Решение по делу № 2А-1542/2023 от 07.11.2023

Дело № 2а-1542/2023

УИД 64RS0048-01-2023-002135-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2023 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Пашенько С.Б.,

при секретаре судебного заседания Гучмазовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав, что административный ответчик поставлен на учет в Межрайонную ИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве налогоплательщика по месту жительства.

От акционерного общества (далее АО) «Альфа-Банк» представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2019 год, согласно которой налогоплательщиком ФИО1 за 2019 год получен доход в сумме 171 744, 30 руб., с которого был исчислен, но не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 22 327 руб.

Указанная сумма в справке по форме 2-НДФЛ за 2019 год, подлежащего уплате в бюджет за 2019 год была включена в сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в отношении налогоплательщика было вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской федерации законодательства о налогах и сборах. Данные требования оставлены без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова был вынесен судебный приказ № 2а-2291/2021 о взыскании задолженности по налогу, который в последствии был отменен, на основании определения мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ.

По данному судебному приказу судебными приставами исполнителями была списана денежная сумма 21 646,81 руб. по налогу на доходы физических лиц.

Налогоплательщиком было подано заявление о повороте судебного приказа, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ данная сумма была возвращена на расчетный счет налогоплательщика.

Так как вновь образовалась недоимка по налог на доходы физических лиц в отношении налогоплательщика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся в 2020 году владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Заказной почтой в адрес налогоплательщика Инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова был вынесен судебный приказ № 2а-4295/2022 о взыскании задолженности по налогу, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 6 434,45 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, просил отказать в удовлетворении административных исковых требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит требования МРИ ФНС России № 23 по Саратовской области обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>., которая является объектом налогообложения.

Согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2019 год налогоплательщиком ФИО1 за 2019 год получен доход в сумме 171 744, 30 руб., с которого был исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 22 327 руб.

Налогоплательщику начислен налог:

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц на сумму 5 285 руб. за 2020 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога на сумму 583 руб., налога на имущество физических лиц на сумму 5 974 руб., налога на доходы физических лиц на сумму 22 327 руб. за 2019 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, имеющимися в материалах дела, предоставленными административным истцом.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лиц (форма 2-НДФЛ), представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления роговым агентом [уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Из ст. 409 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании главы 32 НК РФ, решения Саратовской Городской думы от 23 ноября 2017 года № 26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество.

Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

Плата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого (ст. 57 Конституции Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц на сумму 5 285 руб. за 2020 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога на сумму 583 руб., налога на имущество физических лиц на сумму 5 974 руб., налога на доходы физических лиц на сумму 22 327 руб. за 2019 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой установленного налога, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности 28 264,63 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности 6 353,22 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности 28 933,11 руб.

Однако задолженность по указанным требованиям не оплачена.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и санкций проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствие с установленными гл. 32 НК РФ сроками уплаты и ставками налога. Административным ответчиком расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не оспорен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик имеет на праве собственности указанное выше имущество, обязан уплачивать налоги, при этом, доказательств добровольной уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований.

Доказательств, которые свидетельствовали об уплате налога в заявленном размере, в суд не представлено.

Довод административного ответчика относительно не получения им дохода по справке 2-НДФЛ, направленной АО «Альфа-Банк» за 2019 год, не состоятелен, поскольку АО «Альфа-Банк» представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2019 год в налоговым орган, согласно которой налогоплательщиком ФИО1 за 2019 год получен доход в сумме 171 744, 30 руб., с которого был исчислен, но не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 22 327 руб.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налогу в установленные законом сроки не оплачена, суд в соответствии с правилами ст. 75 НК РФ удовлетворяет требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному ИФНС.

Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен и признан арифметически верным. Ответчиком данный расчет пени не оспорен.

Доказательств, которые свидетельствовали об уплате налога, а также пени в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

Исследовав материалы дела, суд установил, что административным истцом соблюден порядок, процедура и сроки взыскания недоимки.

Таким образом, учитывая, что срок обращения в суд с настоящими требованиями налоговым органом не пропущен, данных, свидетельствующих об оплате задолженности по налогу, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об частичном удовлетворении заявленных административных исковых требований за указанный выше период.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 6 427,59 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 8,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированный текст решения – 14 ноября 2023 года.

Председательствующий судья С.Б. Пашенько