Решение по делу № 2А-2132/2025 от 21.11.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам, пени.

Дело № 2а-2132/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 ноября 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.,

при секретаре Корнюшка Е.В.,

помощник судьи Шестакова Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 49901,51 руб., в том числе: страховые взносы в фиксированном размере, распределяемые по видам страхования, в сумме 41525 руб. за 2024 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 371,51 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4424 руб., пени в размере 3581 руб. за расчетный период с 14.08.2024 по 25.11.2024.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником объекта недвижимости, транспортного средства, соответственно, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. За 2022 год налогоплательщику исчислены соответствующие налоги, направлено налоговое уведомление, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения. Кроме того, административный ответчик с 24.10.2022 по 02.11.2024 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. В связи с образованием отрицательного сальдо единого налогового счета (сокращенное наименование - ЕНС) налоговым органом начислена пеня за период с 14.08.2024 по 25.11.2024. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 18.12.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 49901,51 руб. 11.02.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 27.12.2024 № 42-12/43813вн, диплома о высшем образовании серии **, выданного **.**.****, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая служба как орган государственной власти, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщиков, она закреплена Конституцией Российской Федерации (статья 57), а также Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23).

Обязанность по уплате конкретного налога, сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, что предусмотрено пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из содержания пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления суммы налога регламентирован статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей исчисление налога налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации)

Плательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; положениями статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются ставки транспортного налога. При этом пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональными налогам и сборам.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ "О транспортном налоге", статей 6 которого установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: - для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 17 руб./л.с.; свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 28 руб./л.с.; - для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 8 руб./л.с.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (пункт1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период 2022 год ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты движимого и недвижимого имущества:

- 1/4 доли в общей долевой собственности на квартиру по адресу: Томская область, ЗАТО Северск, [адрес], кадастровый **, площадь 75,6 кв. м; дата регистрации права **.**.****, дата прекращения права **.**.****;

- автомобиль МИЦУБИСИ GALANT 2.4, государственный регистрационный знак **, VIN: **, мощность 158 л.с., год выпуска 2007, дата регистрации права **.**.****.

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 372 руб. в отношении 1/4 доли в общей долевой собственности на квартиру по адресу: Томская область, ЗАТО Северск, [адрес], кадастровый ** (налоговая база 1961 340 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1/4 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 0,6 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 25).

Налоговым органом произведено исчисление транспортного налога за 2022 в отношении:

автомобиля МИЦУБИСИ GALANT 2.4, государственный регистрационный знак ** в размере 4 424 руб. (налоговая база (мощность двигателя) 158 * 28 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 25).

Исчисленные налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2022 год отражены в налоговом уведомлении № 65432285 от 15.08.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2024, которое направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика и получено им 12.09.2023 (л.д. 25, 23 оборот).

Пунктом вторым статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

По общему правилу исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период обозначенными плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, адвоката - не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 24.10.2022 по 02.11.2024 (л.д. 15).

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

Налоговым органом произведено исчисление страховых взносов за 2024 год в фиксированном размере 41525 руб. (49500 руб. / 12 месяцев * 10 (количество месяцев действия ИП в отчетном году) + 49500 руб. / 12 месяцев / 30 дней * 2 дня (количество дней в месяце прекращения деятельности) (л.д. 15).

В связи с тем, что 02.11.2024 ФИО1 снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов должна была быть произведена им не позднее 15 календарных дней, то есть до 18.11.2024.

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 1 января 2023 года автоматически на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31 декабря 2022 года у налоговых органов.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1).

При этом положения статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие направление уточненного требования при изменении (увеличении или уменьшении) размера задолженности, утратила силу с 1 января 2023 года в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Следовательно, при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования направление уточненного требования не требуется.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 направлено требование № 9195 от 27.06.2023 на общую сумму 105908,22 руб., в котором указано о наличии у налогоплательщика недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 года в размере 7823,49 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 года в размере 862 руб.; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022-2023 год в размере 12497,50 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год в размере 60190,05 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 год в размере 14685,34 руб., пени в размере 9849,84 руб., со сроком исполнения до 26.07.2023 (л.д. 18,19,23).

ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год, подлежащие уплате не позднее 01.12.2023. В этой связи отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 увеличилось.

Соответственно, указанные платежи не могли быть включены в требование № 9195 от 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением 01.12.2023 срока уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год, повторное направление требования не предусмотрено.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 02.11.2024, соответственно срок обращения к мировому судье (шесть месяцев) подлежит исчислению с указанной даты.

УФНС России по Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности обратилось 11.12.2024.

18.12.2024 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ по делу ** о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности в размере 49901,51 руб.

11.02.2025 определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области судебный приказ от 18.12.2024 отменен; следовательно, последний день процессуального срока для подачи административного иска приходился на 11.08.2025.

В Северский городской суд Томской области налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился 08.08.2025.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка обращения в суд на основании положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку меры, предусмотренные в совокупности статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не реализованы, в связи с прекращением 02.11.2024 административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем считает требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022 год, страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год, обоснованными.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в частности правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пояснениям, представленным налоговым органом, в соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных регистрирующими органами. По сведениям Росреестра ФИО1 являлся собственником объекта недвижимости - 1/4 доли в общей долевой собственности на квартиру по адресу: Томская область, ЗАТО Северск, [адрес], кадастровый **, кадастровая стоимость на **.**.**** составляла 2666858,80 руб. период владения с **.**.**** по **.**.****.

Согласно положениям п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Сумма исчисленного ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год составила 372 руб. исходя из расчета 338 руб. (сумма налога за 2021 год) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду).

Из представленных налоговым органом на запрос суда сведений и приложенных документов следует, что 04.09.2024 от ФИО1 поступил платеж в размере 0,49 руб. Указанные денежные средства распределены в счет частичной уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

В этой связи сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составила 371,51 руб.

Проверив расчеты сумм налога на имущество физических лиц за 2022 год в отношении 1/4 доли в общей долевой собственности на квартиру по адресу: Томская область, ЗАТО Северск, [адрес], транспортного налога за 2022 год в отношении автомобиля МИЦУБИСИ GALANT 2.4, государственный регистрационный знак **, а также расчет суммы страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год, суд признает их арифметически верными, соответствующими фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона.

Разрешая требование о взыскании с административного ответчика пени в размере 3581 руб. за расчетный период с 14.08.2024 по 25.11.2024, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Проверяя представленный налоговым органом расчет пеней, начисленных за период с 14.08.2024 по 25.11.2024 в размере 3581руб. суд приходит к следующим выводам.

Из представленного расчета и детализации следует, что налоговым органом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС, которое по состоянию на 14.08.2024 составляло 50 638 руб. и включало в себя:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 372 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год – 4 424 руб.;

- недоимку по страховым взносам за 2023 год – 45842 руб.;

Недоимка по страховым взносам за 2023 год взыскана с ФИО1 постановлением УФНС России по Томской области от 14.08.2024 № 1617.

Как следует из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда, исполнительное производство на основании постановления УФНС России по Томской области от 14.08.2024 № 1617 не возбуждалось.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

В части 6 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Согласно части 6.1 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве", оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1 - 3 статьи 22 Закона N 229-ФЗ).

Таким образом, установленный приведенными нормами Закона об исполнительном производстве срок, в течение которого постановление налогового органа могло быть предъявлено ко взысканию, истек 14.02.2025, ввиду чего возможность предъявления к принудительному исполнению указанного акта о взыскании задолженности по налогам и сборам налоговым органом утрачена, в связи с чем оснований для взыскания суммы пени, начисленных на указанную задолженность, не имеется.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом при формировании отрицательного сальдо по единому налоговому счету по состоянию на 14.08.2024 необоснованно учтена задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., следовательно, необоснованно произведено начисление пени на указанную задолженность за период с 14.08.2024 по 25.11.2024.

04.09.2024 от ФИО1 поступил платеж в размере 0,49 руб. Указанные денежные средства распределены в счет частичной уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

По состоянию на 04.09.2024 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составила 371,51 руб.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 371,51 руб. и транспортному налогу за 2022 год в размере 4 424 руб. взыскиваются в настоящем административном деле, сведений об их полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанные недоимки подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 14.08.2024 по 25.11.2024.

По состоянию на 19.11.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 увеличилась, в связи с истечением 18.11.2024 срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год и составляла 92162,51 руб.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 41525 руб. взыскивается в настоящем административном деле, сведений о ее полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанная недоимка подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 19.11.2024 по 25.11.2024.

Таким образом, с учетом, установленных в рамках настоящего дела обстоятельств совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени за период с 14.08.2024 по 25.11.2024, подлежит уменьшению, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, непогашенная налогоплательщиком, состоящая из:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 372 руб. (начиная с 04.09.2024 в размере 371,51 руб.);

- недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 4424 руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 41525 руб. (начиная с 19.11.2024).

С учетом изложенного пеня, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 14.08.2024 по 25.11.2024 составит 523,34 руб. исходя из следующего расчета:

4796 руб. * 21 день (14.08.2024-03.09.2024) * 1/300 * 18% (ключевая ставка) = 60,43 руб.;

4795,51 руб. * 12 дней (04.09.2024-15.09.2024) * 1/300 * 18% (ключевая ставка) = 34,53 руб.;

4795,51 руб. * 42 дня (16.09.2024-27.10.2024) * 1/300 * 19% (ключевая ставка) = 127,56 руб.;

4795,51 руб. * 22 дня (28.10.2024-18.11.2024) * 1/300 * 21% (ключевая ставка) = 73,85 руб.;

46320,51 руб. * 7 дней (19.11.2024-25.11.2024) * 1/300 * 21% (ключевая ставка) = 226,97 руб.

На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, суд находит требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 46843,85 руб., в том числе: страховые взносы в фиксированном размере, распределяемые по видам страхования, в сумме 41525 руб. за 2024 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 371,51 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4424 руб., пени в размере 523,34 руб. за расчетный период с 14.08.2024 по 25.11.2024.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 46843,85 руб., в том числе: страховые взносы в фиксированном размере, распределяемые по видам страхования, в сумме 41525 руб. за 2024 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 371,51 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4424 руб., пени в размере 523,34 руб. за расчетный период с 14.08.2024 по 25.11.2024.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2025-003334-42