

- пени по налогу на имущество за 2019 год исчислены в сумме 6,46 рублей за период с 02.12.2020 года по 29.10.2021 года;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 342,22 рубля: 334,14 рубля за период с 02.12.2020 года по 29.10.2021 года и 8,08 за период с 02.12.2020 года по 29.10.2021 года.

В дальнейшем административный истец уточнил административные исковое требования.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 47 426,64 рублей, в том числе:

- пени по налогу на имущество за 2016 год исчислены в общей сумме

1959,90 рублей: 1958,04 рублей и 1,86 рубль за период с 02.12.2017 года по 29.10.2021 года;

- пени по земельному налогу за 2016 год в общей сумме 23,21 рубля: 9,06 рублей за период с 01.12.2017 года по 29.10.2018 года и 14,15 рублей за период с 01.12.2017 года по 29.10.2018 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 1 963,03 рубля за период с 10.01.2018 года по 08.06.2021 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 1 204,42 рубля за период с 10.01.2019 года по 14.11.2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год исчислены в сумме 5474,46 рубля за период с 10.01.2019 года по 14.11.2021 года;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученного физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в сумме 134,26 рубля;

- пени по земельному налогу за 2018 год в общей сумме 456,16 рублей: 14,15 рублей за период с 03.12.2019 года по 29.10.2021 года и сумме 442,01 рублей за период с 03.12.2019 года по 29.10.2021 года;

- пени по налогу на имущество за 2019 год исчислены в сумме 6,46 рублей за период с 02.12.2020 года по 29.10.2021 года;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме в общей сумме 342,22 рубля: 334,14 рубля за период с 02.12.2020 года по 29.10.2021 года и 8,08 за период с 02.12.2020 года по 29.10.2021 года.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Суд определил рассмотреть дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.

Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.398 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

На основании ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 05.10.2012 года по 24.10.2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с чем он являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом ФИО1 исчислены следующие налоги:

- за 2017 год налог на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей; на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей;

- за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей; на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей;

- за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 23 909,31 рублей; на обязательное медицинское страхование в размере 5 607,13 рублей.

Как указано в исковом заявлении пенеобразующая задолженность по страховым взносам за 2017 года ФИО1 в установленный действующим законодательством срок уплачена не была.

Налоговым органом в отношении ФИО1 (ИНН <***>) вынесено постановление № от 05.07.2018 года о взыскании с него суммы налога по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017 года в размере 27 990 рублей (общая сумма).

Постановление № от 05.07.2018 года ФИО1 не обжаловано.

На основании указанного постановления МИФНС России №25 по Свердловской области № от 05.07.2018 года судебным приставом-исполнителем Чкаловского РОСП г. Екатеринбурга, 11.07.2018 года в отношении ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: Оренбургской области, <адрес>) возбуждено исполнительное производство №№-ИП (№№-ИП). Предметом исполнения которого явилась задолженность по страховым взносам на общую сумму 27 990 рублей.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Чкаловского РОСП г. Екатеринбурга от 11.12.2019 года исполнительное производство №-ИП окончено на основании п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно сведениям ФССП России в отношении ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <адрес>) по состоянию на момент рассмотрения дела в производстве судебного пристава-исполнителя Чкаловского РОСП г. Екатеринбурга ФИО3 имеется возбужденное на основании постановления МИФНС России №25 ПО Свердловской области № от 05.07.2018 года исполнительное производства №-ИП от 11.07.2018 года.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017 года находится на исполнении.

Учитывая, что в установленные законом сроки административным ответчиком обязательные платежи на сумму недоимки 27 990 рублей не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пени на недоимку по страховым взносам: на ОПС за 2017 год в сумме 3 630,82 рублей за период с 10.01.2018 года по 08.06.2021 года; на ОМС в сумме 704,74 рублей за период с 10.01.2018 года по 08.06.2021 года (уточненное исковое заявление от 18.07.2023 года).

Налогоплательщику направлено налоговое требование № от 30.10.2021 года со сроком уплаты до 08.12.2021 года.

Согласно списку № почтовых отправлений от 16.11.2021 года налоговое требование № от 30.10.2021 года направлено в адрес ФИО1, однако получено им не было, корреспонденция 22.12.2021 года возвращена отправителю.

В отношении задолженности по пени по страховым взносам ОПС, ОМС за 2017 года (на ОПС за 2017 год в сумме 3 630,82 рублей; на ОМС в сумме 704,74 рублей) МИФНС России №13 по Оренбургской области, в установленный законом срок обращалась к мировому судье судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа, 24.01.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №02а-0015/106/2022.

На основании судебного приказа №02а-0015/106/2022 от 24.01.2022 года судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г. Оренбурга 16.05.2022 года отношении ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <адрес>) возбуждено исполнительное производство №-ИП.

На основании письменных возражений ФИО1 по исполнению судебного приказа №02а-0015/106/2022, мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение от 06.10.2022 года об отмене исполнительного документа.

С учетом частичной оплаты пени по ОПС, ОМС на текущий момент задолженность по пени на ОПС составила 1 963,03 рублей, ОМС – 343,65 рублей.

Воспользовавшись своим правом административный истец в установленный законом срок - 06.04.2023 года обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, требования в части взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 1 963,03 рубля и пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 343,65 рубля за период с 10.01.2018 года по 08.06.2021 года подлежат удовлетворению.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам ОПС, ОМС за 2018 года (ОПС в размере 26 545 рублей; ОМС 5 840 рублей) уплачена в установленном законом сроки ФИО1 не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пени на недоимку по страховым взносам: на ОПС за 2018 год в сумме 5 474,46 рублей за период с 10.01.2019 года по 14.11.2021 года; на ОМС в сумме 1 204,42 рубля за период с 10.01.2019 года по 14.11.2021 года.

Налогоплательщику направлено налоговое требование № от 15.11.2021 года об уплате налога по ОПС в размере 26 545 рублей; налога по ОМС - 5 840 рублей, пени по ОПС - 5 474,46 рублей, пени по ОМС - 1 204,42 рубля, со сроком уплаты до 24.12.2021 года.

Согласно списку № внутренних почтовых отправлений от 26.11.2021 года налоговое требование № от 15.11.2021 года направлено в адрес ФИО1, однако получено им не было, корреспонденция 27.11.2021 года возвращена отправителю.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам ОПС, ОМС за 2018 года (ОПС в размере 26 545 рублей; ОМС 5 840 рублей) и пени за 2018 года (пени по ОПС - 5 474,46 рублей, пени по ОМС – 1 204,42 рубля) МИФНС России №13 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа, 16.02.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №02а-0185/106/2022.

На основании судебного приказа №02а-0185/106/2022 от 16.02.2022 года судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г. Оренбурга 18.05.2022 года отношении ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <адрес>) возбуждено исполнительное производство №-ИП.

На основании письменных возражений ФИО1 по исполнению судебного приказа №02а-0185/106/2022, мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение от 06.10.2022 года об отмене исполнительного документа.

В связи с чем постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г. Оренбурга от 24.10.2022 года, исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 прекращено.

В уточненном исковом заявлении от 18.07.2023 года административным истцом допущена опечатка в указании сумм пени по ОПС, ОМС за 2018 года, а именно суммы пени перепутаны местами, что подтверждается расчетом задолженности.

Срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд общей юрисдикции административным истцом не пропущен, в связи с чем, требования о взыскания с ФИО1: страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 26 545,00 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 5 476,46 рубля за период с 10.01.2019 года по 14.11.2021 года; страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 5840,00 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год исчислены в сумме 1 204,42 рубля за период с 10.01.2019 года по 14.11.2021 года подлежат удовлетворению.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам за 2019 года (ОПС - 23 909,31 рублей; ОМС - 5 607,13 рублей) ФИО1 в установленный действующим законодательством срок уплачена не была.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам ОПС, ОМС за 2019 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа, 12.03.2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №02а-0117/106/2020.

Судебным приказом №02а-0117/106/2020 с ФИО1 взысканы, в том числе:

- налог ОПС за 2019 года в размере 23 909,31 рублей (по требованию № от 18.11.2019 года - 17 044,26 рублей и по требованию № от 25.11.2019 года - 6 865,05 рублей), пени 57,04 рублей (по требованию № от 18.11.2019 года - 33,24 рубля и по требованию № от 25.11.2019 года - 23,80 рубля) за период с 09.11.2019 года по 24.11.2019 года, пени по требованию № от 29.11.2019 года в размере 31,03 рублей (расчет периода не представлен);

- налог ОМС за 2019 года в размере 5 607,13 рублей (по требованию № от 18.11.2019 года - 3 397,16 рублей и по требованию № от 25.11.2019 года - 1 609,97 рублей), пени 13,37 рублей (по требованию № от 18.11.2019 года - 7,79 рублей и по требованию № от 25.11.2019 года - 5,58 рублей) за период с 09.11.2019 года по 24.11.2019 года, пени по требованию № от 29.11.2019 года в размере 7,28 рублей (расчет периода не представлен).

На основании судебного приказа №02а-0117/106/2020 судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г. Оренбурга в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 03.08.2020 года.

Исполнительное производство №-ИП от 03.08.2020 года постановлением судебного пристава от 15.06.2021 года прекращено, в связи с исполнением в полным объеме.

Согласно уточненному административному исковому заявлению истец просит взыскать пени по ОПС за 2019 года в размере 1608,73 рублей за период с 09.11.2019 года по 29.10.2021 года, пени по ОМС в размере 350,63 рублей за период с 09.11.2019 года по 29.10.2021 года.

Учитывая, что требования по исполнительному документу были исполнены и исполнительное производство прекращено 15.06.2021 года, административному истцу в ходе судебного разбирательства предложено представить расчет задолженности по пени за период с 24.11.2019 года по дату фактического исполнения требований.

Согласно письменным пояснениям МИФНС России №15 по Оренбургской области от 28.07.2023 года у ФИО1 задолженности по пени на ОПС, ОМС 2019 года не имеется, а наоборот возникла переплата по ОПС 1 622,99 рублей, по ОМС 294,51 рубля.

Так, изначально ФИО1 начислена пени по ОПС за 2019 года в размере 5 552,52 рубля, с учетом уплаты остаток пени составил 1608,73 рублей (5 552,52р.-1608,73р.= 3 343,79 рублей сумма, которую он оплатил).

Согласно представленному перерасчету задолженности по пени ОПС 2019 года за период с 09.11.2019 года по 09.06.2021 года (дата фактического исполнения требований) пени составила 2 320,80 рублей, то есть меньше чем он оплатил (3 3443,79р.-2 320,80 р.= 1 622,99 рублей переплата).

Так, изначально ФИО1 начислена пени по ОМС за 2019 года в размере 1 189,41 рублей, с учетом уплаты остаток пени составил 350,63 рублей (1 189,41р.-350,63р.= 838,78 рублей сумма, которую он оплатил).

Согласно представленному перерасчету задолженности по пени ОПС 2019 года за период с 09.11.2019 года по 09.06.2021 года (дата фактического исполнения требований) пени составила 544,27 рублей, то есть меньше чем он оплатил (838,78р.-544,27 р.= 294,51 рублей переплата).

Административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 1 608,73 рублей и пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 350,63 рублей удовлетворению не подлежат, поскольку задолженности в этой части не имеется.

Что касается требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц.

В административном исковом заявлении указано, что в собственности ФИО1 имеется:

- жилой дом, общей площадью 41,2 кв.м, расположенный по адресу: 460005, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- жилой дом, общей площадью 498,6 кв.м, расположенный по адресу: 460005, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- 1/3 доля в квартире, общей площадью 76,6 кв.м, расположенная по адресу: 460510, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В судебном заседании ФИО1 пояснял, что проживает по в <адрес>, на земельном участке по адресу: <адрес>, имеется один жилой дом с кадастровым номером №, поскольку дом угловой дом ему присвоен адрес: <адрес>.

Довод административного ответчика подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах, согласно которой ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- 1/3 доля в квартире, общей площадью 76,6 кв.м, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

При начислении налога на имущество физических лиц налоговым органом в указании адреса допущены неточности (кадастровые номера совпадают).

ФИО1 в судебном заседании не отрицал, что на праве собственности ему принадлежит жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, и что является налогоплательщиком в отношении указанного имущества.

Указанная опечатка не освобождает ФИО1 от уплаты налога на имущество физических лиц.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц - жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>:

- за 2016 год в размере 36 583 рублей;

- за 2017 год в сумме 12 389 рублей;

- за 2018 год в сумме 12 389 рублей;

- за 2019 год в сумме 12 389 рублей.

Налог на имущество физических лиц, 1/3 долю в квартире, расположенной по адресу: Россия, <адрес>:

- за 2016 год в сумме 23 рубля;

- за 2017 год в сумме 75 рублей;

- за 2018 год в сумме 128 рублей;

- за 2019 год в сумме 140 рублей.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: от 06.08.2017 года №, от 04.07.2018 года №, от 22.08.2019 года №, от 01.09.2020 года № заказной почтовой корреспонденцией.

Согласно акту № от 15.06.2022 года налоговое уведомление от 06.08.2017 года № уничтожено.

Направление налогового уведомления от 04.07.2018 года №, от 22.08.2019 года №, от 01.09.2020 года № подтверждается почтовым реестром.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 61 КАС РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Однако, в нарушение требований ст. ст. 61, 62 КАС РФ какие-либо доказательства, подтверждающие факт направления ФИО1 налогового уведомления от 06.08.2017 года № административным истцом в суд не представлены. Документы, подтверждающие вручение налогового уведомления об уплате налогов и пеней ФИО1 лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения, а также доказательства уклонения ответчика от получения этого требования в материалах дела отсутствуют.

Согласно п.9 ч.1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право получать налоговые уведомления и требования об уплате задолженности.

Согласно п.9 ч.1 ст. 32 Налогового кодекса РФ Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, в том числе налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

Отсутствие в материалах дела доказательств своевременного направления ФИО1 налогового уведомления об уплате налога свидетельствует, что процедура добровольной уплаты налога административным истцом нарушена.

При этих обстоятельствах Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества должника, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется, в удовлетворении требований о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год отказать.

Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество физических лиц (жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>:

- за 2017 год (уведомление №№ от 04.07.2018 года, налог 12 389 рублей), мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга 23.12.2019 года вынесен судебный приказ №02а-0519/106/2019. На основании указанного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г. Оренбурга от 29.12.2020 года в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г. Оренбурга от 11.06.2021 года исполнительное производство окончено в виду исполнения в полном объеме;

- за 2018-2019 год (уведомление № от 22.08.2019 года, налог 12 389 рублей, уведомление № от 01.09.2020 года, налог 12 389 рублей), мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга 04.06.2021 года вынесен судебный приказ №02а-0224/106/2021. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г. Оренбурга от 08.09.2021 года в возбуждении исполнительного производства отказано. Судебный приказ не отменен, срок предъявления к исполнению не истек, административный истец не утратил право на предъявления исполнительного документа к исполнению.

Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенное по адресу: Россия, <адрес>:

- за 2017 год, уплачен 23.11.2021 года;

- за 2018 год уплачен частично в сумме 36 рублей – 23.11.2021 года, остаток задолженности – 92 рубля. Мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга 04.06.2021 года вынесен судебный приказ №02а-0224/106/2021. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г. Оренбурга от 08.09.2021 года в возбуждении исполнительного производства отказано. Судебный приказ не отменен, срок предъявления к исполнению не истек, административный истец не утратил право на предъявления исполнительного документа к исполнению.

- за 2019 год составила 140 рублей. Мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга 22.09.2021 года вынесен судебный приказ №02а-0549/106/2021. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г. Оренбурга от 16.11.2022 года в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г. Оренбурга от 29.12.2022 года исполнительное производство окончено в виду исполнения в полном объеме.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2017-2019 года в установленный законом срок не уплачен, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ, согласно расчету задолженности начислена пеня:

- за 2017 год изначально пени исчислены в общей сумме 642,12 рубля: 636,07 рублей за период с 02.12.2017 года по 29.10.2021 года (по <адрес> от суммы налога 12 389 рублей) и 6,05 рублей за период с 01.07.2019 года по 29.10.2021 года (по <адрес> от суммы налога 75 рублей). Учитывая, что исполнительное производство №-ИП от 29.12.2020 года (в отношении налога на имущество за 2017 год по <адрес>) окончено 11.06.2021 года в виду исполнения в полном объеме, административным истцом произведен перерасчет задолженности по пени (представлен отдельный расчет) за период с 18.01.2021 года по 11.06.2021 года сумма пени составила 272,66 рублей (по <адрес>), пени (по <адрес> от суммы налога 75 рублей) осталось по прежнему - 6,05 рублей за период с 01.07.2019 года по 29.10.2021 года;

- за 2018 год пени исчислены в общей сумме 646,41 рублей: 636,07 рублей за период с 18.01.2021 года по 29.10.2021 года (по <адрес> от суммы налога 12 389 рублей) и 10,34 рублей за период с 26.06.2020 года по 29.10.2021 года (по <адрес> от суммы налога 128 рублей);

- за 2019 год пени исчислены в сумме 6,46 рублей за период с 26.06.2020 года по 29.10.2021 года (по <адрес> от суммы налога 140 рублей).

В связи с неоплатой суммы задолженности в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 30.10.2021 года № со сроком уплаты до 08.12.2021 года. Направление налогового требования подтверждается материалами дела.

В указанный в требовании срок задолженность по налогам уплачена не была.

Воспользовавшись своим правом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц.

Мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга 24.01.2022 года выдан судебный приказ №02а-0015/106/2022. Определением мирового судьи от 06.10.2022 года судебный приказ на основании письменных возражений ФИО1 отменен.

Административный истец в установленный законом срок обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением. Срок обращения с заявлением к мировому судье также не пропущен.

Учитывая изложенное, требования МИФНС России №15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2017-2019 годы подлежат удовлетворению в части взыскания:

- пени по налогу на имущество за 2017 год исчислены в общей сумме 278,71 рублей: 272,66 рублей за период с 18.01.2021 года по 11.06.2021 года и 6,05 рублей за период с 01.07.2019 года по 29.10.2021 года;

- пени по налогу на имущество за 2018 год исчислены в общей сумме 646,41 рублей: 636,07 рублей за период с 18.01.2021 года по 29.10.2021 года и 10,34 рублей за период с 26.06.2020 года по 29.10.2021 года;

- пени по налогу на имущество за 2019 год исчислены в сумме 6,46 рублей за период с 02.12.2020 года по 29.10.2021 года;

Что касается требований о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2016-2019 годы.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресам:

-460005, Россия, <адрес>, кадастровый номер №;

-460510, Россия, <адрес>,1, кадастровый номер №, в связи с чем исчислен земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: 460005, Россия, <адрес>.

Налогоплательщику налоговым органом исчислены налоги:

1) налог на земельный участок, расположенный по адресу: 460005, Россия, <адрес>:

-за 2016 год в сумме 7 496 рублей;

-за 2017 год в сумме 6 508 рублей;

-за 2018 год в сумме 6 508 рублей;

-за 2019 год в сумме 6 508 рублей;

2) налог на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>:

-за 2016 год в сумме 175 рублей;

-за 2017 год в сумме 175 рублей;

-за 2018 год в сумме 175 рублей;

-за 2019 год в сумме 175 рублей.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 12.10.2016 года №, от 06.08.2017 года №, от 22.08.2019 года №, от 04.07.2018 года №, от 22.08.2019 №, от 01.09.2020 года № направлены заказной почтовой корреспонденцией.

Согласно акту № от 15.06.2022 года налоговое уведомление от 06.08.2017 года № уничтожено.

При этих обстоятельствах Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества должника, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется, в удовлетворении требований о взыскании задолженности по пени по земельному налогу за 2016 год следует отказать.

По пенеобразующей задолженности за 2017 год в сумме 6 508 рублей (по <адрес>) мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-0519/106/2019. На основании указанного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г. Оренбурга от 29.12.2020 года в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г. Оренбурга от 11.06.2021 года исполнительное производство окончено в виду исполнения в полном объеме); пени в сумме 175 рублей (по <адрес>) мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга 04.06.2021 года вынесен судебный приказ №02а-0224/106/2021. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г. Оренбурга от 08.09.2021 года в возбуждении исполнительного производства отказано. Судебный приказ не отменен, срок предъявления к исполнению не истек, административный истец не утратил право на предъявления исполнительного документа к исполнению;

По пенеобразующей задолженности за 2018-2019 годы, мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга 23.12.2019 года вынесен судебный приказ №02а-0519/106/2019, 04.06.2021 года вынесен судебный приказ №02а-0224/106/2021, от 16.09.2021 года №02а-549/106/2021 (описаны ранее по тексту).

В связи с тем, что в установленные сроки обязательные платежи не уплачены в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом, согласно расчету, начислены пени на недоимку по земельному налогу:

-за 2017 год в общей сумме 342,14 рубля: 440,91 рублей за период с 23.09.2020 года по 29.10.2019 года (по <адрес> от суммы налога 6508 рублей) и 14,15 рублей за период с 26.06.2020 года по 29.10.2021 года (по <адрес> от суммы налога 175 рублей);

- за 2018 год в общей сумме 456,16 рублей: 442,01 рубля за период с 23.09.2020 года по 29.10.2019 года (по <адрес> от суммы налога 6508 рублей) и 14,15 рублей за период с 26.06.2020 года по 29.10.2021 года (по <адрес> от суммы налога 175 рублей). Учитывая, что пенеобразующая задолженность по <адрес> (судебный приказ №02а-519/106/2019) погашена по исполнительному производству №-ИП от 29.12.2020 года, административным истцом произведен перерасчет задолженности по пени (представлен отдельный расчет) за период с 23.09.2020 года по 11.06.2021 года сумма пени составила 251,10 рублей (по <адрес>), пени (по <адрес> от суммы налога 175 рублей) осталось по прежнему - 14,15 рублей за период с 26.06.2020 года по 29.10.2021 года;

- за 2019 год в общей сумме 342,22 рубля: 334,14 рубля за период с 18.01.2021 года по 29.10.2021 года (по <адрес> от суммы налога 6508 рублей) и 8,08 рублей за период с 24.02.2021 года по 29.10.2021 года (по <адрес> от суммы налога 175 рублей).

В связи с неуплатой задолженности в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 30.10.2021 года № со сроком уплаты до 08.12.2021 года. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Направление налогового требования подтверждается почтовым реестром.

Учитывая изложенное, требования МИФНС России №15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2017-2019 годы подлежат удовлетворению в части взыскания:

- пени по земельному налогу за 2017 год в общей сумме 342,14 рубля: 327,99 рублей за период с 23.09.2020 года по 29.10.2019 года и 14,15 рублей за период с 26.06.2020 года по 29.10.2021 года;

- пени по земельному налогу за 2018 год в общей сумме 265,25 рублей: 251,10 рублей за период с 23.09.2020 года по 11.06.2021 года 14,15 рублей за период с 26.06.2020 года по 29.10.2021 года;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме в общей сумме 342,22 рубля: 334,14 рубля за период с 18.01.2021 года по 29.10.2021 года и 8,08 за период с 24.02.2021 года по 29.10.2021 года.

Согласно справке о доходах физических лиц за 2018 год ФИО1 является получателем от АО «Интернешнл» (признаваемая налоговым агентом, представила справку № от 07.09.2019 год за 2018 год о доходах физического лица) дохода в сумме 27000 рублей (код дохода 4800).

На указанную сумму налогоплательщиком исчислен налог (13%) в размере 3 510 рублей.

Налоговое уведомление от 22.08.2019 года № направлено заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается материалами дела.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год уплачена 09.06.2021 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом исчислена пеня за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 09.06.2021 года в сумме 321,46 рубль.

09.06.2021 года налогоплательщиком пени частично уплачена в сумме 188,20 рублей, остаток составил 134,26 рублей.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 30.10.2021 года № со сроком уплаты до 08.12.2021 года. В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

В соответствии с главой 11 Кодекса административного судопроизводства налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 24.01.2022 года мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-0015/106/2022, который определением судьи от 06.10.2022 года отменен.

Административный истец после отмены судебного приказа, в установленный срок обратился в суд с настоящим заявлением.

Учитывая, что срок обращения в суд к мировому судье и суд общий юрисдикции не нарушен требования о взыскании с ФИО1 о взыскании НДФЛ за 2018 года в сумме 134,26 рублей за период с 23.09.2020 года по 09.06.2021 года подлежат удовлетворению.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

ФИО1 представлена справка МСЭ № от 28.06.2023 года, о том, что он является инвалидом третьей группы (срок до 01.07.2024 года).

Освобождение от уплаты государственной пошлины инвалида третьей группы Налоговым кодексом РФ не предусмотрен.

Учитывая, что судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 43 388,01 рублей, следовательно, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 1501,64 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч.3 ст.178 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о сохранении или об отмене действия мер предварительной защиты по административному иску.

В силу ч.3 ст.89 КАС РФ в случае удовлетворения административного иска принятые меры предварительной защиты сохраняются до исполнения решения суда.

Согласно определению суда от 10.04.2023 года ходатайство Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области о применении мер предварительной защиты в отношении ФИО1 удовлетворено.

Учитывая данные обстоятельства, принятые меры предварительной защиты должны быть сохранены до исполнения решения суда.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 343,65 рубля за период с 10.01.2018 года по 08.06.2021 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 5 476,46 рублей за период с 10.01.2019 года по 14.11.2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 1 204,42 рубля за период с 10.01.2019 года по 14.11.2021 года;

- пени по налогу на имущество за 2017 год в общей сумме 278,71 рублей: 272,66 рублей за период с 18.01.2021 года по 11.06.2021 года и 6,05 рублей за период с 01.07.2019 года по 29.10.2021 года;

- пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 646,41 рублей: 636,07 рублей за период с 18.01.2021 года по 29.10.2021 года и 10,34 рублей за период с 26.06.2020 года по 29.10.2021 года;

- пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 6,46 рублей за период с 02.12.2020 года по 29.10.2021 года;

- пени по земельному налогу за 2018 год в общей сумме 265,25 рублей: 251,10 рублей за период с 23.09.2020 года по 11.06.2021 года и 14,15 рублей за период с 26.06.2020 года по 29.10.2021 года;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученного физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации в сумме 134,26 рубля за период с 23.09.2020 года по 09.06.2021 года.

В остальной части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 1501,64 рублей.

Меры предварительной защиты в виде наложения ареста на принадлежащее ФИО1 имущество в пределах суммы заявленных требований сохранить до исполнения решения суда.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 11 августа 2023 года.

Судья: подпись Е.А.Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь: