Решение по делу № 2А-4683/2025 от 18.12.2025 | Центральный районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Дело №2а-4683/2025

42RS0019-01-2025-005945-42

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе:

председательствующего судьи Федотовой В.А.

при секретаре Баздыревой С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

18 декабря 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 127533,02 руб. – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы в сумме 13913 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 31782 руб.; задолженность по земельному налогу за 2023 г. в сумме 23367 руб.; по штрафу за неуплату НДФЛ за 2022 г. в сумме 8485, 95 руб.; пени в сумме 49985,07 руб.

Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество и обязан уплачивать налог. Согласно сведениям из Росреестра, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № 130910486 от 22.03.2024 г., №172873658 от 18.08.2024 г. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать налог. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога на землю признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. ФИО1 владеет земельным участком, имущество находящее в собственности указанно в налоговом уведомлении № 172873658 от 18.08.2024 г. В силу ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ и п. 4.2 ст. 4 Положения налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако ФИО1 сумма налога не была оплачена. Решением № 55 от 23.01.2024 г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения - по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 33943,80 руб., в ходе камеральной проверки сумма штрафа уменьшена и составляет 8485,95 руб. (169719 руб.*20%)/4). По состоянию на 01.01.2023 г. (техническая запись) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в сумме 318022,08 руб., в том числе по пене в сумме 18709,98 руб. Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 138 от 31.01.2025 – общее сальдо 350339,45 руб., в том числе пени 102644,04 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 138 от 31.01.2025, обеспеченный ранее принятым мерами взыскания, составляет 52658,97 руб. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено требование № 421 от 16.05.2023 г. со сроком исполнения до 15.06.2023 г. В установленный законом срок требования исполнены не были. С целью взыскания задолженности Долговой центр обратился к мировому судье судебного участка №7 Центрального района г. Новокузнецка Кемеровской области за вынесением судебного приказа в отношении ФИО1 02.05.2024 Мировым судьей судебного участка №7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. 23.08.2024 г. мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Решением Центрального районного суда г. Новокузнецка от 07.05.2025 г. по делу 2а-2339/2025 требования Инспекции были удовлетворены. Мировым судьей судебного участкам №7 Центрального судебного района г. Новокузнецка 24.02.2025 г. по делу №2а-403/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка №7 Центрального района г. Новокузнецка от 12.03.2025 г. судебный приказ был отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительного его исполнения.

Административный истец МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств нет.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами, причину неявки не сообщил.

Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

В силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей – в редакции, действовавшей на момент спорных отношений (в редакции действовавшей на момент спорных отношений).

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 356 НК РФ Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст. 1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога на землю признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на нраве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог – п.1 ст.389 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса –п.1 ст.390 НК РФ.

В силу п.1 ст.391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Так, в судебном заседании установлено, что на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно сведениям из Росреестра, ФИО1 является собственником:

- квартиры с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, дата регистрации права 05.05.2023 г., дата прекращения права 06.09.2023 г.;

- здания с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, дата регистрация права 11.12.2019 г., дата прекращения права 05.03.2021 г.;

- здания с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, дата регистрации права 11.12.2019, дата прекращения права 05.03.2021 г.;

- здание с кадастровым номеров №, адрес: <адрес>, дата регистрация права 11.12.2019 г.; дата прекращения права 05.03.2021;

- здания с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, дата регистрации права 26.09.2023 г. по настоящее время;

- здание с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, дата регистрации права 26.09.2023 г. по настоящее время;

- здания с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, дата регистрации права 26.09.2023 по настоящее время;

- сооружения с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, дата регистрации права 11.12.2019 г. по настоящее время;

- здания с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, дата регистрации права 18.04.2019 по настоящее время;

- здание с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, дата регистрации права 10.11.2021 г., дата прекращения права 01.02.2022 г.;

- здания с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, дата регистрации права 28.03.2017, дата прекращения права 29.08.2022 г.;

- помещения с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, дата регистрация права 01.09.2016, дата прекращения права 14.09.2022.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога и согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать налог.

Согласно сведениям ГИБДД, ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: 680602 680602 с г/н №, дата регистрации права 21.02.2019 г. по настоящее время; Мицубиси Паджеро с г/н №, дата регистрации права 203.09.209 г. по настоящее время.

ФИО1 владеет земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 09.11.2020 г. по настоящее время.

На основании ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества и имущественных прав, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 или п. 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Налогоплательщиком 02.05.2023 г. представлена налоговая декларация о сумме полученного дохода от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации факта владения на объект собственности 10.11.2021 г., дата прекращения факта владения на объект собственности 01.02.2022 г.), находящегося в собственности менее 5 лет.

Сумма налога, подлежащая в бюджет по данным налоговой декларации, составила 0 руб. 26.06.2023 г. налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (номер корректировки 1), с указанием суммы дохода, полученного от продажи имущества. 24.07.2023 г. налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (номер корректировки 2). 16.08.2023 г. налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (номер корректировки 3). 25.09.2023 г. налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (номер корректировки 4). 07.11.2023 г. налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (номер корректировки 5), с указанием суммы налога подлежащего уплате и по данным камеральной налоговой проверки в размере 169 719 руб.

В соответствии с пп.1 п.4 ст.81 НК РФ, налогоплательщик освобождается от ответственности если представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней. Срок уплаты 17.07.2023 г.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Решением № 55 от 23.01.2024 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 8485,95 руб.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление №172873658 от 18.08.2024, согласно которому ответчику необходимо уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 31782 руб., земельный налог за 2023 год в размере 23367 руб., налог на имущество физического лица за 2023 г. в размере 11048 руб. Однако уплата налога в установленный срок произведена не была.

Согласно Федеральному закону №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федерального налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 (техническая запись в ЕНС 02.01.2023 г.) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в сумме 318022,08 руб., в том числе пени в сумме 18709,98 руб. (489,88 руб. (пеня по налогу на имущество за 2019-2021 годы по ОКТМО 08612414)+ 15,30 руб. (пеня по налогу на имущество за 2020-2021 годы по ОКТМО 25636105)+ 325,38 руб. (по налогу на имущество за 2018-2021 годы по ОКТМО 32731000) + 469,37 руб. (по транспортному налогу за 219-2021 годы) + 15624, 05 руб. (пеня по земельному налогу за 2019-2021 годы по ОКТМО 08612414) + 6,68 руб. (по земельному налогу за 2018-2019 годы по ОКТМО 32619460) + 1635 руб. (по земельному налогу за 2018-2019 годы по ОКТМО 32715000) + 144,07 руб. (по земельному налогу за 2020-2021 годы по ОКТМО 32731000).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется – п.1 ст.69 НК РФ, таким образом, требование выставляется единожды до состояния положительного сальдо.

Административному ответчику было направлено требование №421 по состоянию на 16.05.2023, согласно которому у ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 39464,40 руб., земельному налогу с физических лиц в сумме 9420 руб., транспортному налогу в сумме 215228,30 руб., пени в размере 28097,59 руб., штраф в сумме 500 руб. Произвести уплату налога необходимо в срок до 15.06.2023.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке суммы задолженности ответчиком уплачены не были, 18.02.2025 инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа. После вынесения мировым судьей определения от 12.03.2025 г. об отмене судебного приказа № 2а-403/2025 г. от 24.02.2025 г., Инспекция обратилась с административным иском в суд 22.08.2025 г., то есть в течение установленного законом срока.

Однако судом установлено, что задолженность за 2021год по налогу физических лиц в размере была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбасса №2а-2904/2023 от 02.10.2023 года, судебный приказ не отменен, соответственно данное требование не подлежит удовлетворению.

Исходя из заявления о вынесении судебного приказа №138 от 31.01.2025 г. данные суммы составляют – 955 руб. (2021г.), таким образом, подлежит сумма по налогу на имущество ФЛ 1910 руб. (2022 г.), 239 руб. (2023 г.), итого 10093 руб.

Таким образом, на момент рассмотрения настоящего административного искового заявления налоговая задолженность за 2023 год административным ответчиком не погашена, в этой связи подлежит взысканию налоговая задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в сумме 10093 руб.;

- по транспортному налогу за 2023 год в сумме 31782 руб.

- по земельному налогу за 2023 г. в сумме 23367 руб.;

- по штрафу за неуплату НДФЛ за 2022 г. в сумме 8485, 95 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №138 от 31.01.2025 г.: 102644,04 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 52658,97 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 49985,07 руб.

Таблица расчета пени с 01.01.2023 по 31.01.2025 совокупная обязанность по типу пени - ЕНС:

Дата начала нач.пени

Дата окончания нач.пени

Кол.дней просрочки

Недоимка

Ставка/делитель

Ставка/%

итого

01.01.2023

16.02.2023

267421,10

300

7,5

3075,34

17.02.2023

17.07.2023

151

232721,70

300

7,5

8785,24

18.07.2023

23.07.2023

402440,70

300

7,5

603,66

24.07.2023

14.08.2023

402440,70

300

8,5

2508,55

15.08.2023

16.08.2023

402440,70

300

321,95

17.08.2023

17.09.2023

226239,82

300

2895,87

18.09.2023

29.10.2023

226239,82

300

4117,56

30.10.2023

01.12.2023

226239,82

300

3732.96

02.12.2023

17.12.2023

268211,82

300

2145,69

18.12.2023

26.12.2023

268211,82

300

1287,42

27.12.2023

10.01.2024

267711,82

300

2141,69

11.01.2024

21.06.2024

163

267211,82

300

23229,61

22.06.2024

24.06.2024

266176,56

300

425,88

25.06.2024

02.07.2024

264676,54

300

1129,29

03.07.2024

18.07.2024

263269,56

300

2246,57

19.07.2024

22.07.2024

228269,56

300

486,98

23.07.2024

28.07.2024

189363,18

300

605,96

29.07.2024

16.08.2024

189363.18

300

2158,74

17.08.2024

19.08.2024

189362.71

300

340,85

20.08.2024

05.09.2024

189355,54

300

1931,43

06.09.2024

11.09.2024

182505,54

300

657,02

12.09.2024

15.09.2024

181073,24

300

434,58

16.09.2024

181073,24

300

114,68

17.09.2024

19.09.2024

179648,46

300

341,33

20.09.2024

11.10.2024

169648,46

300

2363,77

12.10.2024

27.10.2024

169647,46

300

1719,09

28.10.2024

02.12.2024

169647,46

300

4275,12

03.12.2024

30.01.2025

238709,46

300

9858,70

итого

83935,54

Административным истцом представлен подробный расчет пени, который судом проверен, суд считает его арифметически верным, с правильным количеством дней, за верные периоды, в этой связи подлежат взысканию пени в размере 49985,07 руб., исчисленные в период по 31.01.2025г.

Учитывая изложенное, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, а именно взысканию подлежит задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в сумме 10093 руб.;

- по транспортному налогу за 2023 год в сумме 31782 руб.

- по земельному налогу за 2023 г. в сумме 23367 руб.;

- по штрафу за неуплату НДФЛ за 2022 г. в сумме 8485,95 руб.;

- пени в сумме 49985,07 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в сумме 4711 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в общем размере 123 713,02 руб.:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в сумме 10 093 руб.;

- по транспортному налогу за 2023 год в сумме 31 782 руб.

- по земельному налогу за 2023 г. в сумме 23 367 руб.;

- по штрафу за неуплату НДФЛ за 2022 г. в сумме 8 485,95 руб.;

- пени в сумме 49 985,07 руб.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4711 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 18 декабря 2025 г.

Председательствующий: В.А. Федотова