Решение по делу № 2А-6711/2023 от 29.11.2023

КОПИЯ Дело № 2а-6711/2023 УИД-66RS0003-01-2023-005940-79 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

29 ноября 2023 года г. Екатеринбург

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к Захарову Владимиру Георгиевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Захарову Владимиру Георгиевичу,*** г.р., ИНН *** (далее также – ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности в виде пени по налогу на имущество физических лиц (2016-2017 гг.), транспортному налогу (2016 год), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) (за период 2017-2020).

В иске указано, что налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ получены сведения о регистрации за ответчиком имущества и транспортных средств, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет налога на имуществои транспортного налога за 2016-2017 гг. в налоговых уведомлениях, направленных в адрес ответчика со сроком уплаты. Кроме того, ответчик в период с 20.02.2007по 18.12.2020 был зарегистрирован качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, обязан самостоятельно оплачивать страховые взносы.Налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов, которые не уплачены ответчиком самостоятельно. На основании ст. ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за расчетные периоды 2017-2020гг. и сформировано требование об уплате, которое направлялось в адрес налогоплательщика со сроком добровольной оплаты. Учитывая, что сумма задолженности по пеням не была уплачена, ИФНС России по *** 22.10.2021 обратилась на судебный участок ***3 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с Захарова Владимира Георгиевича. Мировым судьей судебного участка ***4 05.11.2021 вынесен судебный приказ №2а-4036/2021. Поскольку от Захарова В.Г. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ определением мирового судьи от 23.06.2022 отменен.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженность на общую сумму 16412,26 руб., в том числе:

1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): по требованию от 24.08.2021 №27777, задолженность составляет: пени в размере 209,23 руб. (образованы от суммы недоимки 49945,00 руб. (23400,00 руб. + 26,545,00 руб.) за 2017, 2018 год); пени в размере 4307,94 руб. (образованы от суммы недоимки 23400,00 руб. за 2017 год); пени в размере 4886,93 руб. (образованы от суммы недоимки 26545,00 руб. за 2018 год); пени в размере 2853,95 руб. (образованы от суммы недоимки 29354,00 руб. за 2019 год); пени в размере 1123,65 руб. (образованы от суммы недоимки 31314,06 руб. за 2020 год).

2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: по требованию от 24.08.2021 №27777, задолженность составляет: пени в размере 43,00 руб. (образованы от суммы недоимки 10430,00 руб. (4590,00 руб.+ 5840,00 руб.) за 2017, 2018 год); пени в размере 845,03 руб. (образованы от суммы недоимки 4590,00 руб. за 2017 год); пени в размере 1075,16 руб. (образованы от суммы недоимки 5840,00 руб. за 2018 год); пени в размере 669,30 руб. (образованы от суммы недоимки 6884,00 руб. за 2019 год); пени в размере 291,78 руб. (образованы от суммы недоимки 8131,54 руб. за 2020 год).

3)Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКАТО (ОКТМО 75701390)): по требованию от 24.08.2021 №27777, задолженность составляет: пени в размере 24,99 руб. (образованы от суммы недоимки 178,00 руб. за 2016 год); пени в размере 36,92 руб. (образованы от суммы недоимки 263,00 руб. за 2017 год).

4) Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКАТО (ОКТМО 75701310)): по требованию от 24.08.2021 №27777, задолженность составляет: пени в размере 8,29 руб. (образованы от суммы недоимки 59,00 руб. за 2016 год).

5) Транспортный налог с физических лиц: по требованию от 24.08.2021 №27777, задолженность составляет: пени в размере 36,09 руб. (образованы от суммы недоимки 257,00 руб. за 2016 год).

Дело принято к рассмотрению в упрощенном (письменном) производстве.

Ответчик извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации: в ***; почтовое извещение возвращено в суд по основаниям «истек срок хранения», что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением.

Кроме того, информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте суда.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела установлено, что с 20.02.2007 по 18.12.2020 ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики).

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени по страховым взносам, образованным от сумм недоимки за 2017по2020 гг.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (ч.7 ст.75 НК РФ).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1.

Согласно п. 1-3 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 25 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, составляющего 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, составляющего 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 4 указанной статьи, в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 5 указанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В силу ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

Как указывает истец и ответчиком не оспорено, налоговым органом была выявлена недоимка по уплате страховых взносов.

Налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени:

- по страховым взносам на ОПС в размере 209, 23 руб. от суммы 49945,00 руб. + 26545,00 руб. за 2017, 2018 гг. в период с 21.01.2019 по 22.01.2019; на общую сумму 4307,94 руб. от суммы 23400,00 руб. за 2017 год в период с 22.01.2019 по 23.08.2021; на общую сумму 4886, 93 руб. от суммы 23400,00 руб. за 2018 год в период с 22.01.2019 по 23.08.2021; на общую сумму 2853,95 руб. от суммы 29354,00 руб. за 2019 год в период с 16.01.2020 по 23.08.2021; на общую сумму 1123,65 руб. от суммы 31314,06 руб. за 2020 год в период с 21.01.2021 по 23.08.2021.

- по страховым взносам на ОМС в размере 43,00 руб. от суммы 10430,00 руб. (4 590,00 руб. + 5840,00 руб.) руб. за 2017, 2018 гг. в период с 21.01.2019 по 22.01.2019; на общую сумму 845,03 руб. от суммы 4590,00 руб. за 2017 год в период с 22.01.2019 по 23.08.2021; на общую сумму 1075,16 руб. от суммы 5840,00 руб. за 2018 год в период с 22.01.2019 по 23.08.2021; на общую сумму 669,30 руб. от суммы 6884,00 руб. за 2019 год в период с 16.01.2020 по 23.08.2021; на общую сумму 291,78 руб. от суммы 8131,54 руб. за 2020 год в период с 21.01.2021 по 23.08.2021.

Согласно доводам истца, относительно основной суммы налога по ОПС - 23400,00 руб. за 2017 год, по ОМС – 4590,00 руб. за 2017 год, на основании заявления ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, 28.04.2023 Кировским районным судом г. Екатеринбурга вынесено решение по делу № 2а-2491/2023 – в требованиях Инспекции отказано, вступило в законную силу 03.06.2023.

Относительно основной суммы задолженности по налогам по ОПС - 26545,00 руб. за 2018 год и 29354,00 руб. за 2019 год, по ОМС - 5840,00 руб. за 2018 год и 6884,00 руб. за 2019 год, была применена мера взыскания ст. 47 НК РФ.

Относительно основной суммы налога по ОПС - 31314,06 руб. за 2020 год, по ОМС – 8131,54 руб. за 2020 год, на основании заявления ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, 06.02.2023 Кировским районным судом г. Екатеринбурга вынесено решение по делу № 2а-1010/2023, требования Инспекции удовлетворены (вступило в силу 17.03.2023); на принудительное взыскание выдан исполнительный лист *** № *** от 20.03.2023.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4)единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).

Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, Захарову В.Г. на праве собственности в расчетный период 2016-2017 гг. принадлежало следующее недвижимое имущество:

- квартира с кадастровым номером ***, расположенная по адресу: ***, доля в праве 1/4, период владения с 06.12.2004 до 28.06.2016,

- квартира с кадастровым номером ***, расположенная по адресу*** доля в праве 1/2, период владения с 06.12.2011 по 23.04.2018.

Таким образом, ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Транспортный налог, согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки транспортного налога установлены статьей 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

В силу пункта 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

При этом, согласно пункту 2 указанной статьи, налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (пункт 4 указанной статьи).

Так, согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за ответчиком за расчетный период 2016 гг. было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль марки Форд Фокус, государственный регистрационный знак С572ВТ/74, мощность двигателя 100,0 л.с.

Вступившим решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 05.05.2023 по административному делу № 2а-2774/2023 по иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к Захарову В.Г. было установлено, что в 2016 году транспортное средство Форд Фокус, государственный регистрационный знак *** состояло на учете в ГИБДД по ***).

В силу ст. 3 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ОЗ «О транспортном налоге», налоговая ставка при мощности двигателя транспортного средства 100 л.с. – 7,70 руб.

Следовательно, в соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога – вышеуказанного автомобиля.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период устанавливается как календарный год.

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что период владения автомобилем за 2016 год составил 4/12, налоговая база – 100, налоговая ставка – 7,70, следовательно, размер транспортного налога составляет 257,00 руб. (100*7,70*4/12).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 1 п. 2).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, ст. 362, ст. 408 НК РФ, исчислил сумму налога на имущество физических лиц и сумму транспортного налога на объекты, указанные в налоговых уведомлениях: от 12.10.2017 № 20286747 (за 2016 год налог на имущество в сумме: 59,00 руб. и 178,00 руб.), срок уплаты не позднее 01.12.2017; от 20.12.2017 № 83128551 (за 2016 год транспортный налог в сумме 257,00 руб.), срок уплаты не позднее 16.02.2018; от 14.07.2018 № 33025206 (за 2017 год налог на имущество в сумме 263,00 руб.), срок уплаты не позднее 03.12.2018.

Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, как установлено из решения суда по делу №2а-2774/2023.

В связи с неуплатой налогов в сроки, установленные в уведомлениях, а также установленные законом, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было сформировано и направлено Требование об уплате пени № 27777 по состоянию на 24.08.2021 на общую сумму 17590,44 руб. из которых: пени по транспортному налогу в размере 144,18 руб. (от суммы 257,00 руб.); пени по налогу на имущество в размере 61,91 руб. и 8,29 руб. (от суммы 263,00 руб. и 59,00 руб.); пени по страховым взносам на ОПС (начиная с 1 января 2017) в размере 13172,47 руб. и 209,23 руб. (от суммы 31314,06 руб. и 49945,00 руб.); пени по страховым взносам на ОМС (истекшие до 1 января 2017) в размере 662,48 руб., 231,02 руб., 176,59 руб. (от суммы 3796,85 руб., 7195,90 руб., 176,59 руб.) и в размере (начиная с 1 января 2017) 2881,27 руб., 43,00 руб. (от суммы 8131,54 руб., 10430,00 руб.).

Расчет суммы страховых взносов произведен налоговым органом арифметически верно.

Срок исполнения требования указан до 27.09.2021; направлено через «личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается материалами дела.

В установленный срок в требовании задолженность ответчиком не была уплачена, обратного суду не представлено.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей/10 000 рублей (с 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно представленным по запросу копиям материалов дела мирового судьи №2а-4036/2021, судом установлено, что 22.10.2021 ИФНС России по *** обратилась к мировому судье судебного участка № *** с заявлением о выдаче судебного приказа, которое удовлетворено 05.11.2021 путем выдачи судебного приказа № 2а-4036/2021.

В связи с поступившими возражениями от ответчика относительно судебного приказа, определением мирового судьи от 23.06.2022 судебный приказ №2а-4036/2021 был отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 03.10.2023, что с нарушением срока на обращение, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, который истек 23.12.2022.

В силу ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

При этом, согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса (Определение от 22.04.2014 N 822-О).

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга в обосновании пропуска срока на обращение в суд указала, что ИФНС России по *** в их адрес копия определения об отмене судебного приказа № 2а-4036/2021 от 23.06.2022 в отношении Захарова В.Г. была направлена 25.07.2023, в подтверждении представлено сопроводительное письмо от ИФНС России по *** со штампом адресата (ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга) от 31.07.2023 о получении.

Вместе с тем, суд считает, что внутренняя организация работы налоговых органов, а также полученные из суда в установленные сроки и порядке документы и их пересылка между налоговыми не может быть признана уважительной причиной для восстановления пропущенного срока на обращение в суд с указанным иском.

Следовательно, поскольку истцом пропущен срок на обращение в суд с данными административными исковыми требованиями и уважительных причин для его восстановления не имеется, в связи с чем, суд находит не обоснованными и не подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанных сумм.

При таких обстоятельствах не подлежат удовлетворению требования иска в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова