57RS0023-01-2023-000950-52
Дело № 2а-1371/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 мая 2023 года город Орел
Советский районный суд г. Орла в составе председательствующего судьи Бардиной Е.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области (далее также – налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество.
В связи с этим налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления.
Поскольку исчисленная налоговым органом сумма налогов добровольно административным ответчиком не уплачена, налоговый орган направил административному ответчику требование об уплате налогов, которое также не было исполнено.
В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но вынесенный судебный приказ был отменен мировым судьей в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 4 485 руб. 30 коп., из которых 15 руб. 19 коп. – пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; 5 руб. 97 коп. - пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; 1 руб. 80 коп. – пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; 1 150 руб. 45 коп. – пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; 253 руб. 09 коп. – пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; 3 045 руб. - недоимка по уплате транспортного налога за 2019г.; 8 руб. 63 коп. – пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; 2 руб. 60 коп. – пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; 2 руб. 57 коп. - пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ
В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Указанное положение применяется самостоятельно, независимо от условий, при которых допускается рассмотрение дела в порядке упрощенного производства на основании части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из того, что у участников судопроизводства имелась возможность дачи объяснений, представления возражений и письменных доказательств по делу.
По настоящему административному делу все стороны были надлежащим образом извещены о дне судебного заседания, однако не явились, о наличии уважительных причин неявки не сообщили, их явка обязательной не является и судом обязательной не признана.
В связи с чем, ввиду неявки участников процесса, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.
Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 74 Постановления от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются без проведения устного разбирательства, судебные заседания по ним не назначаются, в связи с этим аудиопротоколирование не осуществляется, протокол в письменной форме не составляется, правила об отложении судебного разбирательства, о перерыве в судебном заседании, об объявлении судебного решения не применяются, резолютивная часть решения отдельно не изготавливается.
Рассмотрев дело по указанным правилам, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Указанное право применительно к задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пеней принадлежит налоговым органам (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статья 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004 г. № 14-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.
Система налогов и сборов Российской Федерации установлена НК РФ, в состав которой входит, в том числе транспортный налог.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Из статьи 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения по транспортному налогу признаются в том числе автомобили. Для них в силу статьи 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Таким образом, в соответствии с положениями действующего законодательства, объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Из статьи 360 НК РФ следует, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
В силу статьи 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
На территории Орловский области указанные отношения урегулированы Законом Орловской области от 26 ноября 2002 г. № 289-ОЗ «О транспортном налоге». Статьей 2 указанного закона области налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно установлена в размере 75 рублей за одну лошадиную силу, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - в размере 150 рублей за одну лошадиную силу.
В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно статье 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии пункту 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Налогоплательщиками на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Подпунктом 5 п. 1 ст. 401 НК РФ в перечень объектов налогообложения включены здание, строение, сооружение, помещение.
В силу статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Из статьи 405 НК РФ следует, что налоговым периодом по имущественному налогу признается календарный год.
В силу статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Из статьи 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Из статьи 393 НК РФ следует, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
В силу статьи 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
В силу статьи 58 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение одного месяца, если иной срок не указан в налоговом уведомлении.
В случае неуплаты налогоплательщиком суммы налога налоговый орган вправе в силу статьи 69 НК РФ направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В статье 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В порядке искового производства такое заявление может быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства: до ДД.ММ.ГГ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, до ДД.ММ.ГГ <данные изъяты>
Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №*** по адресу: <...>, а также квартиры по адресу: <...>.
ДД.ММ.ГГ административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** на уплату транспортного налога в сумме 16 925 руб., земельного налога в сумме 1 004 руб. и налога на имущество в сумме 438 руб.
Также в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГ на уплату транспортного налога в сумме 4 060 руб., земельного налога в сумме 857 руб. и налога на имущество в сумме 867 руб.
В налоговом уведомлении №*** от ДД.ММ.ГГ, направленном в адрес ФИО1 налогоплательщику предложено уплатить транспортный налог в сумме 3 045 руб., земельный налог в сумме 1004 руб. и налога на имущество в сумме 788 руб.
В связи с тем, что административным ответчиком сумма налога полностью уплачена не была, ей почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога и пени №***, в котором предложено до ДД.ММ.ГГ уплатить земельный налог за 2017 г. в размере 1004 руб., пени за несвоевременную уплату этого налога в размере 15,19 руб.
В требовании №***, размещенном в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГ уплатить пени за неуплату земельного налога в установленный срок в размере 7,77 руб.
В требовании №*** ФИО1 предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГ транспортный налог за 2019 г. в размере 3045 руб. и пени в размере 8 руб. 63 коп.
Также путем размещения в личном кабинете ФИО1 направлено №***, в котором предложено оплатить налог на имущество за 2020 г. в размере 867 руб., земельный налог в размере 857 руб., пени в связи с неуплатой указанных видов налогов в размере 5 руб. 17 коп.
Поскольку требование об уплате налога также не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением от ДД.ММ.ГГ вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГ был отменен ввиду наличия у административного ответчика возражений относительно его исполнения.
В связи с этим административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Кроме этого, выше указывалось, что статьей 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании неуплаченных налогов, пеней и штрафов, в том числе с установлением соответствующих сроков.
В частности, согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Проанализировав указанные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика невыполненной обязанности по уплате обязательных платежей, а также пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога.
Относительно обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа за пределами шести месяцев с момента истечения установленного требованием об уплате пени срока для его исполнения, суд учитывает следующее.
Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 26 постановления от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснил, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в настоящем деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).
Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
К тому же абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.
Как указано выше и следует из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Орла от ДД.ММ.ГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГ отменен по заявлению налогоплательщика, следовательно, началом течения срока обращения в суд с административным иском по настоящему делу является ДД.ММ.ГГ, налоговый орган обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГ, то есть в пределах срока обращения в суд в порядке искового производства.
Согласно, представленных выписок из акта об уничтожении документов ДД.ММ.ГГ реестры, подтверждающие отправку налогового уведомления от ДД.ММ.ГГ в адрес ФИО1, уничтожены в связи с истечением срока хранения.
Между тем, указанный акт не является доказательством направления налогоплательщику данного налогового уведомления.
В связи с тем, что процедура взыскания задолженности административным истцом не соблюдена, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении административного иска в части взыскания пени за несвоевременную оплату налогов, указанных в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГ
Кроме того, при оценке платежных документов, представленных административным ответчиком в подтверждение оплаты предъявленных ко взысканию обязательных платежей, судом принимаются во внимание доводы представителя налогового органа о том, что сумма внесенных денежных средств ДД.ММ.ГГ в размере 3 045 руб. поступивших без указания налогового периода платежей была зачтена в счет уплаты налога за более ранние налоговые периоды.
Как следует из материалов дела, указанный налогоплательщиком в платежном документе уникальный идентификатор начисления не сопоставим с уникальным идентификатором начисления, присвоенным получателем платежа.
Таким образом, в соответствии с требованиями пункта 12 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н., суд соглашается с доводами административного иска, и приходит к выводу к взысканию с ФИО1 налоговой задолженности по уплате транспортного налога за 2019 г. Кроме того, с административного ответчика подлежат взысканию пени в связи с неуплатой в срок земельного налога за 2017 г., пени в связи с неуплатой в срок транспортного налога за 2019 г., а также пени в связи с неуплатой налога на имущества и земельного налога за 2020 г.
Из части 3 статьи 178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает, в том числе вопрос о распределении судебных расходов.
В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
При этом согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ.
Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.
Между тем с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. В связи с этим суд считает возможным ее взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Орел».
На основании изложенного и руководствуясь статьями 226-227 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, проживающей по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области задолженность по уплате обязательных платежей в размере 3079 руб. 96 коп., из которых: 15 руб. 19 коп. – пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. за период с 04 декабря 2018 г. по 31 января 2019 г.; 5 руб. 97 коп. - пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. за период с 04 декабря 2018 г. по 23 февраля 2019 г.; 3 045 руб. - недоимка по уплате транспортного налога за 2019г.; 8 руб. 63 коп. – пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за период с 02 декабря 2020 г. по 21 декабря 2020 г.; 2 руб. 60 коп. – пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 г. за период с 02 декабря 2021 г. по 13 декабря 2021 г.; 2 руб. 57 коп. - пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 г. за период с 02 декабря 2021 г. по 13 декабря 2021 г.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, проживающей по адресу: <...> доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в течение пятнадцати дней со дня получения его копии.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Е.Е. Бардина