Решение по делу № 2А-5204/2024 от 14.03.2025

Дело № 2а-589/2025

УИД 52RS0006-02-2024-005685-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021, 2022 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы и пени, земельного налога за 2021, 2022 годы и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортных средств и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 55670 рублей 63 копейки, а именно по оплате:

транспортного налога за 2021 год в размере 18249 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 137 рублей 20 копеек;

транспортного налога за 2022 год в размере 18249 рублей;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год (18293 рубля) за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 5076 рублей 53 копейки;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год (18293 рубля) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 3634 рубля 22 копейки;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год (18293 рубля) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 2472 рубля;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год (18293 рубля) за период со 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2022 года в размере 1173 рубля 19 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 629 рублей 51 копейка и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 04 рубля 76 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 699 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2014 год (06 рублей 64 копейки) за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года в размере 03 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (434 рубля) за период с 01 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 101 рубль 47 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (477 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 94 рубля 76 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (525 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 70 рублей 95 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год (578 рублей) за период со 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2022 года в размере 37 рублей 06 копеек;

земельного налога за 2021 год в размере 226 рублей 53 копейки и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 15 копеек;

земельного налога за 2022 год в размере 315 рублей;

пени по земельному налогу на задолженность за 2014 год (161 рубль) за период с 01 декабря 2015 года по 26 октября 2022 года в размере 64 рубля 31 копейка;

пени по земельному налогу на задолженность за 2015 год (161 рубль) за период со 02 декабря 2016 года по 12 января 2017 года в размере 01 рубль 43 копейки;

пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год (260 рублей) за период со 02 декабря 2017 года по 28 декабря 2017 года в размере 01 рубль 88 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (260 рублей) за период с 04 декабря 2018 года по 12 декабря 2022 года в размере 73 рубля 84 копейки;

пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (260 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 13 декабря 2022 года в размере 50 рублей 47 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год (260 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 35 рублей 14 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2020 год (260 рублей) за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 17 рублей 02 копейки;

пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года в размере 4562 рубля 67 копеек.

Пени в размере 55 рублей 26 копеек обеспечены мерами взыскания ранее. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил свои требования в связи с частичной оплатой и указал, что в настоящее время имеется задолженность по оплате транспортного налога за 2022 год в размере 18025 рублей 84 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 665 рублей 61 копейка, по земельному налогу за 2022 год в размере 281 рубль 61 копейка, пени в размере 17258 рублей 59 копеек.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, возражения административного ответчика, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО1 с 31 декабря 2012 года зарегистрировано транспортное средство Peugeot Partner, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 75,00 л.с., с 17 сентября 2014 года зарегистрировано транспортное средство ГАЗ-22177, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 120,00 л.с., с 13 ноября 2014 года зарегистрировано транспортное средство КАМАЗ-35511, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 210,00 л.с.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 18293 рубля и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного налога за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 18293 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты транспортного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года транспортного налога за 2021 год.

Транспортный налог за 2021 год оплачен 29 августа 2024 года в размере 44 рубля, 03 ноября 2024 года в размере 18249 рублей. Транспортный налог за 2022 год оплачен 03 ноября 2024 года в размере 267 рублей 16 копеек, 19 апреля 2023 года в размере 769 рублей 19 копеек, 22 февраля 2024 года в размере 50 рублей, 05 марта 2024 года в размере 525 рублей 26 копеек, 21 июня 2024 года в размере 9850 рублей, 27 августа 2024 года в размере 71 рубль 55 копеек, 28 августа 2024 года в размере 100 рублей, 29 августа 2024 года в размере 6659 рублей 84 копейки.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2021 и 2022 годы удовлетворению не подлежат.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 137 рублей 20 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 137 рублей 20 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в размере 18293 рубля.

Мировым судьей судебного участка № 4 Канавинского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 04 июня 2019 года вынесен судебный приказ № 2а-985/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Канавинскому району города Нижнего Новгорода транспортного налога за 2017 год в размере 18293 рубля.

15 октября 2019 года в Канавинском районном отделении службы судебных приставов города Нижний Новгород Нижегородской области ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 18 сентября 2020 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Транспортный налог за 2017 год в размере 18293 рубля оплачен в ходе исполнительного производства №-ИП, которое окончено 18 сентября 2020 года.

Сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года подлежит начислению с 04 декабря 2018 года по 18 сентября 2020 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год – 17 апреля 2024 года по истечении срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Меры взыскания задолженности по пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год налоговым органом до 31 декабря 2022 года не принимались, срок взыскания истек в 2021 году.

Таким образом, данная недоимка является безнадежной к взысканию, так как возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год утрачена ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в размере 18293 рубля.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 28 декабря 2022 года (дело № 2а-6700/2022) в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 18293 рубля отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2018 год признается безнадежной к взысканию.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2018 год в размере 18293 рубля утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2018 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 18293 рубля.

07 декабря 2021 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижний Новгород Нижегородской области ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 25 апреля 2023 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Транспортный налог за 2019 год оплачен 10 февраля 2022 года в размере 01 рубль 71 копейка, 19 апреля 2023 года в размере 18291 рубль 29 копеек.

Сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года подлежит взысканию с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года и составляет в размере 2293 рубля 09 копеек:

Сумма задолженности: 18293 рубля

Период просрочки: с 09.02.2021 по 31.12.2022 (507 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

09.02.2021 – 21.03.2021

4,25

300

106,25

18 293,00

22.03.2021 – 25.04.2021

4,5

300

96,04

18 293,00

26.04.2021 – 14.06.2021

300

152,44

18 293,00

15.06.2021 – 25.07.2021

5,5

300

137,50

18 293,00

26.07.2021 – 12.09.2021

6,5

300

194,21

18 293,00

13.09.2021 – 24.10.2021

6,75

300

172,87

18 293,00

25.10.2021 – 19.12.2021

7,5

300

256,10

18 293,00

20.12.2021 – 10.02.2022

8,5

300

274,70

18 293,00

10.02.2022 Частичная оплата долга ? 1,71

18 291,29

11.02.2022 – 13.02.2022

8,5

300

15,55

18 291,29

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

81,09

18 291,29

28.02.2022 – 31.03.2022

300

390,21

18 291,29

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 31.12.2022

7,5

300

416,13

18 291,29

Пени: 2 293,09

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 2293 рубля 09 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в размере 18293 рубля.

Мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 18 апреля 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-830/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области транспортного налога за 2020 год в размере 18293 рубля и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 59 рублей 45 копеек.

19 октября 2022 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижний Новгород Нижегородской области ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 14 декабря 2022 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Транспортный налог за 2020 год оплачен 12 декабря 2022 года в размере 18293 рублей.

Сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года подлежит взысканию с 15 декабря 2021 года по 12 декабря 2022 года и составляет в размере 1113 рублей 74 копейки:

Сумма задолженности: 18293 рубля

Период просрочки: с 15.12.2021 по 12.12.2022 (179 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

15.12.2021 – 19.12.2021

7,5

300

22,87

18 293,00

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

290,25

18 293,00

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

81,10

18 293,00

28.02.2022 – 31.03.2022

300

390,25

18 293,00

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 12.12.2022

7,5

300

329,27

18 293,00

12.12.2022 Частичная оплата долга ? 18 293,00

0,00

Пени: 1 113,74

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год с 15 декабря 2021 года по 12 декабря 2022 года в размере 1113 рублей 74 копейки.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 24 декабря 2014 года является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 635 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 699 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год оплачен 29 августа 2024 года в размере 05 рублей 49 копеек, 03 ноября 2024 года в размере 629 рублей 51 копейка. Налог на имущество физических лиц за 2022 год оплачен 03 ноября 2024 года в размере 33 рубля 39 копеек, 29 августа 2024 года в размере 47 рублей 17 копеек.

Доказательств погашения суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в полном объеме в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2021 год удовлетворению не подлежат.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2022 год подлежат удовлетворению частично, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 618 рублей 44 копейки (699 рублей – 33 рубля 39 копеек – 47 рублей 17 копеек).

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 04 рубля 76 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 04 рубля 76 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 06 рублей 64 копейки.

Как следует из ответа на запрос суда от 09 декабря 2024 года (л.д. 34) меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год налоговым органом не принимались, по состоянию на 31 декабря 2019 года срок взыскания истек.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени по налогу на имущество физических лиц в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2014 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2014 год удовлетворению не подлежат.

Поступившие 22 февраля 2023 года денежные средства в размере 06 рублей 64 копейки учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

Установлено, что налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 06 рублей 64 копейки является безнадежным к взысканию, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 06 рублей 64 копейки в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 434 рубля, за 2018 год в размере 477 рублей, за 2019 год в размере 525 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 07 октября 2021 года вынесен судебный приказ № 2а-2200/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 434 рубля и пени с 01 июля 2019 года по 04 июля 2019 года в размере 24 копейки, с 05 июля 2019 года по 07 июля 2020 года в размере 33 рубля 63 копейки, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 477 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 19 рублей 44 копейки, с 26 июня 2020 года по 07 июля 2020 года в размере 86 копеек, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 525 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 05 рублей 13 копеек.

Налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы оплачен 19 апреля 2023 года.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год за период с 08 июля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 67 рублей 40 копеек (10 рублей 95 копеек + 56 рублей 81 копейка – 36 копеек (оплачено 12 декабря 2022 года)):

Сумма задолженности: 434 рубля

Период просрочки: с 08.07.2020 по 31.12.2020 (177 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

08.07.2020 – 26.07.2020

4,5

300

1,24

27.07.2020 – 31.12.2020

158

4,25

300

9,71

Пени: 10,95

Период просрочки: с 01.01.2021 по 31.12.2022 (546 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2021 – 21.03.2021

4,25

300

4,92

22.03.2021 – 25.04.2021

4,5

300

2,28

26.04.2021 – 14.06.2021

300

3,62

15.06.2021 – 25.07.2021

5,5

300

3,26

26.07.2021 – 12.09.2021

6,5

300

4,61

13.09.2021 – 24.10.2021

6,75

300

4,10

25.10.2021 – 19.12.2021

7,5

300

6,08

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

6,89

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

1,92

28.02.2022 – 31.03.2022

300

9,26

02.10.2022 – 31.12.2022

7,5

300

9,87

Пени: 56,81

С ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год за период с 08 июля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 74 рубля 48 копеек (12 рублей 04 копейки + 62 рубля 44 копейки):

Сумма задолженности: 477 рублей

Период просрочки: с 08.07.2020 по 31.12.2020 (177 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

08.07.2020 – 26.07.2020

4,5

300

1,36

27.07.2020 – 31.12.2020

158

4,25

300

10,68

Пени: 12,04

Период просрочки: с 01.01.2021 по 31.12.2022 (546 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2021 – 21.03.2021

4,25

300

5,41

22.03.2021 – 25.04.2021

4???

300

2,50

26.04.2021 – 14.06.2021

300

3,98

15.06.2021 – 25.07.2021

5,5

300

3,59

26.07.2021 – 12.09.2021

6,5

300

5,06

13.09.2021 – 24.10.2021

6,75

300

4,51

25.10.2021 – 19.12.2021

7,5

300

6,68

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

7,57

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

2,11

28.02.2022 – 31.03.2022

300

10,18

02.10.2022 – 31.12.2022

7,5

300

10,85

Пени: 62,44

С ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 65 рублей 82 копейки:

Сумма задолженности: 525 рублей

Период просрочки: с 09.02.2021 по 31.12.2022 (507 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

09.02.2021 – 21.03.2021

4,25

300

3,05

22.03.2021 – 25.04.2021

4,5

300

2,76

26.04.2021 – 14.06.2021

300

4,38

15.06.2021 – 25.07.2021

5,5

300

3,95

26.07.2021 – 12.09.2021

6,5

300

5,57

13.09.2021 – 24.10.2021

6,75

300

4,96

25.10.2021 – 19.12.2021

7,5

300

7,35

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

8,33

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

2,33

28.02.2022 – 31.03.2022

300

11,20

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 31.12.2022

7,5

300

11,94

Пени: 65,82

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 578 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 18 апреля 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-830/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 578 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 01 рубль 88 копеек.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год оплачен 12 декабря 2022 года в размере 578 рублей.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года подлежит взысканию с 15 декабря 2021 года по 12 декабря 2022 года и составляет в размере 35 рублей 18 копеек:

Сумма задолженности: 578 рублей

Период просрочки: с 15.12.2021 по 12.12.2022 (179 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

15.12.2021 – 19.12.2021

7,5

300

0,72

578,00

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

9,17

578,00

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

2,56

578,00

28.02.2022 – 31.03.2022

300

12,33

578,00

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 12.12.2022

7,5

300

10,40

578,00

12.12.2022 Частичная оплата долга ? 578,00

0,00

Пени: 35,18

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год с 15 декабря 2021 года по 12 декабря 2022 года в размере 35 рублей 18 копеек.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог и пени.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 08 августа 2013 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2021 год в размере 287 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты земельного налога за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год в размере 315 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты земельного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года земельного налога за 2021 год.

Земельный налог за 2021 год оплачен 29 августа 2024 года в размере 05 рублей 49 копеек, 30 августа 2024 года в размере 54 рубля 98 копеек, 18 октября 2024 года в размере 54 рубля 98 копеек, 03 ноября 2024 года в размере 171 рубль 55 копеек. Земельный налог за 2022 год оплачен 03 ноября 2024 года в размере 33 рубля 39 копеек, 29 августа 2024 года в размере 281 рубль 61 копейка.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2021, 2022 годы удовлетворению не подлежат.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 02 рубля 15 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 15 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2014 год в размере 161 рубль. Частично налог уплачен 01 июня 2014 года в размере 03 рубля.

Мировым судьей судебного участка № 4 Канавинского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 06 августа 2019 года вынесен судебный приказ № 2а-1300/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Нижегородской области земельного налога за 2014 год в размере 158 рублей.

28 ноября 2019 года в Канавинском районном отделении службы судебных приставов города Нижний Новгород Нижегородской области ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 31 октября 2022 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Земельный налог за 2014 год в размере 158 рублей оплачен 26 октября 2022 года.

Пени по земельному налогу на задолженность 2014 года подлежат начислению с 01 декабря 2015 года по 26 октября 2022 года, сумма пени составляет в размере 64 рубля 31 копейка.

Доказательств погашения суммы пени в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 26 октября 2022 года в размере 64 рубля 31 копейка.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2015 год в размере 161 рубль, за 2016 год в размере 260 рублей.

Земельный налог за 2015 год оплачен 13 января 2017 года, за 2016 год оплачен 29 декабря 2017 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу на задолженность за 2015 год за период со 02 декабря 2016 года по 12 января 2017 года и о взыскании пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 28 декабря 2017 года – 17 апреля 2024 года по истечении срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Меры взыскания задолженности по пени по земельному налогу на задолженность за 2015, 2016 годы налоговым органом до 31 декабря 2022 года не принимались, срок взыскания истек в 2021 году.

Таким образом, данная недоимка по пени по земельному налогу на задолженность за 2015, 2016 годы является безнадежной к взысканию и требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу на задолженность за 2015, 2016 годы удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2017 год в размере 260 рублей, за 2018 год в размере 260 рублей.

Земельный налог за 2017, 2018 годы оплачен 19 апреля 2023 года.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год за период с 05 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 60 рублей 87 копеек (26 рублей 82 копейки + 34 рубля 05 копеек):

Сумма задолженности: 260 рублей

Период просрочки: с 05.07.2019 по 31.12.2020 (546 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

05.07.2019 – 28.07.2019

7,5

300

1,56

29.07.2019 – 08.09.2019

7,25

300

2,64

09.09.2019 – 27.10.2019

300

2,97

28.10.2019 – 15.12.2019

6,5

300

2,76

16.12.2019 – 09.02.2020

6,25

300

3,03

10.02.2020 – 26.04.2020

300

4,00

27.04.2020 – 21.06.2020

5,5

300

2,67

22.06.2020 – 26.07.2020

4,5

300

1,37

27.07.2020 – 31.12.2020

158

4,25

300

5,82

Пени: 26,82

Период просрочки: с 01.01.2021 по 31.12.2022 (546 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2021 – 21.03.2021

4,25

300

2,95

22.03.2021 – 25.04.2021

4,5

300

1,37

26.04.2021 – 14.06.2021

300

2,17

15.06.2021 – 25.07.2021

5,5

300

1,95

26.07.2021 – 12.09.2021

6,5

300

2,76

13.09.2021 – 24.10.2021

6,75

300

2,46

25.10.2021 – 19.12.2021

7,5

300

3,64

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

4,13

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

1,15

28.02.2022 – 31.03.2022

300

5,55

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 31.12.2022

7,5

300

5,92

Пени: 34,05

С ФИО1 подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год за период с 25 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 41 рубль 12 копеек (07 рублей 07 копеек + 34 рубля 05 копеек):

Сумма задолженности: 260 рублей

Период просрочки: с 25.06.2020 по 31.12.2020 (190 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

25.06.2020 – 26.07.2020

4,5

300

1,25

27.07.2020 – 31.12.2020

158

4,25

300

5,82

Пени: 7,07

Период просрочки: с 01.01.2021 по 31.12.2022 (546 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2021 – 21.03.2021

4,25

300

2,95

22.03.2021 – 25.04.2021

4,5

300

1,37

26.04.2021 – 14.06.2021

300

2,17

15.06.2021 – 25.07.2021

5,5

300

1,95

26.07.2021 – 12.09.2021

6,5

300

2,76

13.09.2021 – 24.10.2021

6,75

300

2,46

25.10.2021 – 19.12.2021

7,5

300

3,64

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

4,13

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

1,15

28.02.2022 – 31.03.2022

300

5,55

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 31.12.2022

7,5

300

5,92

Пени: 34,05

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2019 год в размере 260 рублей, за 2020 год в размере 260 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 18 апреля 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-830/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области земельного налога за 2019 год в размере 260 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 07 рублей 68 копеек, земельного налога за 2020 год в размере 260 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 84 копейки.

Земельный налог за 2019 и 2020 годы оплачен 12 декабря 2022 года.

Сумма пени по земельному налогу на задолженность 2019 года подлежит взысканию с 17 июня 2021 года по 12 декабря 2022 года и составляет в размере 26 рублей 23 копейки:

Сумма задолженности: 260 рублей

Период просрочки: с 17.06.2021 по 12.12.2022 (360 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

17.06.2021 – 25.07.2021

5,5

300

1,86

260,00

26.07.2021 – 12.09.2021

6,5

300

2,76

260,00

13.09.2021 – 24.10.2021

6,75

300

2,46

260,00

25.10.2021 – 19.12.2021

7,5

300

3,64

260,00

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

4,13

260,00

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

1,15

260,00

28.02.2022 – 31.03.2022

300

5,55

260,00

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 12.12.2022

7,5

300

4,68

260,00

12.12.2022 Частичная оплата долга ? 260,00

0,00

Пени: 26,23

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность 2019 года с 17 июня 2021 года по 12 декабря 2022 года в размере 26 рублей 23 копейки.

Сумма пени по земельному налогу на задолженность 2020 года подлежит взысканию с 15 декабря 2021 года по 12 декабря 2022 года и составляет в размере 15 рублей 84 копейки:

Сумма задолженности: 260 рублей

Период просрочки: с 15.12.2021 по 12.12.2022 (179 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

15.12.2021 – 19.12.2021

7,5

300

0,33

260,00

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

4,13

260,00

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

1,15

260,00

28.02.2022 – 31.03.2022

300

5,55

260,00

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 12.12.2022

7,5

300

4,68

260,00

12.12.2022 Частичная оплата долга ? 260,00

0,00

Пени: 15,84

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2020 год с 15 декабря 2021 года по 12 декабря 2022 года в размере 15 рублей 84 копейки.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 39462 рубля 29 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 18291 рубль 29 копеек, за 2021 год в размере 18293 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 434 рубля, за 2018 год в размере 477 рублей, за 2019 год в размере 525 рублей, за 2021 год в размере 635 рублей;

- по земельному налогу за 2017 год в размере 260 рублей, за 2018 год в размере 260 рублей, за 2021 год в размере 287 рублей.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 37752 рубля 81 копейка, в том числе:

- остаток по ЕНС в размере 18445 рублей 81 копейка;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 18293 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 699 рублей;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 315 рублей.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года.

За период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 2519 рублей 35 копеек:

Сумма задолженности: 39462 рубля 29 копеек

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2023 – 19.04.2023

109

7,5

300

1 075,35

39 462,29

19.04.2023 Частичная оплата долга ? 21 016,48

18 445,81

20.04.2023 – 23.07.2023

7,5

300

438,09

18 445,81

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

114,98

18 445,81

15.08.2023 – 17.09.2023

300

250,86

18 445,81

18.09.2023 – 29.10.2023

300

335,71

18 445,81

30.10.2023 – 01.12.2023

300

304,36

18 445,81

Пени: 2 519,35

За период со 02 декабря 2023 года по 05 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 75 рублей 51 копейка:

Сумма задолженности: 37752 рубля 81 копейка

Период просрочки: с 02.12.2023 по 05.12.2023 (4 дня)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

02.12.2023 – 05.12.2023

300

75,51

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года в размере 2594 рубля 86 копеек (2519 рублей 35 копеек + 75 рублей 51 копейка).

Из материалов дела следует, что на единый налоговый счет от ФИО1 поступили денежные средства 19 апреля 2023 года в размере 21016 рублей 48 копеек, 22 февраля 2024 года в размере 50 рублей, 05 марта 2024 года в размере 525 рублей 26 копеек, 21 июня 2024 года в размере 9850 рублей, 27 августа 2024 года в размере 71 рубль 55 копеек, 28 августа 2024 года в размере 100 рублей, 29 августа 2024 года в размере 6988 рублей 62 копейки.

Из них денежные средства в размере 18291 рубль 29 копеек учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

Установлено, что транспортный налог за 2017 год в размере 18293 рубля оплачен в ходе исполнительного производства №-ИП, которое окончено 18 сентября 2020 года, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 18291 рубль 29 копеек в счет оплаты транспортного налога за 2017 год. Данные денежные средства суд учитывает в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

Денежные средства в размере 2725 рублей 19 копеек учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

Установлено, что транспортный налог за 2018 год в размере 18293 рубля является безнадежным к взысканию, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 2725 рублей 19 копеек в счет оплаты транспортного налога за 2018 год. Данные денежные средства суд учитывает в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, земельного налога за 2017-2018 годы.

Денежные средства в размере 06 рублей 64 копейки учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

Установлено, что меры взыскания по налогу на имущество физических лиц за 2014 год налоговым органом не принимались, по состоянию на 31 декабря 2019 года срок взыскания истек и данная задолженность является безнадежной к взысканию, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 06 рублей 64 копейки в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год.

Денежные средства в размере 43 рубля 36 копеек и в размере 390 рублей 64 копейки учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Установлено, что налог на имущество физических лиц за 2017 год оплачен 19 апреля 2023 года, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 43 рубля 36 копеек и в размере 390 рублей 64 копейки в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Денежные средства в размере 134 рубля 62 копейки и в размере 342 рубля 38 копеек учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Установлено, что налог на имущество физических лиц за 2018 год оплачен 19 апреля 2023 года, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 134 рубля 62 копейки и в размере 342 рубля 38 копеек в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год.

Денежные средства в размере 260 рублей учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2019 год.

Установлено, что земельный налог за 2019 год оплачен 12 декабря 2022 года, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 260 рублей в счет оплаты земельного налога за 2019 год.

Денежные средства в размере 525 рублей учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Установлено, что налог на имущество физических лиц за 2019 год оплачен 19 апреля 2023 года, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 525 рублей в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Денежные средства в размере 8722 рубля 62 копейки, в размере 71 рубль 55 копеек, в размере 100 рублей, в размере 6673 рубля 64 копейки учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

Установлено, что транспортный налог за 2019 год оплачен 19 апреля 2023 года, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 8722 рубля 62 копейки, в размере 71 рубль 55 копеек, в размере 100 рублей, в размере 6673 рубля 64 копейки в счет оплаты транспортного налога за 2019 год.

Денежные средства в размере 260 рублей учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год.

Установлено, что земельный налог за 2020 год оплачен 12 декабря 2022 года, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 260 рублей в счет оплаты земельного налога за 2020 год.

Уплаченные денежные средства в размере 18354 рубля 62 копейки (769 рублей 19 копеек + 50 рублей + 525 рублей 26 копеек + 9850 рублей + 71 рубль 55 копеек + 100 рублей + 6988 рублей 62 копейки) суд учитывает в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 18025 рублей 84 копейки, земельному налогу за 2022 год в размере 281 рубль 61 копейка и частично налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 47 рублей 17 копеек.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 618 рублей 44 копейки (665 рублей 61 копейка – 47 рублей 17 копеек).

Требования о взыскании транспортного налога за 2022 год и земельного налога за 2022 год удовлетворению не подлежат.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021, 2022 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы и пени, земельного налога за 2021, 2022 годы и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

17 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-1248/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 24 апреля 2024 года судебный приказ от 17 апреля 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 11 сентября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца села <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт 2218 <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 618 рублей 44 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год за период с 08 июля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 67 рублей 40 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год за период с 08 июля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 74 рубля 48 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 65 рублей 82 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год с 15 декабря 2021 года по 12 декабря 2022 года в размере 35 рублей 18 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 04 рубля 76 копеек;

- пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 2293 рубля 09 копеек;

- пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год с 15 декабря 2021 года по 12 декабря 2022 года в размере 1113 рублей 74 копейки;

- пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 137 рублей 20 копеек;

- пени по земельному налогу на задолженность за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 26 октября 2022 года в размере 64 рубля 31 копейка;

- пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год за период с 05 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 60 рублей 87 копеек;

- пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год за период с 25 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 41 рубль 12 копеек;

- пени по земельному налогу на задолженность 2019 года с 17 июня 2021 года по 12 декабря 2022 года в размере 26 рублей 23 копейки;

- пени по земельному налогу на задолженность за 2020 год с 15 декабря 2021 года по 12 декабря 2022 года в размере 15 рублей 84 копейки;

- пени по земельному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 15 копеек;

пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года в размере 2594 рубля 86 копеек,

а всего в сумме 7215 рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца села <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021 и 2022 годы, пени по транспортному налогу на задолженность за 2017, 2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2021 год, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2014 год, земельного налога за 2021 и 2022 годы, пени по земельному налогу на задолженность за 2015, 2016 годы отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<данные изъяты>.

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-589/2025 (УИД 52RS0006-02-2024-005685-31) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина